內部審計在企業風險管理中的作用

林潔

企業在管理與運行過程中，極易產生風險問題，風險管理不到位，影響企業發展，甚至會導致企業產生經濟損失與破產。風險管理是現代企業管理中的核心內容，企業應明確風險類型及影響，制定應對方案，減少風險對企業產生的不良影響，為企業營造出安全的發展環境。由于風險管理較為復雜，管理難度較大，為提高風險管理水平，企業可通過內部審計工作，實現整體管理與監督，加強風險管控，降低風險發生概率，實現企業發展。內部審計在企業風險管理中具有促進作用，但從企業實施效果來看，仍存在多種問題，如內部審計運行監督不到位、審計人員風險管理意識薄弱，導致風險管理效果低下。在本次研究中，將深入探究內部審計在企業風險管理中的作用，繼而提出優化措施，提高內部審計質量，做好風險管理工作，促進企業健康發展。

內部審計是企業內控管理手段之一，主要是采用系統且規范的方法，對企業各項業務活動及風險管理的有效性進行審查與評價，形成科學審計報告，為企業管理者決策與管理提供詳實的信息參考，便于企業采取相應措施，強化管理，做好治理工作，實現企業價值增值，落實戰略目標。內部審計工作開展的本質則是提高企業運行效率，在審計工作落實中，審計人員能夠及時發現管理薄弱環節，明確潛在風險要素，通過詳細評價與分析，結合企業發展現狀與需求，做好風險管理工作，采取解決措施，將風險保持在可控范圍內。風險管理質量是影響企業發展的重要因素，企業對風險管理十分重視，發揮內部審計在風險管理中的作用，消除風險，為企業高效運轉保駕護航。

一、企業運用內部審計開展風險管理的意義

內部審計主要是企業內部審計人員，依據我國相關法律法規及內部規范要求，對企業生產、運營及管理活動展開合法評價，從全面性角度出發，審核財務數據信息的真實性與準確性，為企業管理決策提供詳實數據信息。企業通過開展內部審計工作，不僅能夠提升財務管理水平，確保內部資產安全，強化資產監管力度，還能夠提高風險管理水平，為企業發展打造安全環境。內部審計對風險管理的意義，主要可從以下幾方面論述。

（一）有利于完善企業風險控制制度

企業開展內部審計工作，其主要目的之一則是判斷現有風險控制制度是否健全。在大部分企業中，雖然重視風險管理，也構建了風險管控制度，但制度并不完善，無法對風險進行全面管控。開展內部審計，有利于進一步完善企業風險控制制度。內部審計工作落實中，通過深入分析并探究企業相關資料，明確當前風險管理及控制中存在的問題，繼而提出完善意見。首先通過對企業當前所實施的風險控制制度進行深入分析，對比現行風險控制制度與其他企業所采取的制度，吸收經驗，改善當前制度中的不完善之處，實現制度優化。其次內部審計能夠區分不同部門及員工的風險控制制度內容，并制定改進方案。不同崗位員工工作內容不同，在風險管理中的責任存在差異性，為調動員工積極性，依據風險控制制度參與風險管理工作，可對風險控制制度進行詳細劃分，明確各部門及員工的職能，發揮內部審計優勢，完善風險控制制度，提高制度執行效率，實現風險強化管理。

（二）有利于提高風險預防與控制質量

企業開展內部審計工作，有利于提高風險預防與控制質量。首先審計人員在對企業經濟活動進行審計時，一旦發現潛在風險問題，則需要編制相應風險控制報告，將風險信息遞交至上級管理部門，還應依據工作經驗，詳細分析風險問題，結合企業發展現狀，提出預防及管控措施。通過這一操作，有利于降低企業經濟活動中的風險發生概率，推動經濟活動有序開展，同時企業也能夠總結更多經驗，提高經濟效益。其次在企業不同項目實施中，通過開展內部審計，能夠控制風險。在項目實施環節開展內部審計工作，對項目展開全過程審計，能夠全面評估項目落實中的風險問題，制定解決方案，便于企業相關人員做好風險預防與管控，保證項目質量。最后為促進企業做好重大決策風險預防與控制。在內部審計過程中，一旦發現重大決策風險，會對風險展開評估，明確風險誘發因素，分析內外部環境，制定處理措施，提高企業決策的科學性與準確性。

（三）有利于規范風險管理流程

企業在日常運營中，積極開展并落實內部審計工作，其主要目的則是采用一種獨特的咨詢方式，優化并規范內部風險管理流程。企業所面臨的風險問題具有客觀性與復雜性特征，風險管理是一項長期工作，在管理過程中，需要搭建出完善的風險管理架構，助力風險管理工作落實。內部審計是推動風險管理架構建立的不竭動力，并以咨詢及保證等方式，提高企業風險管理水平。從內部審計部門層面概述，該部門對企業經濟活動與管理流程較為熟悉，因充分發揮部門優勢，積極參與到風險管理工作中。首先企業通過開展內部審計工作，能夠規范風險管理流程，明確風險管理流程中的薄弱環節，采取彌補優化措施，打造出符合企業實際情況且具有一定操作性的管理制度。并且內部審計工作還需要結合企業發展現狀，制定發展戰略目標，完善風險分級指標體系。其次企業在風險管理過程中，將明確自身風險承受范圍，并發揮內部審計作用，將風險控制在合理范圍內。同時內部審計部門還需要定期編制審計報告，便于管理者掌握當前運營現狀，采取相應措施，消除風險。

二、內部審計在企業風險管理應用中存在的問題

（一）內部審計整體運行監督不到位

企業在開展內部審計工作時，為保證審計質量，提高審計結果的準確性，則需要建立完善的監督措施，推動內部審計工作規范開展，對審計人員的行為進行監督。內部審計工作的充分落實，從而強化風險管理，實現企業發展。但從實際情況來看，在企業管理中，雖然內部審計工作得到了推廣與落實，但企業對內部審計工作認知不到位，忽視內部審計對風險管理的促進作用，并未構建相對應的監督機制，導致內部審計監督不充分。內部審計工作的落實，其主要目的則是針對企業日常經營過程中產生的風險因素進行有效把控，及時發現潛在風險問題，實現企業高效運轉與穩定經營。結合企業實際情況進行內部審計，需要對內部審計進行監督，但由于企業監督不到位，審計行為不夠規范，甚至出現內部舞弊等行為，審計結構無法為企業決策提供參考，風險管理不佳，內部審計工作流于形式，未發揮實質性作用。

（二）內部審計人員風險管理意識薄弱

內部審計人員是推動內部審計工作有效落實的基礎與保證，由于內部審計人員自身并未形成良好的風險管理意識，對風險管理工作缺乏促進作用，必然會影響企業整體風險管理質量。在以風險為導向的內部審計要求中，對審計人員提出了高要求，不僅需要具備專業知識與技能，還需要掌握管理知識，形成風險管理認知。但在實際工作中，企業內部審計人員專業技能不足，雖然能夠掌握專業財務知識，但卻對無法正確認知風險，風險導向意識與風險解決能力低下。其次在部分企業中，審計人員忽視自身在風險管理中的職責，對本職工作認知不充分，認為內部審計工作開展僅僅只是對企業賬目進行檢查與審計，并將大量時間應用在企業財務數據準確性的審計中。審計人員在日常工作中，審計方法落后，僅關注企業歷史記錄的真實性，無法發現企業未來可能面臨的風險，制約內部審計在風險管理中的促進作用。

（三）忽視內部審計在風險管理中的作用

企業在發展中，忽視了內部審計在風險管理中的作用，也會制約風險管理質量。在部分企業中，受傳統計劃經濟體制影響，形成了錯誤思想觀念，忽視風險管理工作開展的重要性。雖然部分企業逐步轉變認知，認為應當開展風險管理工作，但也僅僅只是針對風險問題，被動采取措施，在風險管理與防范工作中，缺乏積極性與主動性，并未全面評估風險，采用系統風險管理措施。其次大部分企業均對忽視了內部審計與風險管理之間的關聯性，未采取內部審計措施，提高風險管理水平，嚴重限制企業進一步發展。最后企業風險管理意識低下，管理者對內部審計工作開展缺乏重視與支持，導致內部審計作用難以發揮，無法實現對風險的合理管控。

三、強化內部審計在企業風險管理中的應用措施

（一）增強風險管理意識

企業為提高風險管理水平，降低風險對企業運營的影響，應當不斷增強風險管理意識。不僅需要內部管理者樹立風險管理意識，基層員工也需要創新意識，明確風險管理的重要性。當企業內部所有人員均能夠形成風險管理意識后，在日常工作中，能夠及時且主動地發現問題，解決問題。企業需要全面提高員工風險意識，樹立良好的風險觀念。首先企業應組織宣傳及培訓工作，引導所有員工參加，在宣傳與培訓工作中，重點宣傳風險管理的重要性，明確風險對企業運營產生的不良影響。當員工形成正確理念后，在日常工作中才能夠采取風險防范措施，規避風險問題。其次需要提高內部審計人員的風險意識。內部審計在風險管理中具有重要作用，審計人員能夠與財務部門及其他部門進行直接溝通，當內部審計人員形成風險意識后，在日常審計中，對合同付款及財務憑證進行審計，樹立責任意識，將風險意識貫穿在不同環節中，提高審計質量與風險規避能力。

（二）建立健全內部審計制度

完善的內部審計制度，不僅能夠為內部審計工作開展提供制度保障，還有利于管控不同風險問題。在部分企業中，對財務相關審計工作較為重視，但卻忽視了內部審計制度建設工作，導致制度不健全，審計質量受到影響。基于此，企業應做好內部審計制度建設工作，強化監督管理，在制度建設中，應將企業實際發展現狀為基礎，結合自身需求，在不違反我國法律法規的前提下，制定符合企業需求的審計制度。審計制度構建后，能夠進一步完善企業治理機制，強化內控質量。例如在落實內部審計工作時，企業對員工審計缺乏重視，導致審計工作存在薄弱環節。在內部審計制度規范下，企業開展離任審計，對企業管理者與領導進行審計，便于接任者能夠及時了解企業實際情況，明確工作思路，有效劃分前后任的責任，便于管理工作交接，提高各項工作的連續性。其次在內部審計制度支持下，能夠明確內部審計工作流程，有效劃分權責，對審計人員行為進行規范及約束，調動其積極性，提高審計質量。

（三）選擇恰當內部審計模式

企業在運營及管理的各個環節中，均有可能產生風險問題，其風險管理相對復雜，在開展內部審計工作時，若所選擇的審計模式存在單一性及落后性問題，不僅會影響內部審計效果，同時也不利于風險管理。基于此，企業在新時期背景下，應選擇恰當內部審計模式。基于風險導向的內部審計模式在企業中的應用較為廣泛，在這一審計模式下，主要將風險管控作為主要內容，積極參與到企業運營管理的全過程中。通過這一方式，發揮審計優勢，及時發現潛在風險問題或已經發生的風險問題。針對潛在風險問題，通過動態監控，實施風險預警，便于企業管理者及時發現風險。而針對已經發生的風險問題，通過制定控制措施，對風險管理工作進行引導，保證風險管控質量。

（四）提高內部審計人員綜合素質

針對企業內部多樣性風險問題，只有通過開展合理的內部審計工作，起到風險防范與規避作用。審計人員綜合素質是影響內部審計工作質量的重要因素，企業為保證內部審計質量，強化風險管理，則需要從審計人員層面出發，提高其綜合素質，構建出高質素、復合型審計隊伍，推動內部審計工作開展。首先企業應調整審計人員結構。在大部分企業中，通常由會計人員兼任內部審計工作，若會計人員對審計知識掌握不充分，必然會影響審計工作開展。基于此，通過調整審計人員結構，在審計隊伍構建時，應提高人才選拔門檻，選擇具有良好管理能力及專業能力的人員，提高審計隊伍整體素質。其次企業應開展審計人員培訓工作。由于風險管理較為復雜，對審計人員專業性要求較高。企業通過定期開展學習培訓工作，邀請專家開展講座，教授最新審計理念與技能，還能夠培養其風險管理意識。通過這一方式，豐富其知識體系，提高審計人員專業性，形成發現問題并解決問題的能力。

結 語

市場經濟高速發展，為企業提供發展機遇的同時，也帶來了諸多挑戰，企業在運營中所面臨的風險類型更加多樣，限制企業發展。為提高風險管理質量，企業應將內部審計工作作為出發點與落實點，建立健全內部審計制度、選擇恰當內部審計模式，規避風險，實現企業發展。