國家審計在國家治理中的功能發揮
——評《國家審計的公共治理職能研究》

書名：《國家審計的公共治理職能研究》

作者：蔣燕輝

出版社：經濟管理出版社

出版時間：2020 年6 月

ISBN：978-7-5096-6983-9

定價：79 元

國家審計作為國家治理體系的基礎制度，不僅可以滿足國家治理需求，還有助于推動國家治理的現代化進程。基于審計職能的有效發揮，我國審計工作得以更好地適應社會發展。由蔣燕輝編著、經濟管理出版社出版的《國家審計的公共治理職能研究》一書，提出一套國家治理、社會治理、市場治理三者既有聯系、又能形成互動的協同公共治理機制，究其原因是國家審計在公共資源治理中具有協同作用機制及引導作用，而“公有制”被視作中國特色社會主義國家審計的本質，因此治理主體多元化是公共資源治理的根本要求。基于此，國家審計在轉型過程中只有明確國家審計服務于公共治理的基礎性目標，才能促進民主法制化、小康和諧社會的審計文明。

《國家審計的公共治理職能研究》全書共包括八章。第一章是導論，主要針對我國國家審計的鞏固治理職能展開研究，涉及到研究目標與背景、研究思路與方法、研究意義等內容。第二章基于國家治理視角，從不同層面研究我國國家審計屬性，涉及文化屬性、社會屬性、市場經濟屬性、政治和法律屬性等。第三章從我國公共治理視角出發，對國家審計民主法制化展開研究，其內容涉及到我國國家審計制度以及審計民主化與政治化的分析框架。第四章重點研究國家審計服務于公共治理的審計模式。第五章基于國家審計的研究角度，從功能、屬性、類別等層面對公共責任及公共權利審計展開分析。第六章和第七章探析國家審計職能發揮的影響因素。第八章提出我國國家審計針對各項公共治理職能的研究啟示。

參閱本書可知，國家審計在國家治理中的職能發揮具有重要的研究價值。從制度屬性來看，國家審計職責由憲法文本固定，因此具有穩固性、權威性和強制性等特征，而且多數國家都有將審計寫入憲法的情況，奠定了審計超然的憲法地位。縱觀世界各國的發展歷史，但凡審計的職能作用得到良好發揮的國家，其法制化程度普遍較高，國家治理水平也比較高。從運行方式來看，國家審計在公共資金及權利的運行等方面具有跟蹤和監督的職責，因此能有效避免權力濫用現象的發生，同時可查明各項治理政策落實情況，為相關部門提供客觀翔實的信息，從而有效提高國家治理的綜合成效。國家審計還具有揭示、抵御及預防作用，因此在揭示潛在問題、反映真實情況等方面發揮作用，同時可有效預防或預警經濟社會發展中各種風險隱患，以推動經濟社會的持續發展。

筆者在開展國家社科基金項目“國家審計與有為政府建設協同性有效性研究”（21BJL030）的研究成果認為，在新的歷史發展時期，隨著全面改革的不斷深化，為更好地適應依法治國的新要求與新形勢，從不同角度分析并研究國家審計的職能作用，有利于實現審計監督的全面覆蓋及審計能力的全面提升。結合該書，針對國家審計在國家治理中的各項職能作用。

第一，維護國家治理秩序。國家審計對行政權力的運行狀況具有監督和制約作用，通過深刻揭露并嚴肅查處國家財政法紀的違法行為，有助于健全責任追究機制和問責機制，以促進依法管理及依法行政的相關事務。此外，國家審計還可通過及時監督市場經濟規則的執行狀況，深刻揭示市場違規行為，在查錯糾弊的同時有效防范經濟風險并積極維護市場經濟秩序。根據國家法律相關規定，國家審計可代表納稅人及廣大人民群眾，對國有資產管理使用單位、政府及各部門單位進行監督，通過公開審計信息向社會匯報審計結果，包括審計查出的問題整改情況等，以保障公民的參與權與知情權，提高行政機關的責任意識。

第二，提高國家治理效能。在我國審計機關成立初期，審計的職能是查錯糾弊，后來定位成國有資產和公共資金的守護者，隨后又認識到審計是國家治理中的“免疫系統”，即民主法治的產物，故將其作為推進民主法制的工具。基于國家治理的根本目標在于實現制度優勢到治理效能的轉化，而國家審計則對此起到促進和保障作用。例如，國家審計通過監督政府預算的資金運用及管理情況，既可提高財政資金管理能力，也能提升財政資金使用績效及預算單位的預算執行能力；通過監督政府在開展工作時的效果性、效率性和經濟性，有助于提高行政部門的運行績效；通過對各類問題展開多重原因分析，包括微觀與宏觀層面、局部與全局層面以及從苗頭到趨勢、從個別到一般等不同角度，就此提出防范風險、強化管理、規范機制、完善制度、健全法治、改革體制等相關建議，從宏觀上全面促進國際治理績效的提升。