企業內部控制優化探析

■毛夏芬

隨著我國經濟的快速發展和市場環境的變化，企業內部控制成為了企業經營管理的重要基礎，也成為了企業在市場中占據優勢地位、保持穩定健康發展的重要依托。內部控制對企業的經營發展具有重要意義，通過加強企業內部控制，能夠有效提升企業管理水平，防范企業風險，提升自身競爭力。

一、企業加強內部控制的意義

企業加強內部控制有助于保障企業內部資產安全。長期以來，企業內部資產是否安全可靠是企業管理層、相關投資者以及企業內部員工等多個主體密切關注的問題。企業通過加強內部控制，對企業各項資產的取得和使用等進行嚴格的審批，降低舞弊，減少資產的不合理配置以及浪費現象，從而有效提升企業資產的安全性。

企業加強內部控制有助于提高財務會計信息質量，會計信息是企業領導層全面掌控企業經營狀況的關鍵數據，同時也是企業管理層決策的重要參考依據。這就要求會計信息必須真實可靠，具備參考性。通過加強企業內部控制，正確劃分業務處理流程等，做到權責清晰，從而確保在相互牽制的情況下生成會計信息，降低企業財務會計信息的失誤率，為企業經營決策提供真實可靠的財務數據信息。

企業加強內部控制有助于制定和實施有效的內部控制制度，提升企業經營管理水平。企業內控制度是企業實施內部管理工作的重要依據，是企業相關部門及人員對經濟活動進行監控的重要手段。企業通過內部控制制度的制定和實施，能夠明確企業各部門的基本職能和權限，監督其是否嚴格按照相應的制度開展工作，從而約束規范人員的工作行為，提升企業經營管理水平以及效率。

二、企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制環境不完善

企業內部控制在我國引入的時間并不算太短，我國也有專業人士不斷研究并完善內部控制的制度體系，但是由于企業管理環境存在著各種各樣的問題，導致內部控制很難在各個企業中發揮出它本來的作用。部分企業內部的組織結構不夠合理，在這個人人皆可創業的時代，很多企業是“快餐式企業”，本身的管理制度和組織結構就存在著很大的問題，比如企業董事會成員與管理層成員高度重疊，內部控制職責不清等問題都在一定程度上阻礙了內部控制的推廣和使用。若企業內部控制環境存在著很大的問題，冒然順應時代要求，引進內部控制體系只會加速企業的衰敗。

（二）企業人員內控意識薄弱

目前多數企業的經營活動往往憑借長期以來的經驗作為重要指導，可供參考的數據信息也較少。企業人員對內部控制的認識不足，還停留在以往陳舊的工作模式中，即由財務部門相關人員編制完善的財務報表，再將財務數據提供給需要使用的業務部門或人員，缺乏詳盡的財務數據分析，內部控制工作無法順利開展。此外，相關人員對于外部市場環境缺乏有效的調研和數據分析，無法準確掌握企業的內外部情況，不利于企業開展行之有效的內部控制，影響企業的運營管理。

（三）企業內控制度不完善

任何企業的正常運營管理都需要以一定的制度作為指導和約束。由于缺乏完善的財務內控制度，導致企業內部資金管理混亂，對企業的運營發展產生不利影響。另外，企業內部控制制度還可能存在制度約束力不足、財務信息數據缺乏真實性以及各部門溝通不足等問題，影響著企業各項經營活動的有序開展，因此有必要根據企業實際情況對現有的內部控制制度進行調整和完善。

（四）內部控制手段落后

目前，很多企業對自身的內部控制體系存疑，大多以“完成任務”的心態開展內部控制，如果能夠有效果才會加大力度開展內部控制。但正是因為前期在內部控制建設中的投入不足，導致內部控制不管是在硬件設施還是政策制度以及控制手段方面都存在著明顯的不足，它的作用自然就顯現不出來。企業沒有在短期內得到想要的回報，對內部控制的重視程度再次降低，周而復始，長此以往企業的內部控制體系很難開展。企業內部控制實施需要用到信息化技術以及相對比較先進的系統程序，落后的技術會減緩財務數據處理的速度，最終核算的準確度和可靠性，企業信息系統長期暴露在不先進、不穩定、不安全的環境中對企業來說是一個很嚴重的問題。

三、優化企業內部控制的對策

（一）完善企業內部控制環境

對企業內部控制的優化自然要從它存在的問題入手，對癥下藥才能見奇效。很多小型企業剛創立不久，在組織結構方面存在著很多的問題，需要重點關注。組織結構最重要的就是管理層的配置，企業最好能夠積極引入外部董事或者獨立董事制度，確保企業董事會在內部控制體系中的核心地位，還要注意避免董事會與管理層成員在職能以及人員上的重疊情況，確保董事會的科學決策以及內部監督的職能發揮出真正的作用。企業組織結構的合理構建能夠確保管理層管理決議的高效性，助力企業有條不紊地將完善企業治理的措施落到實處。

（二）強化企業人員內部控制意識

為了提升企業內部控制水平，應從人員著手，采取有效措施提升從業人員的專業能力以及綜合素質，為企業內部控制工作的順利開展奠定人員基礎。由于企業內部控制工作的重點在于風險預測防范等，因此企業應有針對性地開展相關培訓。培訓應貫穿在相關管理人員的各個階段，包括入職培訓、崗前培訓、定期的工作培訓等；培訓內容包括企業內部控制的專業知識以及專業技能，還應包括員工職業道德素養培訓；培訓形式多樣，可以在企業內部通過開設講座、會議等方式，加強內部宣傳。通過培訓，全面提升企業員工的內部控制意識、內部控制管理能力及綜合素質。

（三）建立健全企業內部控制制度

企業內控制度的完善主要在于明確企業各個部門及人員的工作職能和相應的權限，通過制度對相關財務工作起到規范和約束作用，確保企業各部門以及人員都能夠嚴格遵循相關制度有序地開展工作，提升企業內部管理水平。因此，企業應根據實際經營情況和財務狀況等，并結合外部市場環境，在國家相關政策法律法規的指導下，對企業的經營戰略目標和相關戰略決策進行全面的分析總結，及時發現現有內部控制制度中存在的問題，做出調整，逐步完善企業內控制度。

（四）完善組織架構

企業之所以會出現職責劃分不明確的現象，主要是因為組織架構不夠完善，因此要做好企業內部控制管理工作，完善企業的組織架構是十分必要的。首先，企業要建立相應的責任體系，加強閉環式管理，避免出現一手遮天的現象，保證企業各個部門都能發揮各自的作用，并且做好相互之間的監督。其次，企業要加強責任制度的落實，要制定完善的考核制度，加強對各個崗位人員的考核，借助考核的督促作用來保證各項工作的有效落實。最后，要加強對OA系統的運用，借助OA的聯合辦公作用，加強各個部門之間的溝通聯系，避免由于溝通不及時而發生各項問題，影響了內部控制管理質量。

（五）強化內部控制信息化建設

在大智移云物區的時代背景下，企業的內部控制面臨著來自制度、信息化、人才等方面的挑戰，但同時也伴隨著一定的發展契機。企業應按照《企業內部控制制度規范》的要求及內部生產經營流程，設計、開發功能強大的財務信息化管理系統，實現企業精細化、信息化管理。首先，為了使企業內部各業務部門所掌握的系統數據能夠統一轉化為標準的格式，企業應融合金稅系統、發票系統、會計核算系統及電子銀行、倉儲保管系統等各個信息化系統，實現系統端口共享，使業務數據能夠在企業內部快速地傳遞。其次，企業內部應建立起多層級的用戶登錄管理系統。由于在新技術時代背景下，企業全部數據都在互聯網下運行，如果未能提高安全防范意識，則對企業信息安全造成極大的威脅。因此，企業應該在信息系統中嵌入不相容職務分離和授權審批機制，對所有管理平臺中的人員設置權限，為企業的內部控制工作提供保障。最后，企業應在系統中將業務流程與會計核算流程相融合，使財務系統可以同時滿足采購、銷售、倉儲等業務活動要求，并生成統一格式的業務數據，財務人員通過了解業務數據及時地進行財務核算，避免企業賬實不符問題的發生，也方便管理層及時了解企業盈利、銷售、生產等所有經營情況，實現業務數據與財務數據的內部共享。

四、結語

綜上所述，企業內部控制對于企業規范會計核算、提高企業資產使用效率及降低財務風險等均有十分重要的作用，企業管理層要及時發現企業內部控制中存在的問題，并采取適當的方式妥善解決，從而保證企業健康穩定發展。

圖片新聞

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（陽泉市財政局/供稿）