企業財務管理中內部控制存在的問題與措施

吳曉瓊

(長江三峽勘測研究院有限公司(武漢) ，武漢 430074)

1 企業財務管理內部控制的重要意義

內部控制是企業開展財務管理的一項重要組成部分，具體指的是企業為了提高會計信息質量，保障企業資產的安全與完整、經營方針得以落實、企業財務工作能夠切實根據國家規范與制度開展而制定的相關控制規程、方式與方法的總稱。企業開展財務管理內部控制的意義主要有如下幾方面：

第一，有利于提高企業戰略規劃質量。企業財務管理一個重要目標就是記錄和分析企業每項經濟活動，讓管理人員能夠更好地了解企業實際發展狀況，并為企業的決策制定提供有價值的增值信息。如果缺乏有效的財務管理內控制度就無法有效起到限制與約束作用，加大了管理漏洞與風險發生的幾率，嚴重的會計信息失真，對企業戰略規劃與決策起到錯誤的引導，導致企業發展戰略失敗。而開展有效的財務管理內控工作能夠對企業的運營進行合理的監督，有利于保障企業管理質量，為企業戰略規劃和決策提供有力的支撐，為企業推進總體戰略實施提供有效的保障。

第二，有利于保障企業資金的安全。資金是企業賴以生存的資本，企業財務管理的一項重要內容就是統籌規劃企業資金的使用。通過科學合理的制定財務管理內部控制制度與流程來輔助開展資金管理工作，優化資金管理的不足，彌補資金安全的漏洞，減少因職權濫用、不相容崗位不分離等內控制度建設不全帶來的資金風險。不僅如此，企業財務管理內部控制可以全方位管理和監督企業各項資金的使用與安排，其中包括了對企業各項資金占比的把控、結合資金實際情況調整各項成本開支、根據特定比例統籌資金安排等，有利于企業更好的配置資金，確保各項支出的合理，規避資金使用風險，打造優良的資金運轉環境，保障企業資金的安全。

第三，有利于企業運營質量與效率的提升。在企業財務管理內部控制工作中，通過明確劃分企業各部門職責與定制相應的管理目標，建立有效的評價考核機制，確保各部門其能夠清晰的認識自身的工作內容以及責任，督促企業各部門更高效地完成相應的工作任務，促使企業運營效率的提高。同時，通過合理的制定內部控制流程來開展相應的財務管理工作，提高了財務管理工作的針對性與有效性，保障財務管理工作有據可依，對于企業運營質量與效率的改善都起到了非常積極的作用。

2 企業財務管理內部控制存在的問題

2.1 缺乏強烈的財務管理內部控制意識

當前財務管理工作雖然得到了企業管理人員的關注，不過受到傳統觀念、意識等方面的影響，導致企業在理解財務管理內部控制工作過程中出現一定偏差，從而形成了內控意識薄弱的問題，制約到了企業的運用內控制度的發展。也正是因為意識薄弱，以至于管理人員忽略了企業內部控制目標、內容、流程以及控制體系建立等工作，使得內部控制無法有效的起到監督與管理的作用，大大降低了內部控制的財務管理效用。而且一些管理人員認識不足，單純地認為財務管理內部控制工作是由財務部門負責，所以沒有重視和企業內部其他部門間的關聯性，導致企業內部其他部門配合度不高，不利于內部控制在企業內部各個層面開展，給企業財務人員帶來了較大的工作壓力。

2.2 財務管理內部控制機制不夠健全

當前雖然國內大多數企業都建設了財務管理內部控制機制，但認識程度不高，沒有根據自身實際的需求來制定合理可行的財務管理內部控制度，即使部分企業制定了內控制度，也存在諸如可行性不足、制度落實不到位、內容不全面等問題，從而影響到了財務管理內部控制工作的質量。實際開展工作時，由于不能從事前預測、事中管控與事后分析這些方面著手監管，導致財務管理內部控制形式化，成效差強人意，造成企業內控體制存在缺陷。

2.3 缺乏有效的風險防控內部控制機制

企業在運營與發展過程中往往會采取擴大規模、投資等方式來實現經濟效益的提高，但是收益通常與風險并存。部分企業由于過于注重短期效益而忽視了在項目投資中所潛在的風險，以至于投資行為存在較大的盲目性，不但無法促進企業的發展，而且還會影響到資金的正常運轉，對企業的正常運轉極為不利。缺乏有效的財務管理內控制度，企業就無法迅速有效的識別和預警可能面臨的風險，不能及時地實行風險轉移與控制，導致風險防控能力降低，使企業蒙受不必要的經濟損失，甚至導致經營失敗[1]。

3 改善企業財務管理內部控制的有效措施

3.1 提高財務管理內部控制意識

無論是引進現代化的財務管理內部控制模式，或是通過日后的調整與完善，內部控制有效實施均取決于企業各個層面對財務管理內部控制的意識，企業管理人員是財務管理內部控制工作的倡導者、推動者和保障者，因此不但要率先樹立起先進的財務管理內控意識，而且還要帶領企業內部各部門構建起較為全面的內部控制體系，做好組織結構的設置、內部控制制度的訂立以及內部權責的劃分等工作。隨后由財務部門來進一步填充與細化該框架，對財務管理內部控制的規程、方法以及相關細則等內容予以明確。財務管理內部控制工作需要企業的全體人員共同參與，所以企業還應當要加大相關宣傳力度，并定期對全體員工開展培訓工作，注重講解方式的多元化以及培訓內容的針對性與實用性，提高其企業內部整體內控意識。

3.2 積極完善財務管理內部控制制度

首先，需要構建與執行財務管理責任制，對各個部門的內部控制職責予以明確，確保其能夠嚴格按照規定要求來予以落實。其次，應當要建設內部審計制度，即對企業財務會計的有關工作實施定期或不定期檢查，重點審查每項財務報表，確保財會信息的真實與可靠。如若在檢查環節發現問題，則務必盡快將其相關原因找出，予以針對性處理。再者，優化資金管理制度，充足的資金是企業各項工作得以高效開展的重要前提，因此在實施財務管理內部控制工作當中務必要設置完善的資金管理制度，企業能夠根據自身具體狀況來設置相應的資金使用標準，并安排專門的部門統一管控資金，集中調配資金來確保企業資金的充足。如此一來不但能夠清楚劃分不同部門的權責，而且還能提高資金使用的規范性。此外，執行財產清查制度，要對企業全部財產實施定期的盤點和核查，保障其安全性與完整性，防止出現企業資產被私自挪用、強行占用等現象。而且定期進行資產清查在某種程度上來說屬于內部控制的一項牽制機制，能夠有效彌補日常財務工作的不足。在實際清查環節，為確保工作得以高效開展，務必要對相應的責任以及權利制度予以明確，成立專門的權責機構，確保其與授權部門、落實部門相獨立，以防止出現營私舞弊的問題，保證清查工作的可靠性、合理性。

3.3 強化財務管理內部控制的監督力度

要想確保企業財務管理工作得以順利開展，一項重要措施就是對其實施有效的監管，具體可從如下幾方面著手進行：第一，強化外部監管力度。財務管理人員需要根據國家法律法規及時調整和制定相應的內控制度。通過國家法律法規及有關部門規章制度的約束，發揮出社會以及政府部門的監督效用，促使企業財務管理內控工作得以更好地改進與完善。第二，落實內部監管工作。在企業內部需要成立具權威性和獨立性的審核部門，主要作用在于監管企業財務管理內部控制制度執行狀況以及控制效果。在實際審核過程中如發現存在與企業規章制度相違背、與國家法律相悖的情況，需要立即開展調查與核實工作，將相應責任人找出后，嚴格根據企業有關條例來實施相應懲處，以保證內控工作的有效性與權威性。不僅如此，還需要清楚界定實施監管的部門與人員，明確規定具體監管的范圍以及內容，確保監督主體能夠正確認識到實際監管內容，防止監管工作流于形式。與此同時，企業需要不斷完善監管的方法和反饋渠道，提高監管工作的規范性和有效性。將外部監管和內部監管、全員參與監管的方式有效融合起來，能夠在企業中形成一個互相約束、齊抓共管的良好氛圍，推動財務管理內部控制工作得以長久、高效的落實，并持續推進該項工作的改進與完善。

3.4 構建有效的內部控制風險防控機制

發展的各個階段均可能會面臨著各種各樣的風險，因此財務管理內部控制的一樣重點工作就是要做好風險的防控工作以確保企業穩健發展[2]。所以企業在建立和實施財務管理內部控制的過程中，應當充分考慮企業運營過程中可能出現的各種風險，并以此為基礎來確定有針對性的預警機制和應對策略。具體可由事前、事中與事后這幾方面著手：第一，事前階段。在開展項目投資決策制定過程中，財會人員將有關信息資料篩選出來，并且通過調查與分析來為管理人員提供有價值的數據支撐，保證投資決策的科學性與可行性，防止出現決策錯誤，造成企業運營的風險。其次，事中階段。企業在開展業務活動時，企業財務會計人員需要密切關注預算和執行情況，一旦出現預算與執行的偏離，立刻調查相應原因，并針對性制定處理方案，將企業可能出現的經濟損失降到最低。最后，事后階段。當投資項目結束后，企業財會部門需要做好項目盈虧計算、優秀經驗以及管理不足等方面的總結，為企業今后開展類似的業務提供有效參考，以達到不斷提高與完善企業風險管控能力的目標。

4 結束語

總而言之，在企業發展過程中財務管理內部控制工作發揮著非常重要的意義，企業應當要能夠充分認識到該項工作的重要性，正視實踐過程中存在的問題與不足，并采取針對性的處理措施，以切實有效地提高企業財務管理內部控制質量，推動企業良性發展[3]。