企業全面預算管理體系構建

歐國斌 合肥日報傳媒集團

市場經濟背景下，企業之間競爭逐漸加大，面對復雜多樣的競爭環境，國有企業想要占據有利位置，就要不斷優化自身管理手段和方式，結合內部生產經營活動，開展科學的規劃方案。無論是在空間資源，還是在時間資源方面，要進行統籌規劃，特別是“預算管理”工作，應爭取利用有效資源，獲取更大價值，提升企業經濟效益。

一、全面預算管理的產生和發展

1.一戰后，我國工業發展水平得到很大提升，以資源類企業為例，規模獲得了明顯擴張，對于西方國家來說，領先使用了預算管理體系，目的是解決企業發展中面臨的分權控制現象，防止生產過剩，以此確保企業各類經營活動更有秩序。普通管理理論的應用，能夠優化和構建預算管理體系，實現資源合理配置，促進各個職能部門間的有機協調。

2.二戰后，預算管理逐漸成熟，出現跨國企業，使得生產經營模式更為復雜，加上國外市場發展面臨多樣化特點，給企業經營策略的制定提出更高要求，不僅要改變傳統方式，還要將各類資源進行有機整合，構建現代管理理念。比如，在新的企業預算編制中，開始關注民主參與，利用循環往復的管理方式，將民眾參與性體現出來，對企業預算管理職能具有良好的促進作用。

3.工業經濟發展后期，西方國家開始建立全面預算管理體系，其應用功能較多，包括協調、激勵和溝通等各個方面，可以利用物化資源管理形式，獲得更多的管理對象。編制管理體系時，相關人員要對企業發展過程中面臨的盈虧平衡點加以準確了解，利用彈性預算方式，將預算管理體系中的計劃性特征體現出來。

4.現階段，信息化時代的到來，有效沖擊了傳統管理理念，尤其是理性管理原則遭受了嚴重否定，淘汰了公式性的管理理論。經濟時代，物本管理已經成為過去，人們開始倡導治理化發展模式。隨著時間的推移，全面預算管理體系也獲得了良好發展和完善，在實際預算體系中，使用平衡計分卡，可有效緩解企業發展中非財務指標和預算兩者間的銜接問題。同時，部分組織還提出超越預算這種管理理念，在將企業預算價值作用體現過程中，還拓寬了傳統預算范圍，進一步改善了經濟環境中企業發展面臨的不確定因素。

二、全面預算管理對國有企業發展的重要意義

我國國有企業在發展過程中開展全面預算管理，無論是對企業內部控制還是管理水平或者自身競爭力，都具有重要意義。主要體現在以下幾個方面：

1.有利于企業實現資源合理配置。國有企業在發展中，全面預算管理扮演著重要角色，作為企業自身發展的內在動力，內容涉及財務、專門決策以及業務預算等方面，構建全面預算方案，需要國有企業結合“KPI”指標，編撰相應的業務系統。在業務預算之中，主要有資源配置預算和企業運營預算兩種，其中，在企業運營預算中，有采購和生產、研發和銷售等預算內容。在資源配置預算中，重點包含固定資產、費用和人力資源等預算類型，以上預算可以為企業經營和發展提供有力保障，量化企業經營目標。全面預算編制過程中，一般情況下，業務部門需要制定業務預算，重點對部門業務發展或所消耗的資源進行考慮，這種方式具有一定局限性，有時會造成企業出現博弈行為，這時候，財務預算就可以發揮制衡優勢，利用資金、風險準備和利潤預算等方式，將企業資源進行分配與平衡，實現資源合理配置，提升資源利用率。

2.有利于推進企業戰略的有效實施。全面預算管理在國有企業發展中，功能具有多樣性，包含監督和控制、協調和溝通、計劃和規劃等不同方面。若是企業全面預算管理工作完成較好，在一定程度上會將戰略管理水平提升，實現企業資源的高效應用，降低企業管理過程中面臨的經營風險。通過編制、執行和分析預算等工作環節，實現企業經營計劃和戰略規劃的緊密結合，推進發展戰略的高效實施[2]。

三、企業全面預算管理體系構建面臨的主要困境

當前，國有企業在構建全面預算管理體系過程中，面臨著一系列困境，重點體現在以下幾個方面，分別是：

1.企業人員缺乏正確認識。大部分國有企業在開展全面預算管理工作中，在思想方面認識不足，存在局限性。一部分人員認為，預算僅僅需要結合年度經營目標來填寫相應的會計報表，這種思想只是將預算作為財務部門的工作，導致在具體實施過程中，全面預算管理沒有得到重視。還有一部分人員沒有將預測、預算和規劃之間的概念進行正確認識，導致概念混淆不清，對預算造成不良影響，如若缺乏正確的引導和幫助，企業最終的年度經營計劃、戰略規劃和實際行動方案就無法實現有機融合，充分發揮全面預算管理的有效性。

2.沒有健全的組織體系。部分國有企業在開展全面預算管理工作中，沒有構建科學完善的組織體系，這會給企業發展帶來不良影響。比如，企業沒有在組織機構中設置專業全面預算管理機構，使得預算中，執行工作和決策工作等各個機構人員職責分布不明確，導致授權審批流程不清晰，影響工作的暢通性。通常而言，企業預算工作主要由財務部門進行處理，企業其他部門參與，其中，包括采購、研發和銷售與生產等不同部門，現實發展中，僅僅是由財務部門進行預算工作，其他部門并沒有參與到相應的預算作業中，使得預算編制缺乏科學性，在具體的監督、執行和協調過程中，使其權威性缺失。這就導致國有企業發展中，無論是預算編制，還是考核或是執行，全面預算管理形式主義尤為突出。

3.制度存在不完善性。國有企業在制定全面預算管理制度體系時，通常包含很多內容，主要有調整制度、組織體系、考評制度和編制制度等各個方面。目前一些國有企業在編制每年的預算過程中，單純地利用公司文件下發相應的預算編制通知，將其作為最終的編制預算依據，既沒有預算編制手冊與大綱，更沒有完善的預算管理制度。還有一種情況是，有些企業制定了相應的預算管理制度，但是在具體實施工程中，缺乏可操作性和可執行性，尤其是國有企業內部工作者和管理者，在開展相應的預算編制和執行工作中，缺乏良好的依據和準繩，導致全面預算管理作業在開展過程中缺乏有序性。

4.信息化水平不高。國有企業想要適應現代社會發展需求，就要依賴信息技術，科學的預算管理信息化系統可以為全面預算管理工作提供有力保障。當前我國部分國有企業在編制預算過程中，僅僅依靠Excel電子表格，缺少先進的預算信息系統，使得信息化水平不高，影響預算編制工作整體效率同時，還不利于數據獲取的精確性，使得資源配置出現不合理現象。加之國有企業管理過程中，信息在各個層級間傳遞出現不暢問題，難以將整個預算流程進行有效控制。對于企業內部預算信息，難以實現共享，導致預算“事后分析”“事中控制”和“事前編制”等缺乏及時性和有效性，沒有將預選信息的作用發揮至最大，降低了各類信息資源的利用率，難以為管理者提供決策依據，為工作人員提供指導和幫助。

四、企業全面預算管理體系構建的有效途徑

全面預算管理體系的構建，對現代企業發展具有良好的促進作用，能夠實現國有企業對財、物和人的有效配置，避免企業經營過程中產生各類風險，為了實現這一目標，企業就要構建全面預算管理體系，為自身發展創造良好環境，重點可以從以下幾個方面入手：

（一）樹立正確的思想認知

國有企業發展過程中，全面預算管理能夠有效籌劃和預測企業財務結果和后續的經濟活動，實現各類經濟資源的科學配置，進而對執行結果和過程加以有效分析、控制和考核，為企業戰略目標的完成提供有力保障。對于企業管理和工作者，要樹立正確思想，認識全面預算管理的重要性，對其進行正確理解和分析，明確其對國有企業發展的重要性，這樣才能將全面預算管理的作用發揮至最大，促進各項工作有序執行。開展全面預算管理工作時，不但要宣傳和推廣全面預算管理發展理念，而且還要將其貫徹實施，深入每個人的心中。同時，管理者還要轉變傳統預算管理思想，明確預測、預算以及規劃三者之間的關系，實現國有企業發展戰略和全面預算管理的高度融合，構建全面預算管理體系，將企業發展的戰略目標作為導向，為各個部門的工作提供指引，讓管理者和工作者掌握發展方向，促使全員參與其中，實現各個部門之間的有效溝通交流。

（二）建立健全預算組織體系

一般來說，健全的預算組織管理體系要包含工作、預算決策和執行等機構，由這三部分共同組成預算管理架構。在預算決策機構當中，預算管理委員會具有重要作用，屬于專門機構，主任和副主任分別由企業負責人和財務分管領導擔任，成員主要涉及生產和計劃、研發和銷售以及財務和其他領導等各個職能部門的負責人。在預算管理委員會之下，會設立相應預算管理辦公室，將其作為預算工作的重要機構，通常設立在財務部門，工作人員有人力資源、研發和銷售以及財務等各個業務部門。關于企業內部不同職能部門，或者所屬“子公司”，都是屬于全面預算管理的執行機構，是在預算管理委員會及工作機構指導下，開展和組織相應的部門全面預算執行和編制工作。在全面預算決策、執行和工作等機構中，要配置預算管理者，管理人員需要具備專業技能，從而勝任此類預算管理工作。與此同時，還要構建工作協調機制，將授權審批程序和職責分工加以明確，促進預算管理工作朝著全過程和動態化管理方向發展，進一步推動預算考評、調整、編制等環節工作有序開展，避免預算管理中形式主義嚴重等問題[3]。

（三）優化全面預算管理制度

全面預算管理工作中，國有企業應不斷優化和完善自身管理制度，這樣才能確保管理工作有章可循，在優化全面預算管理制度過程中，應重視預算編制、考核和分析與執行監督等主體制度的優化，進一步約束考評和修正等工作環節，在對全面預算管理制度進行完善時，不管是哪種制度，內容都要包含內控、流程、定額和標準等方面內容。在對主體制度進行制定過程中，還要明確相關的實施細則和方法，制定相應的規章制度。比如，預算編制制度制定時，明確規定預算的編制內容和方法，在程序和依據基礎上，還應重視具體預算編制手冊與大綱的制定，通過各個細節，將企業內部工作人員和相應部門進行適當規范和管理，保證預算編制更具科學性和合理性，讓各個層級接受并加以執行，從而完成企業預算控制目標。

（四）提高信息化管理水平

科學技術的進步給國有企業帶來一定的發展機遇，為了更好地適應社會發展要求，提升企業競爭力，國有企業在構建全面預算管理體系時，應重視對信息技術的應用，通過構建相應的全面預算管理信息化系統，將自身的預算管控能力加以提升。以“現代信息技術”為依據，對預算管理流程進行規范，進一步增強預算管理工作效率。在構建預算管理信息化系統時，應包含預算監控、考核和分析以及編制等全過程，將預算有關的各類業務數據進行有機整合與共享。想要完成這一發展目標，對于國有企業來說，在預算管理系統開發過程中，一方面，要應用相應的Excel數據功能，另一方面，還要整合財務信息系統與其他信息資源，促進網絡管理朝著多用戶和多層次發展，推動業財一體化，使得國有企業辦公更具協同性，這樣既能增強預算組織運營能力，又能提高管控水平，為企業發展提供源源不斷的動力支持。

五、結語

綜上所述，想要從根本上提升國有企業管理水平，相關人員就要樹立現代化管理理念，充分認識全面預算管理概念、特征及意義，對當前國有企業全面預算管理進行有效分析和研究，找出科學有效的方式方法，構建國有企業全面預算管理體系。在社會主義市場經濟下，提升自身的綜合競爭力，實現預算管理和企業發展的有機融合，進一步優化企業管理質量和水平，促進企業走向科學發展道路。