內部審計在企業財務風險控制中的作用及有效發揮

林建蓉 四川省綿陽市豐谷酒業有限責任公司

企業作為我國市場經濟的主體，企業發展質量的高低，會直接影響我國市場經濟的發展，同時企業經營的好壞，也會直接關系國計民生。現階段國內外經濟形勢變化莫測，且涌現許多復雜的經濟現象，這給我國企業的發展帶來了一定的挑戰，我國企業應及時順應外部環境的變化，做好相應的調整改革工作。而在企業改革過程中，內部控制建設是企業改革的重點內容，特別是在內部財務風險控制方面，企業必須要加快建立完善的內部財務風險控制體系，采取科學有效的內部審計手段，提升企業的財務風險管控水平，從而增強企業的核心競爭力。

一、企業內部審計的涵義

企業內部審計工作，主要對企業歷年來的各種經營數據進行評估，開展內部審計工作，能讓企業客觀評價業務活動及經營成果，可起到糾偏業務方向，保證經營目標實現效果。同時對未來可能出現的風險進行評估，會同經營管理層提出規避措施，從而保證企業經營的可持續性。企業內部審計工作與國家所執行的外部審計工作不同，企業所開展的內部審計工作更側重于管理和監督這兩個方面，重點是對企業的各項經濟業務和項目進度、結果進行促進和管控。對于企業而言，企業內部所有管理人員均可以是內部審計工作的主體，這也要求企業管理層要樹立科學、合理、先進的管理理念，并與時俱進地完善優化企業的管理機制，確保內部審計工作順利開展，以保證企業內部運行井然有序，進而更好地幫助企業實現發展的戰略目標。可見，在企業內部管理過程中，內部審計具有十分重要的地位和作用。

二、內部審計在企業財務風險控制中的作用體現

（一）識別與控制作用

內部審計在企業財務風險管理中，可起到識別與控制財務風險的作用。在企業生產經營中，會存在各種風險，如法律風險、行為風險、財務風險等，可能因存在于某個部門或某個環節，而使得企業整體經營環境受到危害。因此，在企業風險控制中，需要從企業生產經營的各個方面著手，對可能出現的風險進行全面的防范和規避。內部審計即是一種有效的手段，在風險識別和評估基礎上實施管理監督。對財務風險防范上主要體現在對資金使用狀況、財務經營狀況等的深入分析，目的是確保企業財務管理活動開展的合規性，促進財務管理效益提升。而要想實現這一目標，就需要開展內部審計控制，全面審查企業的財務狀況及經營信息狀況，確保企業財務信息及經營管理信息的真實性和準確性。嚴格按照相關會計準則及行業標準進行審計，對企業財務管理過程中存在的風險和問題進行識別，并形成相應的審計報告，最后再根據審計結果制定有效的措施，同時加強風險控制執行情況的檢查，充分發揮內部審計的識別與檢查控制作用，避免因財務風險問題而使得企業遭受資金損失，影響企業經營成果。從而提高企業財務風險控制的有效性和合理性。

（二）完善與優化作用

內部審計在企業財務風險控制中的完善與優化作用，主要體現在完善優化企業的財務風險管理制度中。通過開展內部審計工作，對相關的審計證據進行收集，在此基礎上對企業財務風險管控的合法性和有效性進行獨立評估，對企業活動進行有效的監督和制約，不僅能夠促使企業不斷完善財務風險管理體系的有效實施，還能夠有效增強企業各個部門及人員的財務風險管控意識，繼而及時發現制度的缺陷并提出改進的建議。另外，內部審計部門是獨立于其他部門存在的組織機構，并介于董事會和職能部門之間，通過開展內部審計工作，可摸清企業管理層對財務風險的看法、想法及管理方向，加深對公司戰略的理解和落實，在此基礎上內部審計人員充分發揮協調作用，推動企業長期風險管理戰略與短期經營計劃的有效協調，為企業管理層及時、合理的提供調整經營戰略建議，使其與企業財務風險管控體系相匹配。

（三）防范和規避作用

內部審計在企業財務風險控制中，還起到防范和規避財務風險的作用。從內部審計與企業財務風險控制二者的關系來看，二者之間緊密聯系，密不可分。在內部審計工作中，內部審計人員需要明確企業財務風險管控的目標，并發揮自身的職能作用，為企業完善財務風險管控體系和程序提供建議，同時幫助企業及時發現財務管理中存在的問題并加以改進，從而規避財務風險的發生，繼而降低財務風險所帶來的損失。通常情況下，若企業內部存在舞弊行為，所帶來損失往往是巨大的，所以就需要內部審計人員加強審計和監督檢查，及時發現企業財務管理上的漏洞，充分發揮財務風險防范作用，提升企業財務風險管控水平。

（四）促進和提升作用

內部審計在企業財務風險控制中所起到的促進和提升作用，主要體現在促進企業財務管理人員專業水平的提升。具體而言，企業財務風險管理體系的建立，也對企業財務管理人員有了更高的要求，不僅需要具備較高的職業素養和從業能力，也需要具備良好的職業道德素質。而通過開展內部審計工作，可實現對企業財務管理工作全面系統地審核，可讓企業管理層及時發現和改正財務管理工作中存在的錯誤，同時督促財務管理人員規范自身的工作行為。除此之外，開展內部審計工作，可促使企業建立起完善的責任追究制度，由此增強財務管理人員的工作責任心，及時發現自身的不足并改進，從而促使財務管理人員不斷提升自身的專業水平，繼而充分保證企業財務風險管控的質量。

（五）咨詢和指導作用

從內部審計工作的對象來看，其主要是對企業的經營活動、業務管理過程、經營成果的經濟性等進行監督和評價，因此相比較其他部門，內部審計部門更清楚企業生產經營的全過程。也因為如此，也賦予了內部審計部門咨詢與指導的作用。其中，內部審計的財務咨詢作用，主要體現在內部審計部門所出具的審計意見，為企業的經營管理模式調整、投融資活動開展提供了參考。而在內部審計部門充分發揮財務風險咨詢作用的基礎上，內部審計人員借助現代信息技術全面整合、分析和處理企業相關的業務數據，深入了解企業內部財務管理的現狀，并與其他部門進行信息共享，可為財務管理部門與業務部門提供溝通的橋梁，讓企業內部管理制度得以不斷完善，也能保證企業的各項經營活動有序順利進行，這也充分體現了內部審計在企業財務風險控制中的指導作用。

（六）效益提升作用

內部審計工作還具有提升企業經營管理效益的作用。在企業財務風險管控中，是以經營活動為基礎的，需要企業管理層時時刻刻地關注生產經營過程中可能存在的財務風險，從而采取有效的解決措施，以保證企業整體的經營效率和管理質量。而這也就需要企業利用內部審計工作，對企業經營管理中存在的風險準確識別和控制，提高企業財務風險控制的水平，確保企業經營活動穩定運行，從而促使企業經營管理效益的提升。

三、企業內部審計風險控制的現狀分析

目前許多企業逐漸認識到內部控制的重要性，紛紛開始進行內部控制制度的建設及相關組織機構的完善，使得企業內部管理水平有了較大的提升。但在企業內部控制建設過程中，還存在許多不足的地方，尤其是在內部審計方面，還未能充分發揮其在企業財務風險控制中的作用。具體體現在以下幾個方面：

（一）缺乏明確的內部審計目標

內部審計是企業財務風險控制中的關鍵一環，但在實際工作中，存在內部審計部門忽略審計工作目標的情況，表現為企業內部審計部門通常只是在出現問題后，才去找問題的原因并改正，而忽略了內部審計的風險防范作用，缺乏主動防范和控制風險的意識，進而使得內部審計在企業財務風險控制中起到的作用并不大。

（二）內部審計機構獨立性不強

確保內部審計部門的獨立性，是保證內部審計在企業財務風險控制中發揮的重要基礎。但目前許多企業在內部審計機構設置方面存在缺陷，主要表現為內部審計機構設置不合理，多數企業會將內部審計部門設置在企業的財務部門之下，使得設立的內部審計機構缺乏獨立性，這不僅容易導致部門之間的責任不清，而且還會降低審計監督的有效性，難以真正地發揮出內部審計對財務風險的防控作用。

（三）企業各部門之間缺乏協作

企業作為一個集體組織形式，其戰略目標的實現，離不開企業內部各個部門之間團結協作，只有企業內部各個部門之間緊緊圍繞企業的戰略目標而共同努力，才能夠有效促進企業的戰略發展。但從現實情況來，目前許多企業內部各部門之間缺乏交流、合作，“各自為戰”的情況較為突出。而這樣的工作局面，也很大程度上增加了內部審計部門日常工作開展的難度。

（四）缺乏專業的內部審計人才

新形勢背景下，對企業內部審計工作有了更高的要求，同時也對企業內部審計人員的專業水平提出了挑戰。而從現實情況來看，一些企業仍然將內部審計工作與企業一般性財務工作混為一談，未能將內部審計與財務工作進行分離，使得企業財務信息的真實性得不到充分的保證。在這樣的情況下，也就對內部審計人員的要求不高，不僅不能合理分配內部審計崗位，而且也不重視現有審計人員的培訓教育，內部審計人員的價值得不到認可，使得企業內部審計工作的有效開展缺乏專業技術人才作為支撐。

四、有效發揮內部審計在企業財務風險控制中作用的策略

（一）樹立正確的內部審計觀，明確內部審計工作目標

企業發展戰略的實現，需要企業內部各個部門在既定的目標下相互合作和共同努力。而對于企業內部審計部門而言，應當明確自身在企業財務風險控制中的重要作用，絕非是簡單地認為審計工作只是發現問題，而忽視企業生產運營管理過程的監督和評價。這也就需要內部審計部門，及時轉變以往只重視發現問題的認知，樹立正確的內部審計觀，應緊密聯系企業發展戰略，以企業發展戰略為導向開展審計工作。同時，針對內部審計過程中發現的問題，需要內部審計部門進行深入分析，并提醒和監督企業管理層及時進行實質性的糾偏和改進，確保內部審計工作與企業發展戰略保持協同，進而保證企業穩定運行及可持續發展。

（二）明確內部審計工作的重點，實現內部審計全覆蓋

內部審計作為企業內部管理的重要環節，在企業財務風險控制方面起到非常重要的作用，因此企業在開展內部審計工作時，不應只是局限在內部績效審計或某項專項審計中，而是要與企業的生產經營管理緊密聯系，將內部審計工作貫穿至企業生產經營管理的方方面面，從而充分發揮出內部審計在企業日常管理活動中的應有作用。首先就需要內部審計部門積極參與到企業財務風險管理體系設計過程中，為企業完善財務風險管理體系提出專業化的建議。同時需要內部審計部門深入分析企業日常管理活動，了解和預測各個環節中可能存在的問題，從而為企業管理層完善財務風險管理體系提供可靠的決策信息。另外，實現內部審計的全覆蓋，需要內部審計部門充分做好事前的預防、事中的監督及事后的監督評價工作，這樣才能夠充分保證企業日常管理活動順利進行，保證財務數據的真實性和財務活動的合規性，有效提升內部審計對財務風險管控監督的有效性。

（三）加強信息化手段的運用，轉變傳統的內部審計方式

隨著信息化時代的到來，企業內部審計工作方式也應與時俱進地進行轉變，應加快信息化手段的運用，實現數字化審計，從而提高內部審計工作的效能。首先，面對當前審計業務數據爆炸式增長的情況，需要企業加快推進大數據審計，充分利用大數據技術對多維度、高頻率的海量數據進行整合，并通過構建大數據場景來進行審計分析，可有效提高審計工作的效率。其次，為實現智能化全覆蓋審計，企業也應積極探索構建內部區塊鏈內審平臺，利用區塊鏈的可追溯、公開透明、集體維護等特征，實現數據共享和共同維護，也能有效促進內部審計工作效率與質量的提升。最后，企業在推進數字化審計的過程中，也要重視加強數據安全管理，這需要內部審計人員嚴格按照保密制度對各類涉密數據進行存儲，可通過構建企業私有云的方式，強化數據管理，從而保證數據的安全性，特別是財務信息的安全。

（四）加強內部審計隊伍建設，提升內部審計人員職業勝任能力

內部審計在企業財務風險控制中作用的有效發揮，離不開專業人才的支持。這需要企業進一步加強內部審計隊伍的建設，一方面需要企業加大人才的引進力度，結合現實的內部審計工作需要，吸納補充專業的審計人才，壯大審計隊伍和提升業務分析能力，以更好地發揮內部審計在財務風險控制方面的作用；另一方面需要企業加強現有內部審計人員的培訓教育，應定期組織內部審計人員進行培訓，重視理論知識與專業技術的培訓，同時為內部審計人員提供后續的學習平臺，從而促使內部審計人員職業勝任能力的提高。

五、結語

綜上，內部審計在企業財務風險管理中主要起到識別與控制、完善與優化、防范與規避、促進和提升、咨詢和指導以及效益提升的作用。而為有效發揮內部審計的作用，需要企業樹立正確的內部審計觀，實現內部審計全覆蓋、設立獨立性的內部審計機構，加強內部各部門的協作，采用現代化審計方式以及提升內部審計人員的專業化水平，從而促進企業財務風險管理水平提升，進而推動企業健康可持續的發展。