企業稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系

胡英

我國市場環境競爭激烈，企業能夠獲取的利潤逐漸降低，同時面臨著財務風險上升的問題，稅務籌劃是財務管理中的關鍵環節，借助科學合理的稅務籌劃能夠有效降低稅收成本，同時減少企業涉稅工作中存在的風險，促使企業獲取更多經濟效益。大多數情況下稅務籌劃工作需要企業專業會計人員負責，這是促進企業穩定發展的基礎保障，讓稅收不再成為企業發展道路上的負擔和壓力。本文基于多視角展開分析，明確稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系，為企業稅務籌劃奠定良好基礎。

稅收是我國財政資金籌集的重要舉措，而企業作為納稅人應按照國家頒布的法律法規繳納稅務，因此稅務可以作為企業發展過程中的一種經濟成本，很多企業會通過稅務籌劃減少成本，以此來獲取更高的經濟效益，這也是合理提高利潤的有效方法。但是在稅務籌劃過程中，企業必須加強會計處理與財務管理之間的聯系，這是增強稅務籌劃工作效率的核心。準確來說，稅務籌劃也是企業財務管理工作中不可或缺的部分，在遵循法律法規的條件下減輕稅務支出，從而達到提高經濟效益的作用，因此企業要科學合理地做好稅務籌劃，切實降低成本負擔。

一、企業稅務籌劃內涵與作用

（一）企業稅務籌劃的內涵

企業本身屬于我國的納稅人，首先需要依據法律法規及時繳納稅款，也需要進行合理稅收成本規劃，在不違反法律條例的情況下適當降低稅務成本，通過統籌安排有效減少企業稅務支出，這也是企業提高經濟效益的重要措施?，F階段企業發展面臨的競爭環境愈發復雜，尤其是自身的業務形式多樣化，所以在稅務籌劃過程中存在諸多困難，也需要財會人員能夠針對性處理，嚴格遵循法律法規，將需要繳納的稅款降到最低，提高企業的經濟利潤。因此企業的稅務籌劃往往要秉承經濟實效性原則，雖然企業發展過程中成本投入無法避免，但是只要提前進行預測、 對比，就能獲取更多經濟效益，降低稅務帶來的成本消耗，這也是簡單有效的經濟獲取渠道，但是需要稅務籌劃方案可行性高，才能為企業的發展帶來更多動力。其次要遵循守法的重要原則，企業可以對稅務展開合理控制，但必須遵循國家提出的各類政策法規，確保整個流程符合法律規定，避免隨意調節、亂攤成本。除此之外稅務籌劃應展開全局分析，這樣才能將稅務成本和稅務風險降到最低，尤其是企業自身的經營條件，結合國家政策規定滿足納稅需求，因此稅務籌劃應基于企業整體利益作為切入點。

（二）企業稅務籌劃的作用

稅務籌劃對于企業發展來說不僅僅是帶來更多經濟利潤，同時有利于提高會計處理、財務管理能力，在稅務籌劃過程中必須精準核算相關數據信息，全面掌握國家頒布的稅務政策與制度，基于法律規定的條件下去展開稅務籌劃工作，從而保障企業自身的經濟效益，促使企業長效穩定發展。其次稅務籌劃還能有效提高企業納稅意識，避免發展過程中偷稅漏稅等違法行為，降低系列稅務工作中的財務風險，因此財務管理人員必須詳細掌握國家頒布的法律法規，運用正當合理的方法去處理好稅務籌劃工作。除此之外稅務籌劃能夠推動企業完善自身各項制度，尤其是財務管理制度會得到大幅度優化，為企業的發展增添更多驅動力，因此稅務籌劃對于企業的作用、價值顯著。

二、稅務籌劃在企業財務管理中的應用

（一）投資決策中的稅務籌劃

由于企業的組建形式不同，所以在稅收政策上也存在一定差異性，目前企業在稅務方面主要涉及個人所得稅、企業所得稅，若企業是合伙創辦只需繳納一種個人所得稅。如果企業想要擴大規模設置下屬分公司，在剛剛成立時必須要以分公司的形式組建，由于初期階段可能會面臨經營虧損等問題，因此要等待分公司穩定后，正式轉化為自己的子公司，確保企業能夠享受到納稅的相關優惠政策。

（二）利益分配中的稅務籌劃

在企業進行股權分配時，大多會采用現金與股票分紅方式，我國對此有著明確規定，企業持股股東獲取現金后必須繳納個人所得稅，而股票分紅則不需要繳納任何稅務費用，因此企業在利益分配上，應該結合自身發展合理選擇現金或股票分紅。針對企業再投資分配，企業可以運用稅前利潤進行投資，以此來降低企業需要繳納的企業所得稅。

（三）籌資決策中的稅務籌劃

籌資方式往往會直接影響企業的最終收益，并且企業會承擔相應的稅負成本，因此在投資決策中往往必須提前規劃，同時選擇正確的籌資渠道與方式。目前企業資金的結構式投資核心，能夠對企業自身的負債展開全方位分析，從而有效限制風險，而負債形成的比率會與企業稅后收入存在關聯。簡單來說企業負債增加后，財務風險概率也會大大提高，無法實現節約稅務的目標，而企業資金結構與籌資方法的運用有關，可能會引發企業資金結構變化。目前企業可以采取的籌資方法有很多。包括負債資金、權益資金兩大類，若企業在發展過程中出現經濟危機，便可以采取這兩種形式展開籌資。

三、基于多視角的稅務籌劃與會計處理、財務管理關系分析

（一）稅務籌劃與會計處理、財務管理的利益關系

1.利益抗衡

目前來看三者之間存在顯著的利益抗衡關系，而這種關系會導致出現激烈的博弈，從而影響到企業自身經濟獲取，無法實現收支平衡的目標，同時會造成極為嚴重的后果。雖然稅務籌劃能夠為企業帶來諸多利潤，通過減少成本去獲取經濟效益，但實際上稅務工作中也存在諸多風險問題。首先要明確政府部門是企業稅收主體，若利益受損金融機構將會直接把債權人貸款項目回收，必要的情況下暫停任何資金支持，而業務往來形成的債權人會因此進行債務重組，以此減少自身的損失。

2.利益聯系

利益聯系簡單來說就是雙方的利益掛鉤，其中一方出現變化另一方也會隨之增加或減少，但是造成其他經濟后果的可能性較低。目前來看企業在稅收籌劃過程中，往往會直接影響稅收收支情況。

3.利益影響

利益影響代表兩者會受到利益變化影響，簡單來說就是某一方出現明確變化，必定會對另一方造成沖擊，但并不一定是負面影響。當下企業稅務籌劃、會計處理以及財務管理三者的聯系緊密，尤其在利益影響方面，在利益抗衡程度最小的條件下，三者之間的表現往往相同。

（二）稅務籌劃與會計處理、財務管理的法律關系

企業在稅務籌劃過程中需要參考相關法律法規，而這些法律規定同樣適用于會計處理、參與管理，并且會對會計處理與財務管理工作的開展造成影響。因此稅務籌劃和會計處理存在更高的一致性，反之財務管理與稅務籌劃之間較低。

（三）稅務籌劃與會計處理、財務管理的流程管理關系

流程管理具有優化業務流程的作用，大多數情況下包含流程設計、需求識別等階段，而會計能夠反映出業務流程與經濟成果，因此可以作為稅務籌劃工作的重要部分，一般來說稅務籌劃可以分為以經營為目的、確定經營性質、稅務籌劃設計、財務結算、納稅申報等重要環節。企業財務管理資金的運用為核心，尤其是經營過程中的資金流動，財務管理并不包括稅務籌劃、合同修訂等內容，如果將兩者進行結合會縮短稅務籌劃過程，忽視其他關鍵性的籌劃環節。

（四）稅務籌劃與會計處理、財務管理的目標關系

財務管理對于企業的發展來說，會起到基礎保障的作用，也是各項經營活動的起始條件，在目標上以推動企業經濟發展為主，規劃著企業自身財務行為軌跡與使用，因此可以作為企業發展過程中的核心。稅務籌劃與財務管理在目標上相同，也會將企業利益最大化作為整體目標，主要借助減少稅務成本提高企業經濟效益，并且有利于降低稅務方面的風險，獲取經濟效益的同時維護好自身合法權益，因此稅務籌劃與會計處理、財務管理之間在目標上存在相容性。

（五）稅務籌劃與會計處理、財務管理的管理職能關系

對于企業來說財務管理的職能非常重要，能夠為企業發展提供決策依據，簡單來說就是財務部門人員按照企業發展目標制定相關計劃，經過反復對比選擇最適合企業發展、風險最小的計劃方案。稅務籌劃在職能管理過程中，主要起到降低賦稅成本提高經濟效益的作用，同時還會影響企業自身的信譽和競爭性，并且合理的稅務籌劃方案能夠有效降低稅收成本，這也是企業獲取經濟效益的重要舉措。由此可見兩者在職能方面存在相容性，首先稅務籌劃本身就是財務管理的組成部分，其實稅務籌劃往往會體現在財務規劃過程中。

四、以財務管理為基礎的企業稅務籌劃策略

（一）選擇科學合理的收入結算形式

以往企業生產銷售往往會采取不同的結算方法與形式，并且收入確認時間沒有固定的標準，納稅月份同樣存在零線的差異性，目前根據我國稅務方面的法律法規來看，企業在生產銷售確認時間方面，會以截至收款銷售時所貸款作為標準。其次部分企業會借助委托銀行的形式展開銷售，當所有程序辦置妥當后，將貨物發送時間作為企業收入時間，在收款方式上為分期、賒銷等，按照合同中的明確規定，已收款時間作為收入事件標準。但是采取不同的銷售方式，就需要選擇合理的收入結算形式，同時制定符合需求的稅務方案，以此來起到延緩企業稅收的目標。當下大多數企業在流動資金方面相對局促，延緩納稅無疑會有利于企業發展，確保有更多的流動資金參與投資。

（二）制定科學合理的存貨計價標準

根據我國制定的法律法規，企業在存貨計價過程中主要采用毛利率、個別計價、加權平均等方法，其中存貨計價的形式會把企業盈利作為基礎條件，有利于企業獲取更多經濟效益，因此需要對稅務籌劃工作展開詳細分析。目前來看由于市場物價逐漸降低，部分企業會根據這一情況采取先進后出的方法，該方法主要通過期末存貨成本計算的形式，在結果上相較于其他方法略低一些，而本期成本計算會因此上升，最終影響納稅數額，造成稅務降低的效果。當下大多數企業在流動資金方面相對局促，

（三）采取正確的攤銷與折舊方法

企業在進行稅務籌劃前，需要注意使用正確的攤銷與折舊方法，尤其是遞延性質的資產攤銷問題，以及固定資產的折舊等，會基于企業已有的收入基礎展開，因此攤銷與折舊額會非常大，這就會適當降低繳稅成本。目前企業自身在攤銷與折舊方面有詳細規定，但仍然存在部分彈性空間，當下攤銷與折舊方面應注重選擇較短的年限，對固定資產展開有效計提。由于資產往往在時間上有較高的價值體現，前期折舊數額必定會因此提高，而企業納稅就能順利延期，有利于企業獲取更多流動現金。

（四）運用資產計價的會計處理形式

企業資產計算是做好稅務籌劃的重要部分，能夠起到減少房產稅份額的作用，在開展稅務籌劃工作時，應注意按照1.2%的稅率標準，從而一次性扣除房產原值的20%～30%，計算過程中并不包括單獨計價的設備、與房產具有緊密聯系的附屬設備。目前我國在相關法律中表示，附屬設備大多包含水管、地暖管、煤氣管等，照明設備同樣要計算在內。由此可見企業需要提前掌握房產問題，尤其是配套設施、附屬設備的區分，大多數情況下會在房產原值中包含中央空調設施，若中央空調作為固定資產入賬處理，應對其單獨展開提取折舊與核算。若房產屬于舊房的條件下，空調設施大多計算為單項固定資產，不會以房產原值的形式入賬，所以要選擇適當的資產計價方式，有利于房產稅的降低。

（五）以財務管理為基礎的稅務籌劃

當下企業在稅務籌劃工作中，應將財務管理作為基礎條件，同時注重分析企業發展過程中的稅務現狀，根據精準的稅務信息做好籌劃方案，為了能夠保證納稅方案的科學合理性，可以提高稅收有效減免份額，或適當降低應納稅額、制定稅收優惠政策等，借助不同方法去減輕企業自身的稅收負擔。若企業本身稅負成本并不高，很難獲取減輕稅負的效果，應通過管理制度與稅務籌劃目標，充分考慮稅務籌劃在企業發展中的關鍵性作用，同時增強自身的風險防范意識。目前可以通過多種方法實現稅收管理目標，例如構建相應的管理崗位、完善企業內部稅收制度、提高稅收管理能力等，有效強化稅務籌劃水平。

結 語

在這個競爭激烈的市場環境下，企業面臨一系列成本控制問題，必須要根據自身發展需求展開稅收籌劃工作，以此來增強企業的管理水平，同時注重加強會計處理與財務管理的關系，這樣才能獲取更多的經濟效益，促進企業持續性、長效化發展。另外明確稅務籌劃與會計處理、財務管理之間的聯系，有利于提高稅務籌劃的有效性，為企業發展提供更加全面的服務，增強整體稅收籌劃水平與能力。因此企業要深入分析稅務籌劃工作中的不足，結合會計處理與財務管理工作，減少稅務方面的風險問題，促使企業財務運轉安全，從而獲得更多利潤，在復雜的經濟市場下占據一席之地。

（作者單位：廣州科技貿易職業學院）

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