企業財務會計內部控制問題與應對策略

鄭月梅 黑龍江商業職業學院

目前，國內的財務會計工作運行環境正在發生深刻變化，唯有實現對資金管理舉措的調整優化，才可以保證財務會計內部控制相關工作的合理運行。因此，對財務會計內部控制存在的具體問題進行分析，并制定相關問題的改進策略，是很多企業財務會計人員重點關注的問題。

一、企業財務會計內部控制存在的問題

（一）財務會計人員的職業素養存在不足

部分企業雖然結合財務會計核算的需要進行了財務會計人員專業素養培育規劃，但缺乏對日常財務會計工作特點的研究分析，導致符合財務會計核算需求的專業知識無法在培訓活動中得到有效普及，難以在提高項目造價管理質量的基礎上，實現項目流程的合理調節，也使得各施工環節的造價控制方法難以得到調整創新，無法在明確財務會計工作發展需求的同時，實現財務會計人員職業素養的優化培育。部分企業對于前期學習性質的工作重視程度較低，未能對財務會計信息數據的管理措施進行相應調節，導致影響財務會計人員職業素養的各項因素無法得到明確，不利于企業的優化發展。

（二）財務會計信息溝通渠道不夠成熟

提高信息溝通渠道構建的有效性，可以使財務會計基礎性工作得到更高水平的運轉。但是，一些財務會計工作者在制定內部控制相關工作的改革策略過程中，對于財務共享中心的構建情況缺乏有效關注，未能對財務信息溝通舉措的各方面影響進行有效分析，導致財務共享中心的各項基礎性工作容易與現實需求脫節，難以為財務內部溝通舉措的創新優化提供幫助。一些財務會計信息溝通渠道的建設對于文件通知和會議組織等基礎性工作的運行情況缺乏充分考察，未能對非正式信息溝通渠道進行創新構建，導致財務會計專業人員無法保證對財務知識具備深入精準的理解，也使得財務報銷手冊的應用價值難以得到足夠充分的開發。一些財務會計信息溝通渠道在建設的過程中，缺乏對財務專業各項用詞情況的關注，未能對財務專業術語進行科學合理的轉化，導致財務語言無法保證具備足夠的實用性，難以在財務專業人員充分理解各類語言的基礎上，提高財務共享中心內部溝通渠道構建的有效性。一些財務會計信息溝通渠道在具體建設的過程中，對于企業內外信息聯系溝通情況缺乏充分考察，未能結合供應商的需求進行信息溝通平臺的靈活應用，導致電子發票上傳管理等工作無法得到改進，難以在財務信息實現準確核查的基礎上，提高財務信息的溝通利用水平。

（三）財務系統維護周期設置缺乏合理性

提高財務系統維護周期的設置水平有助于財務會計內部控制工作的調整優化。但是，一些企業的財務會計專業人員雖然具備改良內部控制手段的愿望，但缺乏對各季度財務報表的有效分析，未能結合財務報表的生成情況制定財務系統的維護管理方案，導致公司章程變動等問題無法得到妥善應對，難以在臨時性信息更新維護方案得到構建的情況下，為財務系統運行質量的全面維護提供幫助。一些財務系統的維護缺乏對信息錄入情況的考察，未能在財務系統的調整成本得到合理設定的情況下，滿足新型業務系統構建需要，導致在崗人員的業務培訓需求無法得到充分滿足，難以在提高財務知識儲備水平的基礎上，更好地提升財務考核評估系統的建設質量。企業應保證在定期組織培訓活動的同時，實現財務系統維護周期的合理設定。一些財務系統的維護方案在具體設計過程中，對于財務共享中心的實際運行情況重視程度較低，未能對各類型的淘汰機制進行有效構建，導致網絡安全小組的建設目標無法得到改進，難以在網絡信息得到實時監測的同時，有效避免出現信息非法竊取等問題。

（四）財務會計審批方案缺乏有效構建

一些財務會計內部控制方案在探索構建的過程中，對于首簽責任制的構建情況缺乏足夠重視，未能結合經濟事項的特征，對責任人審核管理方案進行有效構建，導致財務信息的真實性無法得到有效判定，難以在財務會計審批工作的主體責任得到有效落實的情況下，充分滿足財務會計審批方案的創新構建需求。一些財務會計審批方案的設計對于經濟事項審核管理的相關需求考察不夠詳細，缺乏對財務風險分析和管控相關經驗的總結，導致財務信息的上報工作無法得到調整創新，難以在財務資料的流程足夠完備的情況下，提高財務數據失真問題的控制水平。一些財務審批方案的建設工作對于本部門業務的整改需求重視程度較低，缺乏對經辦事項合理性的深入研究，導致財務信息無法保證具備足夠的精準性，也使得財務會計審批工作的重要價值無法得到凸顯。一些財務會計工作者雖然進行了財務審核工作各環節業務的研究，但缺乏對單獨核算工作實施情況的關注，導致財務人員無法在明確經辦事項主體信息的基礎上，提高財務會計審批方案的構建完整性，無法為財務會計內部控制相關工作的調整創新提供更加有利的基礎條件。

（五）財務會計內部風險的識別與控制存在不足

部分企業在制定財務會計內部風險識別的具體策略過程中，對于風險管理委員會的組織運營情況缺乏足夠重視，未能結合財務會計工作的經驗對此項工作相關的各類型資源進行整合應用，導致風險評估體系無法得到改良，難以在董事會等機構的幫助之下，實現對監督匯報舉措的調整優化。一些內部風險的識別和控制工作對于風險管理委員會的組成和運行情況關注程度較低，缺乏對風險管理主導部門的有效設立，導致財務共享中心的組建作用無法得到凸顯，難以在明確風險管理工作主體職責的基礎上提高內部風險因素的識別管控質量，也使得財務會計人員無法在明確風險評估相關職責的基礎上為內部風險的科學識別及有效控制提供幫助。

二、企業財務會計內部控制工作的改進策略

（一）提高財務會計人員的職業素養

企業需要加強對財務會計工作者職業素養構成情況的考察研究，尤其要對日常性財務會計工作的特點進行調查總結，使符合財務會計核算方案構建需求的舉措可以得到改良優化，并保證項目造價管理的基礎知識可以借此提高普及率。要加強對工程項目建設施工流程的關注，尤其要對各施工環節的造價工作運行情況進行調整創新，使財務會計人員的職業素養可以得到優化培育，充分滿足財務會計核算方法的改良需要。企業必須加強對財務會計核算主體內容的研究，尤其要對項目建設所需的各類條件進行總結，使財務會計核算工作在實施過程中，可以實現對多種類型財務數據的整合應用，以此提升財務會計人員職業素養培育質量。

（二）提高財務會計信息溝通渠道的成熟度

要結合企業財務會計內部控制工作的總體需要，對信息溝通渠道進行創新構建，尤其要對財務共享中心建設策略進行合理分析，使新型溝通渠道可以在避免財務工作脫節方面發揮更大的作用，并保證財務共享中心的內部溝通舉措可以具備更高的有效性。財務會計溝通渠道在建設的過程中，需要加強對不同類型信息溝通手段的關注，尤其要對財務信息溝通相關的規章制度進行合理構建，并使會議得到定期組織，以便能夠在財務會計信息得到充分溝通的基礎上，提高財務人員對信息的理解深度，并保證財務共享服務中心的應用優勢可以借此得到凸顯。財務會計溝通渠道的建設還需要加強對財務知識的關注，面向員工及時進行報銷手冊的發放，使財務工作各項手段得到有效應用，以便財務工作者可以在精準理解各類財務術語的基礎上，提高財務共享機制的運行質量。要加強對上下游企業財務信息構成情況的關注與考察，尤其要面向供應商群體進行財務信息交流平臺的合理搭建，使電子發票可以獲得及時上傳，以便能夠在財務共享中心精準掌握財務人員信息的情況下，提高財務交易順暢性，為企業財務會計內部控制工作的改良提供有力支持。企業的財務會計專業人員需要加強與國稅和質檢等部門的信息溝通，以便能夠在信息交互平臺得到完整構建的基礎上，提高供應鏈的建設及運用水平，在手機移動端的合理操作之下，充分適應財務共享中心的運行需要，并在網絡監察人員的幫助下，充分提升信息安全維護質量。

（三）提高財務系統維護周期的設置合理性

財務會計人員需要結合內部控制工作的實際運行需要，對財務系統的維護周期進行科學設定，尤其要結合企業財務報表各時間段的信息披露情況，對系統的更新維護方案進行調整創新，使系統崩潰風險可以得到更加有效地規避。財務系統維護周期的設計需要加強對財務報表所受影響的考察，尤其要對系統維護所需的各類技術標準加以研究，使業務規范變動的不利影響可以得到有效控制，為重大財務信息的有效錄入提供幫助。要加強對業務系統變化相關影響的總結，根據財務會計內部控制的需求，對在崗人員的培訓和替換方案進行有效構建，使財務會計人員的知識儲備可以得到提高，以便能夠在財務會計考核評估系統得到有效構建的基礎上，更好地提升財務系統維護周期的設置水平。要加強對財務共享中心網絡安全小組建設情況的考察，尤其要對網絡系統的實施監測方案進行合理設計，使非法竊取財務會計信息的行為可以得到有效規避，為會計網絡系統充分滿足財務工作創新運行需要提供幫助。要對當前各類財務會計數據的遠程操控可能加以分析，尤其要結合網絡系統的推廣普及情況，提升財務會計人員的網絡安全意識，保證各類技術手段可以在構建財務系統的過程中發揮更大作用，以便能夠在防火墻和監控系統得到合理構建的情況下，滿足系統訪問權限的合理構建需求，并在網絡日志相關信息得到精準檢驗的同時，有效提升財務系統維護周期的設置合理性。

（四）提高財務會計審批方案的構建有效性

在制定財務會計審批方案過程中，需要加強對首簽責任制的重視，尤其要對經濟事項發生之后，對責任人的審核管理策略進行調整創新，使影響財務信息真實性的各方面因素得到明確，以便能夠在財務會計審批工作的主體責任得到落實的情況下，為審核流程的調整創新提供有力支持。一定要加強對首簽責任人相關業務需求的研究，尤其要對財務會計專業人員的知識和技能構成情況進行總結，使相關風險管控措施可以得到調整優化，進而滿足財務會計審批流程的創新需要。要加強對財務會計專業人員資料完整性的關注，并將財務數據失真問題的管控作為主要關注的問題，使審批工作可以在主體經濟責任得到充分落實的基礎上，更好地滿足經辦事項的管理需要，為財務信息精準性的優化提供幫助。要加強對財務會計經辦信息構成情況的研究，尤其要對影響企業經濟活動能力的各方面因素進行研究，使財務初審管理方案可以得到相應的改良，以便能夠在財務共享方案得到創新的同時，為財務會計審批方法的調整創新提供幫助。要加強對財務部門單獨核算相關情況的研究，尤其要對財務共享服務中心在財務信息核算方面的突出作用進行總結，使財務審核工作可以得到相應的優化，以便能夠在財務會計審批方案得到創新的同時，充分適應審批工作環節的設計需要，并使財務信息具備更高的真實性。

（五）提高財務會計內部風險的識別和控制水平

企業的財務會計專業人員一定要對風險因素管理控制所需條件的分析作為主要關注的問題，尤其要對風險委員會所具備的多方面價值進行總結分析，使影響風險管理水平的各方面因素可以充分明確自身價值，為風險管理所需資源的充分整合提供幫助。要加強對風險管理工作各部門內控考評情況的關注，尤其要對風險防控相關措施進行必要的價值分析，使風險管理體系可以得到更加成熟的構建，為改進風險因素評估方案提供必要支持。風險管理委員會在組織運行過程中，需要加強對財務服務共享中心建設情況的研究，并對風險評估體系進行更加合理的構建，使風險管理機構可以得到優化升級，并保證與風險因素管理需求相關的權責體系可以得到更加合理的構建。

（六）加快完善財務會計崗位責任制度

企業的財務會計內部控制制度在探索建設過程中，需要將財務會計崗位責任制度的建設作為重要因素，尤其要對會計人員舞弊行為的控制措施進行合理規劃，使影響財務會計內部控制有效性的各方面因素可以得到明確，并保證在職責分離制度得到合理構建的基礎上，有效地維護財務會計數據信息真實性。要加強對當前財務會計崗位責任制度構成情況的重視，尤其要對用戶驗證等問題進行精準分析，使財務工作的申請流程可以得到調整創新，以便能夠在內部控制制度的設計執行情況得到明確的基礎上，促進財務會計崗位責任制度的調整創新，為財務會計內部控制工作的改良創造有利條件。

三、結語

提高財務會計內部控制工作的運行質量，可以為企業財務工作的全面改良提供有力支持。因此，對企業財務會計內部控制工作存在的主要問題進行分析考察，并結合企業的長遠發展需求，制定切實可行的財務會計內部控制工作改良策略，對提高企業財務會計工作的總體運行質量，具有十分重要的意義。