企業往來賬款精細化管理的發展方向與措施

袁慧

摘 要：精細化管理是現代企業管理的重要方法，對實現企業的長遠發展意義重大。文章以企業往來賬款管理為基本研究切入點，在闡述來往賬款內涵的基礎上，分析當前企業往來賬款管理存在的問題，并就問題提出對應的解決對策，旨在實現企業往來賬款管理的精細化發展。

關鍵詞：現代企業;往來管理;精細化管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）08-0108-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.108

往來賬款是企業經營發展過程中因購銷商品、提供或接受勞務而與客戶或者供應商所形成的債權、債務關系，具體表現在應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付款、其他應收賬款、其他應付賬款。往來賬款結余詳情的編制是對企業賬務處理的再次復核，能夠及時發現財務人員在賬務處理過程中所形成的會計差錯。在激烈的市場競爭環境下強化往來賬款管理是滿足企業財務精細化管理的內在要求，同時，在這個過程中還能夠反映出整個企業的財務情況。

1 往來賬款形成的原因

其一，受一切企業財務管理人員思想認識的影響，他們在從事財務管理工作的時候沒有樹立正確的效益理念、時間理念，財務風險管理意識也比較淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬，甚至有時候還會出現責任劃分不清的現象;其二，管理意識淡薄，監督管理失控。受往來征收賬款管理制度不完善的影響，往來應收賬款會出現管理失控的現象。在賬目的累計和時間的推移下企業無法及時回籠資金，由此會導致各項資金的使用處于非正常狀態，甚至還會出現壞賬的問題;其三，財務部門監督管理不到位。在日常工作中財務管理人員存在重視資金和成本核算管理的現象，沒有對往來應收、應付賬款實施全過程的跟蹤管理。

2 企業往來賬款管理存在的問題

2.1 往來賬核實不及時

在企業發展的過程中想要實現對往來賬的有效管理，需要定期核對賬目的內容，比如企業可以根據自身業務量按照月份、年份的時間跨度來核實賬目，在核實賬目的過程中如果出現了疑惑賬目，則需要及時和賬目的負責人溝通交流，及時查找和解決疑惑賬目。在核對賬目的過程中為了保證賬目的精準，需要相關人員制定出規范的賬目核對時間，在達到規定的時間之后及時核對賬目的信息。

2.2 往來賬目管理意識薄弱

在賬目管理的過程中一些企業財務管理人員會以過去的賬目管理為基本依據，片面的認為只需要款項能夠被借出就能夠辦成大事。

在財務管理的過程中一些財務管理人員僅僅重視收支的核算，由此忽略了往來款項的管理，最終使得大量應收賬款沒有被收入。同時，企業高級管理者由于負責的內容比較多，最終使得財務管理處于落后的狀態。

2.3 往來賬款管理不合理

一些國有企業在核對往來賬目的時候會將一個客戶的所有財務資料信息放在一起，并且通過相互抵消和對沖金額的方式來打造出應收客戶金額的記錄信息。但是在實際工作中，財會工作人員的業務水平和工作習慣會影響往來賬款的管理，有時候對待同一個客戶不僅沒有設置應收賬戶和預收賬戶，而且也沒有設置應付賬戶和預付賬戶，在對賬的過程中僅僅是為雙方提供應收類賬目數據信息，最終導致雙方在對賬的過程中出現了盲目混亂的現象。

2.4 掛賬時間長，清理難度大

一些公司特別是中小公司，隨著業務發展，由于現金流、發票、合同不一致及頻繁的公司和個人之間的往來資金拆借等原因，造成了一些長期掛賬的往來款。比如長期無法核銷的應收賬款、其他應收款;長期掛賬而無須支付的其他應付賬款等。在應收賬款方面，一年以上的用戶欠費較多，由此拉低了整個企業的利潤。在應收款方面，受公司經辦人變動和對方單位人員流動、企業倒閉、企業轉讓等因素的影響，一些應收賬款款項會找不到對應的聯系人，最終出現了長期掛賬的現象。

2.5 財務部門和業務部門缺乏溝通

財務部門和業務部門的溝通往來不及時，對于各項財務信息沒有及時核對，最終導致業務部門不清楚哪些事項是可以掛賬的。在財務管理的過程中雖然會定期和業務部門溝通，但是溝通的內容也僅僅局限在業務，沒有對財務風險形成原因進行分析，更沒有采取有針對性的措施予以處理。

3 企業往來賬款管理精細化發展對策

3.1 強化長賬齡的管理

第一，應收賬款、其他應收款、預付賬款的管理。財務管理人員需要將長期掛賬的應收賬款、其他應收款、預付賬款等資產科目列出詳細的清單和核銷說明，之后將其交給公司管理部門，申請作為壞賬進行核銷。公司管理層同意后，在核銷聲明上蓋章。財務人員將核銷聲明復印件作為憑證后附在核銷的憑證后面。從所得稅匯算清繳來講，核銷的往來款，無須去稅務局進行備案，可直接進行稅前抵扣。

第二，應付賬款、其他應付款、預收賬款的管理。對于長期掛賬的應付賬款、其他應付款、預收賬款等負債科目，公司財務人員準備一個書面申請，申請將該部分往來款轉入營業外收入。同樣，將公司管理層同意的書面申請復印并后附在憑證后面。對于該部分營業外收入，是需要并入應納稅所得繳納所得稅的。

第三，資產科目和負債科目進行相互抵銷。對于同一個對象的別的資產和往來科目進行相互抵銷的調賬處理。個別時候，也可以將相應的資產科目和負債科目，都通過債權賬務轉讓協議轉讓給某一個自然人（如股東），然后再進行相應的資產科目和負債科目的抵銷。

3.2 強化應收賬款管理

第一，做好應收賬款的基礎管理工作。其一，打造客戶檔案，強化客戶信用評級管理。應收賬款管理核心是客戶信用標準的管理，為此，企業需要設立專門的客戶信用管理部門來管理檔案，對客戶的信譽情況進行評級管理。其二，制定和執行應收賬款審批管理制度。企業根據單位業務特點來制定應收賬款審批管理制度，在制度的約束下做好各項審批工作。對于一些金額大的業務還需要整體實施聯簽制度。

第二，做好應收賬款執行管理。其一，加強對賒銷商品和預付款項的管理。在出現賒銷費用和商品預付款的時候，企業要按照現有的信用合同規范和賒銷管理部門簽訂銷售合同，辦理關聯手續。其二，應收賬款的臺賬管理。通過設置應收賬款臺賬來強化對應收賬款的核算、統計和跟蹤管理。業務人員需要對購買和售出的貨物分別設置臺賬，還需要分批次的登記貨物的使用信息，明確企業現有貨物的基本使用情況。

第三，做好應收賬款后續管理工作。其一，應收賬款對賬管理。采用多種方式定期開展應收賬款對賬管理，保證同一購銷業務要擁有應收賬款和應付賬款的數據支持。其二，應收賬款的催收管理。財務人員要積極跟蹤客戶經營情況和基本財務管理動態，在出現異常情況的時候及時就進行分析和處理。

3.3 制定規范的企業信用管理制度和審批流程

在激烈的市場環境下企業想不發生賒銷是很難的，因而企業在發展的過程中必然會出現應收賬款。為了保證財務工作的順利開展，要從源頭上控制應收賬款。而制定規范的信用管理制度是控制應收賬款的重要方式。

企業高層需要根據自身發展的不同階段及戰略目標權衡兩者的關系，結合市場競爭對手情況、企業資金預算等來確定一個企業能夠承受的信用額度。公司營銷部門負責在調查客戶信息的基礎上了解客戶信用的變化，建立和維護公司市場信息庫;根據調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。公司的負責人、總經理可以根據客戶的變化在授權調整的時候限制客戶的信用額度。

3.4 優化出現壞賬后的應收賬款管理

出現壞賬風險的應收賬款被界定為一種問題賬款，在企業實際生產經營中壞賬主要是指產品銷售過程中所產生的被欺騙、票據無法兌現、貸款無法按期收回的案件。在問題賬款出現之后應收賬款管理部門需要承擔起自己的責任，及時安排營銷中心和業務員核實信息，歸咎責任，予以懲處。

其中，在問題壞賬出現之后業務人員需要在規定的時間內完成“問題壞賬報告”的填寫，之后將報表交給營銷總監審核，審核之后出具問題賬款報告。財務部門和關聯部門在收到問題賬款報告之后需要及時和業務員、營銷商協商，了解基本信息之后制定出具體的處理辦法，由經理作為指導力量，組織業務員按照報告處理問題賬款。

3.5 落實各部門責任，打造往來備查簿

對于往來款項要實施第一責任人制度，按照誰辦理誰清理的原則來處理賬務，通過設置的專門的人員來富有效率的處理賬目。每一筆賬目的往來都需要落實到具體的業務和責任人身上，說明每筆款項的性質、對應清理措施、預計清理的時間。

財務部門在日常工作中還需要密切關注往來賬的管理和清理，明確規定各個科目預警期限，比如將應收款項預警期限設定為三個月，將應付款項預警期限設定為兩年，按照期限進行賬簿督促清理工作。

4 結論

綜上所述，往來賬管理是一項長期性、復雜性、綜合性、持續性的工作，這項工作的開展深刻影響企業的發展，為此，站在精細化管理發展角度需要相關人員能夠強化對往來賬管理的重視，特別是要強化長賬齡、應收賬款的管理，避免出現長期掛賬未清理的事項，從而更好地規范企業的發展，降低企業發展過程中的稅務風險和法律風險。

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