基于減稅降費政策的財政可持續性問題分析

夏穎 朝陽市龍城區財政局

結合我國的經濟發展情況來看，在新常態背景下，合理落實減稅降費政策，是有效解決經濟發展問題，提升經濟建設質量的關鍵方法。目前，我國已經普遍推行了營改增的政策，這個政策的本質就是為了避免出現重復征稅的情況，保障征稅工作的科學性和合理性，從而引導人們正確、規范的完成稅務籌劃工作。不過，由于市場發展環境不斷變化，經濟管理政策需要不斷更新才能適應時代的發展需求。因此，要基于減稅降費政策處理財政問題，應先找出會影響財政可持續性的因素，編制財政發展計劃，全面帶動經濟的又好又快發展。

一、簡述新時期影響財政可持續性的各個變量因素的運行情況

我國的整體經濟發展從高速轉變為了中高速，降速的目的是為了提高質量，保證收入的持久性。在這個環節中，需要重點關注以下幾個會影響財政形勢變化情況的變量因素。

（一）財政收入

財政收入是否持續遞增，是決定財政可持續性的關鍵因素之一。結合市場經濟發展情況來看，財政收入存在有收入增幅減弱的情況，這與市場供需關系變化造成某些主營產業遭遇產品滯銷的問題有關，容易引發金融危機。與此同時，從財政收入的組成結構來分析，如果其收入來源比較分散，存在來源不穩定的問題，那么最終的財政收入數據就會從根本上制約財政可持續發展。如果國家仍然要推行減稅降費政策，并加大減稅力度，就會造成稅收收入大幅度下降的問題，導致財政的可持續性無法得到維持。所以，如何針對現階段的財政收入情況，實現財政穩增長、促發展的目標，就是相關財政部門內部工作人員新時期應關注的重點問題之一。

（二）財政支出

財政支出指的是在社會性建設工作中投入的資金，一般政府會出資完成市政工程建設，并會以獎金獎勵或減免稅收等方式來鼓勵個人、企業展開創新研究工作，帶動某一產業或整個區域范圍的經濟穩步增長。基于此，財政支出通常可以被認為是進行市場宏觀調控的手段，在一定程度上刺激供需關系發生變化，進而帶動財政可持續發展。但是，財政支出也會造成一些負面影響，需要財政部門在經濟調控工作中引起重視。比如，在沒有科學規劃財政支出計劃時，大量投入資金進行產業創新研究，導致誘發經濟風險，出現了債務危機、供大于求等情況，這就會對財政運行情況造成不良影響。尤其是財政支出中有很多剛性支出，包括民生、醫療等費用，如果由于經濟危機造成資金不足的情況，可能會影響社會和諧，影響人們的生活幸福感和滿意度。

（三）債務問題

在財務管理工作中，經常會涉及投資和融資的相關知識，會通過發行債券來解決經營階段的發展問題。因此，債務問題也成了財政可持續發展環節中的核心問題之一。一般財政部門應從國債的償債率、依存度等角度來分析問題。在我國現行財政體制下，地方的財政事權和支出責任不相匹配，地方的收支矛盾突出，這是造成債務持續增加的主要原因。如果個別地區還存在違規舉債、隱性擔保的問題，就會給財政健康發展帶來巨大的風險。

（四）區間財政平衡

處理財政可持續性問題時，要重點關注區間的財政平衡性，大多可以從地區之間、中央與地方之間的財政問題等角度展開分析和研究。首先，地區與地區之間適宜使用的財政管理政策不同，因為各地的產業結構特點和實際發展進度不同，如果統一使用一種財政管理方案，就會造成管理職能無法充分發揮的問題，導致各個地區的財政發展狀態不平衡。此時，如果出臺減稅政策，會給一些原本財政發展速度就比較慢的地區造成經濟負擔，引發財政赤字、經濟負增長的情況。其次，針對中央與地方之間的財政問題，要考慮公共預算的相關內容，從收支平衡性的角度出發。如果發現稅收總量偏少、稅種結構不合理，就會給財政可持續性發展增加壓力。

二、新時期減稅降費政策的基本特征

（一）在穩增長促發展方面

不同時期適宜使用的減稅降費政策不同，要真正在推行該政策時，處理好財政發展壓力與個體、企業經濟發展需求之間的矛盾問題，應當先找出政策的基本特征。結合現行減稅降費政策的特點來看，大多都具有穩增長、促發展的效果，主要體現在增值稅稅率的變化上。我國在2018和2019年，兩次調低了增值稅的稅收比例，針對不同行業還精細化的設置了不同的稅收計算方法。并通過營改增政策給個體、企業提供抵消稅款的途徑，對于避免出現苛稅問題，提供了基礎支持與保障。所以，更多受眾開始自覺主動地繳納稅款，為財政的可持續性發展打下了堅實基礎。

（二）在調結構促轉型方面

基于減稅降費政策下，處理財政可持續性問題時，必須要分析出推廣使用減稅降費政策的可行性。比如，新時期該政策在經過不斷更新和優化后，具有調結構、促轉型的能力。能夠解決產業結構發展不平衡的問題，對拓寬產業經營范圍、完善產業鏈有積極的促進作用。例如，企業在拓展產業結構，或對現有領域的技術水平展開進一步研究時，所產生的資金可以得到政府的補貼，還能在一定程度上借助減稅政策來調節賦稅壓力。新時期，國家在大力支持創新創業活動，給予了很多福利政策。可以看出，減稅政策能從根本上激發人們主動創新創業，值得推廣應用。

（三）在惠民生促和諧方面

減稅降費政策在新時期最明顯的一個特征就是惠民生、促和諧。這個特征主要體現在個人所得稅方面，所得稅的起征點提高，每個工資擋位的征稅比例不同，還額外設置了有關教育費用、醫療服務和住房貸款等方面的稅收減免政策。將這些支出計入可專項扣除的附加費用中，對于促進社會的和諧與穩定，提高人們的幸福感都有積極的促進作用。

三、在減稅降費政策下財政可持續性發展階段中要注意的問題

（一）防控基層財政隱形風險

要在減稅降費政策的支持下，助力財政可持續發展。必須要先找出財政管理環節中常見的風險問題，分析引發問題的原因，確定工作的重心及方向。目前，最核心的一個問題就是基層財政的風險具有隱蔽性特征。現階段的減稅規模大、涉及的范圍廣，會在短時間內直接引發財政增速放緩的問題，增加財政支出壓力。如果沒有可靠的、穩定的資金收入來源，所編制的管理計劃不合理，就會爆發各種潛在的風險問題，進而造成經濟損失。

（二）關注企業負擔產生的反彈問題

基于國家財政收入支出不平衡的問題，很多地區會通過增加部分稅收的方式來獲取更多的財政收入。這不僅違背了減稅降費政策的基本要求，還會給企業增加經營負擔，使得企業面臨經濟虧損的問題，造成一部分企業被兼并或直接破產的情況。而且，一些企業還容易誤入歧途，走上非法獲取經濟利益的道路。比如，逃稅、漏稅。這就是企業因為負擔加重后，比較常見的一種反彈現象。此外，一部分稅款增加、另一部分稅款減少，使得企業沒有在減稅政策上享受到應有的福利待遇。這是財政部門在給出新的管理方案時，應重點關注的一項問題。

（三）關注財政收支計算誤差問題

在財政可持續發展階段，要恰當的融入減稅降費政策，不僅要調整政策內容，關注財政運行風險，還要著重從財政收支計算角度出發，分析是否會出現誤差問題。實際上，精細化的財政管理工作，是提升經濟發展水平的必要前提。而數據誤差的管控工作通常應由專業人員來完成，還要考慮可用的計算公式和數據是否真實、完整。新時期，很多地方財政部門在落實減稅政策時，可能會由于研究涉獵范圍較小，關注點不夠深入等問題，導致所得財政收支數據表無法真實體現經濟盈虧情況。在此基礎上調整政策內容，反而會影響財政發展狀態。

四、科學推動財政可持續性發展的有效策略

（一）積極完善財稅管理制度

針對現行減稅降費政策給財政管理工作帶來的發展機遇與挑戰，在處理工作難題時，應重點從管理制度體系的優化升級角度出發，找到讓管理工作具有規范性、權威性特點的方法。通常由于各地區經濟發展不平衡、產業結構特征不同，在出臺管理政策時，應當在統一遵循法律管理制度的基礎上，適當增加一些地方政策內容，讓管理工作真正落到實處。與此同時，要考慮財政管理階段的變量因素，有針對性地建立管理制度。在經濟全球化的背景下，還可以借鑒其他國家的財稅管理思路，引進新的管理觀念和技術方法。一般應著重從隱性風險的防范角度來處理問題，可以總結以往的工作經驗，關注市場經濟發展狀態，并采用分工管理的方式，推行責任監督機制和獎懲管理制度。重點要完成對財政部門內部工作人員以及對市場上各類企業的科學化管理，讓財稅政策滲透到產業轉型、區域經濟發展的具體環節之中，通過協調中央和地方財稅管理矛盾，解決財政發展難題。

（二）優化財政支出結構

要緩解企業的經濟發展壓力，減輕其納稅負擔，不僅要調整稅收比例和納稅方法，全面推廣營改增政策；還要積極優化財政支出結構，通過科學、合理的為個體、企業提供經濟補貼的方式，發揮財政資金的使用價值。一般來說，國家在集中分配財政收入所得的資金時，會根據各地區的經濟發展情況、行業發展前景，指定資金的具體用途。在優化財政支出結構時，要先找到財政支出的總體方向。重點分析哪些支出成本可以精簡、壓縮，哪些支出需要增加。比如，應從減少財政供養人員的數量，保證減稅降費政策推行后，政府仍然有充足的資金可以滿足財政支出要求。與此同時，應通過全面預算績效管理方案，劃分一般支出、民生支出等多個類別，安排專業管理會計來調整支出結構和支出順序。此外，積極融入預算管理理念，為解決財政支出問題奠定堅實的基礎。

（三）發行地方政府債券

地方財政收入的來源主要包括兩個方面，一方面是稅收所得，另一方面是中央財政部門提供的資金支持。如果只依靠這兩個固定的經濟來源，無法滿足財政的可持續發展要求，應嘗試發行地方政府債券，以此來解決短時間內的資金周轉問題。與此同時，應合理控制債務量，定期計算債券數額變化情況，了解政府的負債率。實際上，要想合理發揮出債券的使用價值，應當控制好債券的使用范圍，規范債券的發行流程。并要配套完善管理制度，降低債券的使用風險。現階段，處理債券問題時，還要分類進行債券項目管理，關注各地政府是否仍有舉債空間，及時融入新思想、新技術，提升債務管理水平，最終目標是帶動財政的可持續性 發展。

（四）建立地方稅制體系

在統一的稅收管理規定下，應及時順應時代的發展潮流，完成對地方稅制的創新優化研究工作，健全稅制體系。具體要關注三個方面的問題，其一是針對資源稅來調整稅制，先擴大稅務范圍，根據不同資源種類的特征，全面落實征稅工作。其二，從房產稅的角度來分析，明確房產數量與稅務比例之間的關系，并規范化管理房產的稅務征收流程。一般要在支付房屋購買費用時，同步完成納稅工作，相關稅制應采取依法管理的原則，根據法律上的明文規定，確定征收比例和征稅方式。并通過嚴格的懲罰機制，約束人們的納稅行為。其三，目前的遺產稅制度體系仍不完善，還沒有經過試驗。具體在通過調整稅制體系來緩解減稅降費工作給財政增加的壓力時，應嘗試在各個地區設置遺產稅的試點，逐步完善相應的管理機制，科學增加財政收入來源。

（五）提升財政資金的使用效率

嘗試在經濟增速的時代下，盤活現有資金、資源，提高財政資金的利用率。在這項工作中，要先統計閑置資金、資源的數量，分析出現閑置情況的原因。實際上，財政資金都具有專款專用的特點，獲得財政收入后，會通過合理預算來分配資金，如果該項目沒有啟動或由于預算問題出現了預留資金過多的情況，就會有部分資金被閑置。基于此，首先要結合管理制度完成對資金使用情況的嚴格管理，關注收入和支出的數據差異。并著重針對資金閑置、沒有按時上繳國庫的情況進行問責。其次，應對預算結轉時的遺留資金進行按時清理，根據各項目對資金的使用需求，調整資金的分配方向及方法，有效處理資金使用效率不高的問題。

（六）展開稅務信息化建設工作

財政處理工作中會產生大量的數據信息，為了對信息進行集中、統一的管理，提高工作效率及質量，可以嘗試投入資金，引進計算機工作設備，依靠該設備完成稅務管理平臺建設工作，通過云存儲技術將數據以分類管理的方式，存儲到數據庫當中。并通過信息共享管理，對有關民生問題的財政收入、支出情況、稅收管理問題進行公示，接受大眾群體的監督。而且，借助互聯網技術能為中央與地方之間建立溝通渠道，共同探討稅務管理問題，從中找到在新時期有效提升稅務管理水平的可行對策。

五、結語

新時期，國家出臺的減稅降費政策主要是在穩增長、促發展，調結構、促轉型，惠民生、促和諧方面發揮了重要作用，能滿足時代對經濟建設工作提出的新要求。具體推行相關政策時，應注意防控基層財政隱形風險、關注企業負擔產生的反彈問題、關注財政收支計算誤差問題。這些工作可以通過完善財稅管理制度來完成，注意優化財政支出結構，發行地方政府債券，并合理從資源稅、房產稅及遺產稅等多個方面，細化稅制管理內容，建立適應地方財政發展特點的稅制體系。此外，應關注財政資金的閑置情況，科學提升資金使用率。當涉及數據整合、處理工作及信息傳遞問題時，可以全面推廣信息化技術，增強財政可持續發展能力。