行政事業單位往來款項管理對策探討

賈東升 張家口市城市管理綜合行政執法支隊

行政事業單位是履行我國中央政府及各級地方政府各項社會公共服務職能的重要機構，是中國特色社會主義新時代構建和諧社會的重要推動力。在新時代的“服務型”政府建設目標要求推進下，我國行政事業單位也被賦予了更多責任與使命，在單位各事項管理工作要求上也更加嚴格化與精細化。新《政府會計制度》將與往來款項管理工作事項配套推行，并對款項管理提出新要求。事業單位也需創新舉措，變革改良以往的款項管理制度，以適配社會環境對單位往來款項管理的總體要求趨向，推動提高行政事業單位的現代化服務水平，更有效地提升服務能力。

一、行政事業單位往來款項管理工作

往來款項管理工作的具體質量不僅直接關系到行政事業單位本身的管理及工作開展水平，同時鑒于行政事業單位的特殊社會地位及作用，其管理工作質量也深刻影響到各行業乃至國家的經濟建設與整體發展。但行政事業單位不同于一般生產經營性企業，由于缺乏利益驅動而容易導致管理上的被動與滯后，這一點更是直接反映在了單位的財務管理尤其是往來款項管理工作當中，從而造成了諸多管理上的問題與漏洞。

（一）往來款項管理

在行政事業單位各款項分配關系中，基于劃定標準，包括預付、應付賬款，預收、應收賬款等。往來款項管理是行政事業單位財務財政分配精細化、有效管理的重要舉措，是支撐單位正常運行、高效運作的重要基礎。往來款項管理能提供重要的、有關事業單位運作情況的數據信息，真實反映該單位對方針政策的執行覆蓋情況，有效監管行政事業單位的財政財務情況分配占比。對各項預付應付賬款的管理，是行政單位日常財務預算報表的重要參考依據支撐，是往來賬目款項的重要列目部分。

（二）管理工作現狀

相對于舊有會計制度對行政事業單位往來款項較為簡單的管理要求，新制度變革所提出的新因素要求，加上往來款項有強流動性的特點，使得行政事業單位往來賬目款管理變得相對復雜，處理涉及層面因素增多。而目前許多單位的相關工作人員對新管理理論理解尚不明確，對其存在模糊性認識，許多疑難性問題尚未得到有效處理解決。

1.長期存留，形成歷史壞賬

長期存留而形成的歷史壞賬，是行政事業單位往來款項管理當中的突出難點。以往舊賬未能及時清理，長期堆積、長期掛賬，舊賬未清理完成就忙著掛新賬，存在著“多頭掛賬，多項記賬”“只掛不收，只掛不清”的現象。加之行政事業單位不具有盈利屬性，缺乏財務管理上的經濟驅動作用，從而讓許多單位只偏重單位業務開展情況，而忽略其背后的財政財務狀況，不深究往來款項動態去向，不關注往來款具體支給狀況。相關往來款項數據列目越查越多，愈積愈多，長期掛賬的賬齡也越來越長，往往拖至幾年甚至十年之久，導致年代久遠的往來款難以清理、核算管理，越積越多，越拖越久，清理難度愈加增大，甚至有些款項已經無法清理無法收回，直接造成行政事業單位收支情況數據信息缺失，損失財政資金，給單位的財政債務管理以及往來款項管理帶來混亂，增大難度。

2.重視程度不足，管控制度不完善

行政事業單位相關的往來款項管理工作核查，并不是工作考核的硬性考核指標，不需要公開其執行過程進展，且往來款項不是主要的單位收支的主要方式，行政事業單位的領導層和相關工作人員未能對往來款項管理工作足夠重視，容易忽視其管理工作的細則規范，領導決策層也未能就新《政府會計制度》下，對管理規定進行及時的更新。沒有進行有效的內部管控措施，相關管理人員對處理往來款項不夠重視，沒有積極主動履行自身職責，不能及時的、定期的清理往來款項。加之財務管理工作人員調離崗位，職責交接時，新到任的管理職員并不能完全了解掌握以往的往來款項相關動態信息，不清楚歷史長期掛賬的相關狀況，無法有效清理上任所囤積的掛賬，導致越積越難處理，最后形成“壞賬”。這給財務項目管理帶來困難，降低了相關的財務數據信息的績效性和準確性。

3.人員素質能力不足，內部管控機制缺失

行政事業單位財務管理人員隊伍普遍存在素質偏低、缺乏與具體業務相關的系統性知識及操作能力，具體到單位往來款項管理當中，表現為單位中相關財務工作人員對往來款項處理手段不規范，其專業能力素質還未能達到往來款管理工作所需的要求水準，從而在具體工作及操作當中造成諸多問題。第一，在往來款項數據信息核算處理工作當中，工作意識狹隘呆板，缺乏全局意識與主動性，不能有效地將各環節部分銜接關聯起來，極大的影響到了往來款項數據信息核算工作的作用發揮。第二，對管理過程中存在出入的數據信息缺乏嚴謹態度和糾錯精神。部分工作人員為了避免“麻煩”，在沒有進行二次核算核查的前提下，就隨意對存在出入的數據進行修改處理，對相關數據隨意挑選、甚至舍去原始數據，從而極大的影響了數據的真實性與有效性。第三，由于部分財務管理人員綜合業務能力素養不高，造成在往來款管理業務中的任意性和不規范性，嚴重擾亂了本來的管理工作秩序。第四，部分財務管理人員缺乏應有的專業素質能力、欠缺扎實的財務理論基礎，在會計科目操作中對往來款項列目設置規劃不合理、不科學，對各項數據信息歸類不能明晰分辨，甚至出現重復掛賬的現象。第五，未能根據實際情況對數據信息進行變更后，再進行登記掛賬，導致有些項目更替過后而無法在往來賬款項信息核算中體現，有些項目已被替代或取消，卻還在記賬表上。第六，前后時期的往來款業務不能及時合并簡化，使賬目管理核算工作混亂低效，本可以有效收回的款項業務卻無所作為，缺少實際操作經驗，清理往來款項效率低下。第七，缺失專人負責管理機制監管，缺少專人專職對往來款業務核算核查，沒有將責任明確劃分到每一個相關管理人員，內部管控體制存在較大缺陷，沒有嚴格執行好審批程序?？偠灾?，目前行政事業單位財務管理人員隊伍整體素質偏低，對單位的往來款項管理工作造成了直接且深刻的負面影響，而往來款項管理的不善也會導致整個單位工作及業務開展受阻，最終影響到行政事業單位社會公共服務職能的履行及良好社會形象的塑造。

4.數據列目不規范，科目使用不統一

有些行政事業單位工作人員對于往來款項歸屬分類不明確，對各數據類別歸屬劃分不準確，款項報表間科目分界混亂不明確，編排編制并不合理。而對于上一年度超出預算的支出部分，將其列入掛賬行列中，使得長期掛賬得不到有效清理核查。往來款項的核算科目未能具體體現各數據信息所指向的內涵性質，將一些具體的、細化的專門專項資金項目籠統地計入往來款項總體科目中。有的單位為了平衡收支部門決算，故意地將超支部分放入往來科目中，靠往來款項來“平衡”最終決算。

5.工作環節管理制度尚不完善

往來款項管理工作流程中，《政府會計制度》在核算核查、提賬核銷等業務環節方面作出規范規定，而涉及往來款項審批管理、掛賬清理等部門間溝通配合的工作則未形成統一的規定標準。一方面，有些單位卻缺失對此類層次工作環節所作出的系統的、符合自身實際情況的規定明細，未能足夠重視往來款項管理的各個環節過程，僅實施《政府會計制度》中的往來款項相關規定，往往會產生往來款項形成審核時無規可依，易產生隨意、不嚴謹地對數據信息進行評估研判的現象，清理回收賬款不及時不主動，造成數據信息逐漸積壓，單位會計信息逐漸與實際情況脫鉤，失去真實性和有效性。另一方面，有些行政事業單位預算編制報表與實際支出情況存在較大差異時，通過往來款項科目進行調節平衡，而在后期核算管理中，由于管理人員根據《政府會計制度》所做規定，未能有效識別意識到這一情況之存在，不能及時對其差異狀況進行跟進追蹤排查，導致后期清理清查往來款項掛賬情況時難度加大，一些款項未能有效地被清理，從而形成歷史賬。

二、往來款項管理問題癥狀及對策

由于前文中所提及的諸多問題的影響，導致行政事業單位往來款項管理遲遲無法在質量上取得質的提升，而在新經濟發展背景下，行政事業單位又被提出了更高的管理要求、被賦予了更多的責任與使命。為此，必須在深入剖析現存問題原因的基礎之上，尋找更加有針對性的解決對策，切實提高行政事業單位往來款項管理具體質量。

（一）現狀之原因問題

行政事業單位往來款項管理現狀問題突出，一是因為單位對于往來款進出賬目管理監管缺少清晰有效的意識，領導高層對相關財務工作管理部門任務的協調安排不合理。對于部門工作具體職責的理解尚未清晰明確，對財務人員工作安排調度時態度隨意，導致在對單位的往來款項項目管理追溯時無人負責，職位缺失。對往來款項賬目追蹤情況并未全盤清晰掌握，導致對于款項來源去向“一問三不知”，終成歷史賬，長期掛賬。二是財務管理工作人員業務素養不夠達標，應對工作突發狀況能力不足，對工作負責態度不夠認真，綜合財務管理專業素養技能不高。管理人員對往來款項管理環節間聯系不夠緊密，缺乏與其他報表數據管理員進行有效溝通，在往來款管理環節中存在主觀性、任意性操作。三是內部協調管控體制機制不健全，對往來款項管理工作流程沒有做出相應配套的調控方案，缺失對往來賬款入賬科目的審查流程程序。對于不符合、不屬于該科目款項的，超出一般原則性規定年限的長期掛賬的等一系列非正常往來款項賬目沒有做到定期核查清理，對部門內部的管理工作常常流于形式，沒有真正發揮出管理制度實效作用。

（二）解決的對策方法

有效對行政事業單位往來款項工作進行管理，是提高行政事業單位資金利用效率的必要手段，可以有效避免單位財政財務利用資金被不合理占據。采取針對性對策，以應對解決當前所遇到的難題。

1.加大對往來款項環節管控力度

需要全方面、覆蓋式的核查核算往年往期的往來款項賬目。健全往來款收審制度，組織人員骨干進行全面清查清理工作，分類不同屬性類別的款項賬目，查清溯源長期掛賬的來源動向、賬齡等。組織清算核實單位財務財政款項科目分屬，有針對性地對每一債務進行查驗核算，并與其所形成的往來款項賬目相關聯，分清職責責任，保證單位往來款項的有效性，真實性。規范往來款項管理工作辦法，做出制度設計，讓管理流程有規可依，明確部門間配合的職責權限，指定專人負責專項業務，強化責任負責制度，明確責任主體，避免業余事項處理出現真空，責任追究機制能有效起監管督促作用。財務管理根據往來款項賬目情況及時、據實而做出財務調整，以年度為劃分主要依據，非本年度入賬前翔實核查，確保對以往的長期掛賬進行銷賬，對重復掛賬的，核查核實后及時銷賬，合并入其他賬務中。

2.完善單位內部控制制度

健全完善好行政事業單位內部管控機制，發揮出審計部門對單位其他部門的監管作用，規范往來款項管理，嚴管嚴控往來款項新增科目入賬。從領導層到相關管理工作人員，從思想上重視往來款的管理工作，從觀念上清晰明確管理工作的意義影響，把握好單位往來款項的各項情況，及時準確做出決策指示，把握好管理環節，及時清理單位運作活動中發生的往來款項賬款，保障往來款項管理的規范化、有效性，提高管理水平水準。加強構建內部協調應對機制，健全單位內部各種專業細化管理制度，對往來款項臺賬銷清管理工作作出進一步調整規范。規范好單位財務科目增減處理，增添設置輔助核算科目列屬，對往來款項的相關屬性信息分門別類，放入相應的信息歸集區塊，保證管理信息的真實有效。

3.加強人員培訓，提高業務處理能力

單位往來款項管理工作人員素質的提高，關乎往來款相關業務工作發有序有效開展。往來款項的管理核算清理工作涉及多領域、多方面、多部門，需要加深管理人員對往來款項管理工作的了解，加強對工作人員專業規范性培訓，全面掌握新會計制度下往來款項管理工作新變化、新形式、新方法等，提高管理人員的相關業務處理能力，提高人員應對突發情況應變能力，增強工作責任意識，主動擔責，將所學理論知識積極運用于實踐管理活動中。增強管理人員的主觀能動性，鼓勵員工在管理過程中總結工作經驗，創新工作辦法，適時給予獎勵給提出建設性工作建議的工作人員，調動其積極性。

4.運用信息技術，提高工作效率

利用好現代互聯網信息技術，來幫助提高往來款項管理水平。加快行政事業單位財務信息模塊往來款管理優化，便利管理人員更高效地獲取往來款項賬目相關屬性信息?？梢蕴岣邔ν鶃砜铐椆芾硇畔⒌挠行Р杉?，保證信息的及時性、績效性、準確性，提高往來款項管理工作效率。

三、結語

新形勢下，行政事業單位往來款項管理工作面臨諸多問題挑戰，也需要更好地發揮出解決對策的高效作用，幫助單位提高運作效率，更好地利用好財政資金資源，從而提高行政事業單位的服務型職能效果，更好地體現為人民大眾服務的宗旨，更好達到新時代對行政事業單位所提出的目標要求，提高其現代化服務能力水平。