企業(yè)財務管理工作中的稅收籌劃工作的運用

黃間好

稅收籌劃是指納稅人在稅收政策及法規(guī)范圍內(nèi)，盡量減輕稅收，選擇利益最大化的投資、經(jīng)營等一系列企業(yè)籌劃，取得稅收利益，不是單一的減輕賦稅，還包括企業(yè)價值的最大化，是選擇在多元化的納稅方案中稅收利益最大的決策方案。企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，必須要加強自身資金管理。企業(yè)發(fā)展中財務管理十分重要，稅收籌劃通過降低成本節(jié)流的手段，發(fā)揮財務管理作用。本文分析財務管理中稅收籌劃的作用，明確納稅籌劃的可行性，建立智能化稅務管理系統(tǒng)，制定完善的策略，優(yōu)化財務管理。

稅收籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部實施，在政策、法規(guī)允許范圍內(nèi)，運用國家優(yōu)惠政策以及稅法知識，制定出納稅策略和前期籌劃。財務管理工作在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃覆蓋范圍廣，是一項細致且復雜的工作，節(jié)省資金流出實現(xiàn)資源最大化，需要做好稅收籌劃工作。納稅是企業(yè)應盡的責任與義務，企業(yè)需合法規(guī)劃和安排經(jīng)營項目，注重財務成良性循環(huán)。降低應稅收入是所得稅稅收籌劃的關鍵，在合法范圍內(nèi)擴大準扣除項目降低納稅額，實現(xiàn)降低成本控制資金流出。稅收籌劃工作需結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，使財務工作合理高效運轉(zhuǎn)，優(yōu)化自身納稅方案，達到增加收益的目的。

一、稅收籌劃的特點、意義和基本定義

（一）稅收籌劃的特點

稅收籌劃具有合法、籌劃、多維、目的性等特征。合法性，稅收籌劃有多種途徑，主動履行納稅義務，開展合理合法籌劃工作，遵守《稅務法》規(guī)定，發(fā)揮稅收籌劃的作用，減少開支，降低納稅負擔。稅收籌劃與違反稅法規(guī)定的操作有著本質(zhì)差別，稅收籌劃是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，稅務機構(gòu)準許的情況下，以合理減稅、依法納稅的目的制定納稅方案。

籌劃性。在納稅前要用不同的方法及手段減少納稅額度，財務人員和納稅人必須對我國相關稅務條例、法律法規(guī)、征收辦法要有細致了解，以繳納最低納稅額度為目的，從實際經(jīng)營活動出發(fā)，有計劃、有步驟制定前期籌劃。這說明稅收籌劃不是減少稅收的簡單過程，而是有效、復雜、全面、系統(tǒng)籌劃的過程。

目的性。企業(yè)以往稅收籌劃目的較單一，僅是為減少納稅金額，稅收籌劃方案也圍繞這一目的展開。隨著社會發(fā)展對財務管理要求的增多，稅收籌劃由單一性轉(zhuǎn)為多樣性，在原先單一減輕納稅金額的基礎上增加延緩納稅條例，在保證規(guī)范納稅、及時申報繳納稅金、足額納稅的條件下，運用納稅金實現(xiàn)資金的增值。

多維性。稅收籌劃不僅是減少稅負，還同企業(yè)經(jīng)營活動有著密切聯(lián)系，說明稅收籌劃存在于企業(yè)各環(huán)節(jié)，并對其產(chǎn)生影響。所以在開展業(yè)務活動時因先進行稅收籌劃工作，除此之外，企業(yè)還可以同合作方、供應商等一起進行納稅前的籌劃，以實現(xiàn)最大效益。

（二）稅收籌劃的意義

企業(yè)財務管理的目標離不開稅收策劃的助力，財務管理的目標是減少企業(yè)成本費用。在保障國家利益的同時還要保證企業(yè)在經(jīng)營活動中獲取稅收利益，降低納稅負擔，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)財務管理水平離不開稅收籌劃。為實現(xiàn)良性循環(huán)，保障企業(yè)經(jīng)營活動必合理合法，制定適應企業(yè)現(xiàn)狀的財務決策，必須加大對稅收籌劃的重視和運用。稅收籌劃能促使財務人員不斷提升自身專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，及時掌握稅收政策動態(tài)，調(diào)整最優(yōu)方案，達到合法降稅的目的。

（三）稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃基本定義是根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況展開統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)必須遵紀守法，嚴格遵照國家稅收法律法規(guī)，在稅法準則基礎上進行稅收籌劃。稅收籌劃和偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，偷稅逃稅是納稅人故意用隱瞞的手段逃避納稅，是違反稅收法規(guī)的行為，而稅收籌劃是通過合法的手段，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提前進行籌劃，減輕納稅金額的合法行為。稅收籌劃的主體必須是被國家認可的合法納稅義務人。稅收籌劃的基本原則和主要目的就是通過法律有效減少納稅金，降低企業(yè)負擔，優(yōu)化并提升企業(yè)財務管理。

二、稅收籌劃在財務管理中的作用

企業(yè)發(fā)展狀況從稅收籌劃工作中能表現(xiàn)出來，企業(yè)想要有良好的發(fā)展前景就必須推進稅收籌劃工作，形成良性循環(huán)。開展細致的稅收籌劃工作，使企業(yè)內(nèi)部的資金分配更為科學合理，減少了延遲納稅的發(fā)生。稅收籌劃還能為企業(yè)高層提供充分的數(shù)據(jù)支持，為其制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅實的基礎。企業(yè)領導者可以通過稅收籌劃有效選擇經(jīng)營項目，不僅能從容應對市場帶來的風險選擇最合適的項目，還能提升企業(yè)的市場競爭力。只有企業(yè)合理規(guī)劃稅收籌劃，我國經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量才能得到提升，同時還能推動國家經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定和諧社會，使同企業(yè)經(jīng)濟達到平衡狀態(tài)。

三、收籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏對稅收籌劃的了解

想要提高財務管理工作中稅收籌劃的質(zhì)量，企業(yè)必須加大對稅收籌劃內(nèi)涵的了解，認識到稅收籌劃對企業(yè)良好發(fā)展的重要性，才能讓稅收籌劃發(fā)揮其作用，推動企業(yè)發(fā)展。因為企業(yè)管理者對稅收籌劃工作的不重視，或是稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部開展的時間短，處于磨合期，才導致企業(yè)內(nèi)部的財務人員不能深入了解到稅收籌劃的作用。例如某市國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)由于不了解稅收政策，選擇了不恰當?shù)臏p免稅年度，從而失去了減免所得稅的機會。由于企業(yè)財務人員沒有對稅收籌劃進行深入了解和學習，分不清楚漏稅逃稅與稅收籌劃的本質(zhì)區(qū)別，還有稅收籌劃對財務人員的專業(yè)性要求較高，企業(yè)內(nèi)部財務工作者知識的匱乏同樣也導致了稅收籌劃得不到推進。企業(yè)其他各部門人員同樣缺乏對稅收籌劃的了解，和公司會計人員得不到有效地溝通。企業(yè)管理層認為只要降低稅負，并不推行合理的稅收籌劃，降低了稅收籌劃的質(zhì)量，使企業(yè)發(fā)展緩慢。

（二）不重視稅收籌劃

大部分企業(yè)認為稅收籌劃太復雜，需要耗時耗力，從而減少對稅收籌劃的關注。因為稅收籌劃不是單一的減少稅負，需要滲透到企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃的各個環(huán)節(jié)，如果國家稅法出臺最新政策，企業(yè)已制定好一段時間的生產(chǎn)規(guī)劃，在對其進行修改，耗費人力，同時也需要較多的論證，所以部分企業(yè)很少關注稅收籌劃。

（三）企業(yè)財務管理工作中缺乏法律意識

因為稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，所以在開展稅收籌劃工作時，特別注意籌劃方案的合法性與合理性，嚴格遵守稅收法律準則，想要企業(yè)稅收籌劃工作順利開展，就必須在籌劃方案實行過程中與當?shù)囟愂詹块T主動溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)以營利為目的，在市場的競爭與發(fā)展中把實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化作為主要目標，在實際的工作和生產(chǎn)計劃中都太過于注重經(jīng)濟利益，使企業(yè)相關生產(chǎn)計劃和國家稅法準則相抵觸，忽略了籌劃工作的規(guī)范性，阻礙了稅收籌劃工作的正常開展。甚至部分企業(yè)的財務人員為達到提升企業(yè)經(jīng)濟利益的目的，違反法律規(guī)章制度，逃稅漏稅，讓企業(yè)受到法律制裁。這些現(xiàn)象都是由于企業(yè)財務管理薄弱的法律意識造成的，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）專業(yè)稅收籌劃人才的匱乏

稅收籌劃是一項復雜、全面、有效的過程，對財務人員的專業(yè)性知識和對國家相關法律法規(guī)要有足夠的了解。專業(yè)的稅收籌劃人才是企業(yè)稅收籌劃工作正常運用的重要因素，企業(yè)稅收籌劃工作的高質(zhì)量同樣也離不開專業(yè)的稅收籌劃人才。從企業(yè)內(nèi)部財務人員來看，在傳統(tǒng)財會的影響下，會計人員適應了舒適的工作環(huán)境只對財務會計的處理較重視，缺乏對稅收法律法規(guī)的了解，同時也缺乏對稅收法學習的積極性。例如某公司收取客戶會議費用800萬元，計入了管理費用，稅務機關根據(jù)《增值稅暫行條例》要求企業(yè)將向客戶收取的800萬元作為價外費用處理需補交教育附加稅及城建稅11.62萬元。從企業(yè)管理層來看，不重視稅收籌劃，財務人員很少甚至沒有參與企業(yè)的實際業(yè)務，通常是在業(yè)務實際發(fā)生過后才進行會計相關工作的處理，降低了業(yè)務籌劃的空間。從社會角度來看，企業(yè)人事部在招聘人員時沒有對應聘人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)性進行考察，實際工作能力較弱且工作效率較低。以上因素造成了企業(yè)稅收籌劃得不到開展，使企業(yè)發(fā)展受阻。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量的策略

（一）加強對稅收籌劃知識的掌握，在企業(yè)財務管理中發(fā)揮其真正作用

有效推動稅收籌劃工作能夠節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益、增強企業(yè)的經(jīng)濟利潤，是財務工作中節(jié)約成本增加收入的重要方法。所以企業(yè)應當明白稅收籌劃對企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的重要意義，企業(yè)要加強對稅收籌劃等相關知識的掌握和了解，在企業(yè)財務管理中發(fā)揮其真正作用，為企業(yè)節(jié)約成本，推動企業(yè)快速發(fā)展。想要稅收籌劃發(fā)揮其積極作用，企業(yè)的管理層必須要加大對稅收籌劃工作的重視，同時加大對人力，時間的投入，為企業(yè)稅收籌劃高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎，將稅收籌劃工作融入到企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)計劃的各個環(huán)節(jié)中，管理層積極主動學習做好帶頭作用。企業(yè)管理層需要加強稅收籌劃的宣傳力度，營造出良好的學習環(huán)境和氛圍，使企業(yè)員工積極主動地參與到學習中。企業(yè)同時加大對財務人員專業(yè)知識的培訓，從各方面入手，隨時觀察國家相關政策的變動，了解政策內(nèi)容合理利用，已達到減少企業(yè)稅負的目標，比如營改增解決了企業(yè)重復納稅的問題。只有熟練掌握了稅收籌劃，才能正確熟練地開展工作，發(fā)揮其積極作用，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）嚴格遵守相關規(guī)范

稅收籌劃是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的前期策劃，達到減少稅負的目的，所以企業(yè)的稅收籌劃必須嚴格遵守相關原則以及規(guī)范，才能使企業(yè)財務管理工作積極運轉(zhuǎn)。企業(yè)需加強對國家相關法律法規(guī)的學習和重視程度，及時關注相關法規(guī)的變動，才能確保稅收籌劃工作在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)實施。企業(yè)和財務管理人員應注重企業(yè)的長遠發(fā)展所有的稅收籌劃工作必須在法律許可的范圍內(nèi)執(zhí)行，不能為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，違反法律法規(guī)，否則不但會受到法律的制裁，企業(yè)的聲譽和地位也會受到創(chuàng)傷，影響企業(yè)發(fā)展前景。企業(yè)的稅收籌劃工作不僅要遵循成本原則，還要遵守財務決策服務原則，特別注意企業(yè)成本決策。稅收籌劃工作的開展還需要和企業(yè)發(fā)展目標相一致，這樣才能為企業(yè)實現(xiàn)目標提供動力和支持，為企業(yè)財務決策提供依據(jù)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）對企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才加大培養(yǎng)力度

擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才是企業(yè)有效開展稅收籌劃工作的重要保障之一，財務工作人員對專業(yè)知識及相關法規(guī)的熟悉程度與稅收籌劃能否高質(zhì)量展開息息相關，所以企業(yè)要加對高素質(zhì)專業(yè)人才的專業(yè)培訓。第一，企業(yè)需要對內(nèi)部財務人員展開關于稅收籌劃相關知識的專題培訓，讓財務人員能對稅收籌劃充分掌握，了解稅收籌劃的作用和意義，除此之外，還可以和其他企業(yè)優(yōu)秀的高素質(zhì)人員進行交流，學習其有關經(jīng)驗，提升企業(yè)財務人員的工作能力和專業(yè)水平。第二，企業(yè)可建立相關績效考核等措施，充分調(diào)動企業(yè)員工學習的積極性，對積極參與并取得有效學習成果的企業(yè)員工進行獎勵，對于消極怠工的人員采取一定的懲罰，該績效考核機制能有效提升工作效率，推動企業(yè)發(fā)展。第三，企業(yè)人事在招聘相關崗位人員時一定要對應聘人員進行專業(yè)知識、有關經(jīng)驗、學習能力等綜合能力的考核，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)人才。

（四）建立或完善稅收籌劃相關法規(guī)

稅收籌劃是根據(jù)稅法完善策劃的，只有稅法越完善，才能有效規(guī)范和保護稅收籌劃。和國外相比，我國的稅收制度還有待完善，這也是我國稅收籌劃得不到有效發(fā)展的原因之一。一方面要加大稅收法律的完善，另一方面還要加強稅收籌劃的推廣與宣傳工作，增強企業(yè)對法律法規(guī)的認識，推進稅收籌劃工作有效、規(guī)范、合法的開展。例如某鋼廠公司在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生鋼渣回收利用后形成渣鋼，渣鋼屬于《資源綜合利用目錄》，該公司將渣鋼回爐用于生產(chǎn)，產(chǎn)出各類鋼材等，但是渣鋼中間產(chǎn)品沒有實現(xiàn)收入，不能計算其所得額，從而無法享受稅收優(yōu)惠。所以只有頒布相關稅收法律，提升稅收立法層次，才能及時更改不合理的條例，消除行稅法存在的問題，實現(xiàn)強化稅收籌劃工作的效果。相關政府部門因加強對企業(yè)稅收籌劃工作的重視，對稅收籌劃工作進行相應懲處，推動企業(yè)稅收籌劃正常有效開展。

結(jié) 語

社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收法律法規(guī)不斷更新，企業(yè)發(fā)展模式的不斷改革，使企業(yè)更加注重財務管理工作，高質(zhì)量稅收籌劃也在逐步提升，推動了企業(yè)持續(xù)良性發(fā)展。由于我國運用稅收籌劃較晚，雖然能優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質(zhì)量同時也存在缺陷，目前我國部分企業(yè)在稅收籌劃的工作中還存在許多問題，所以企業(yè)在開展稅收籌劃時有必要增強自身財務管理水平，充分掌握有關知識，加強高素質(zhì)人才培訓，嚴格遵循相關規(guī)范，將稅收籌劃和財務管理相融合，推動企業(yè)長遠發(fā)展。