論審計工作質量的控制與考核

胡瑩瑩 張掖市第二人民醫(yī)院

如今，隨著我國市場空間的逐漸增大，企業(yè)也更加注重對資金的管理和使用。審計工作質量一般是指審計工作是否達到規(guī)定的質量標準，是否將其工作的科學性、有效性、合法性體現出來，而且審計工作貫穿于多個活動當中，其質量是審計工作的生命線。審計工作質量的優(yōu)劣不僅僅影響審計的權威性，還會帶動整個企業(yè)的發(fā)展，這些年來，很多企業(yè)內部審計質量問題層出，使得審計質量薄弱環(huán)節(jié)也逐漸顯露出來，對企業(yè)來說要解決這些問題，就需要從多個方面對審計質量控制和管理方面進行討論，并分析其原因。

一、審計工作質量控制與考核概述及含義

（一）審計工作質量控制與考核概述

影響工作質量的原因有如下兩點。首先，審計報告所呈現出的審計質量，而此呈現的報告不僅僅代表審計工作質量，還代表審計產品的質量，其次、審計是計劃取證判斷和報告的連貫過程，整個過程的完成質量會影響審計工作的質量。這篇文章對審計工作質量控制與考核進行了研究，并且將審計工作質量控制看作判斷審計行為實現審計標準，保證審計質量得以提升的重要審計準則要求。而且審計工作質量控制也是明確審計責任而建立的控制程序和控制政策的重要內容。

（二）審計工作質量的含義

一般所說的審計工作質量，就是指審計工作的優(yōu)劣度，它不僅僅包括審計結論的質量，還包括審計行為質量，如果在進行審計工作匯報時出現報錯或者漏報的情況，就極有可能會影響會計報表使用人員的決策和審計判斷。

二、審計工作質量控制與考核的重要性

要建立健全審計工作質量控制和考核系統(tǒng)，需要提前對審計規(guī)范進行優(yōu)化，做好審計風險進行防范，以保證審計質量，使得審計工作向科學化、合理化、規(guī)范化發(fā)展，而這對于審計工作和行業(yè)的發(fā)展有著極其重要的影響。

（一）審計工作質量的控制與考核保密的原因

審計工作質量的控制與考核是審計工作公開化，透明化的重要要求，滿足社會公眾的共同需求。但是審計工作質量一般會體現在審計報告中，但是審計報告會聯(lián)系到很多人的利益，因此不能將審計報告結果公開，這樣會影響審計工作人員的自身形象。

（二）審計工作質量的控制與考核可以規(guī)范審計人員的行為準則

審計工作質量的控制與考核，是對審計機關提出的內在要求，規(guī)范其行為準則。人們和政府對審計部門的認可度可以直接影響審計部門的形象，審計部門只有樹立良好的部門形象，才可以獲得大眾和政府的支持，才有利于我國審計工作的完善，但這也對我國審計工作質量控制和考核形式提出了更高的要求。

（三）審計工作質量的控制與考核是推行審計公告制度的必然要求

推行審計公告制度，不僅僅可以擴大公民的知情權，還可以保證社會公眾更好地對審計執(zhí)法行為進行監(jiān)督，但這也會加大審計風險，所以必須要做好審計工作質量把控，合理地對審計資源進行調配和優(yōu)化，做好審計計劃，并且注重審計工作模式的創(chuàng)新

三、如何完善審計工作質量的控制與考核機制

（一）以人為本、創(chuàng)造審計質量控制的環(huán)境基礎

要想做好審計質量管控就需要做好人員培訓，并且需要以人為本，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計隊伍，全面提高審計工作人員的工作素養(yǎng)和專業(yè)能力。

（二）完善審計工作質量的控制與考核機制，需要激活審計機關的人力資源

要采用約束激勵的方式，對審計機關人力資源進行激勵，并且還要根據實踐經驗，建立相應的人力資源機制，有效完成審計工作并且保證審計工作的質量。而要想真正完善審計工作質量的控制和考核機制，就必須要建立健全相應的人才管理機制、人員競爭機制以及科學合理的考評機制。

（三）健全科學規(guī)范的考評機制

做好人員把關的重要前提是需要建立有效的考核評價機制，目前的考核評價形式大多都不是真實的，人員用事實說話的極少。而要想真正有效的去評判審計工作人員的工作質量優(yōu)劣，就需要建立科學有效的考評機制，要是其考評標準更加科學合理，要憑工作人員的業(yè)績而不是家世背景和學歷資歷，并且要清除人們以往的以資論輩思想，將人的能力放在第一位。其能力主要包括業(yè)務能力、創(chuàng)新能力、工作能力等等，鼓勵和支持那些敢于創(chuàng)新，自控自律，肯干敢干的人。

（四）考核方法現代化

要本著實事求是的考核原則，制定相對應的考核計劃，定期對考核目標和考核任務進行制度完善，完善的制度考核機制，使得考核范圍更加合理化。不僅要考核人員的工作能力，還要對他們的道德素養(yǎng)、出勤狀況、創(chuàng)新能力進行考核，考核不僅是在工作時間范圍內，還包括工作以外的時間。

（五）完善審計工作質量的控制與考核機制需要對審計項目的質量控制進行強化

要想更好地進行審計監(jiān)督職能的實施，并且有效提升審計工作質量，就需要將審計工作標準貫徹與審計工作質量控制和考核體系當中，這樣才能對審計工作進行全面控制。而且還要建立起相對應的審計質量控制和考核體系，要注重完善審計質量和考核內容，并找到更加科學有效的方法開展對審計質量控制與考核。

無線傳感器網絡WSN(Wireless Sensor Network)在許多領域得到了廣泛的應用[1-3],對無線傳感器網絡性能的研究也就成了重要的研究內容。網絡安全是網絡的基礎[4],網絡部署是影響WSN性能的關鍵環(huán)節(jié),而重要的考慮因素包括網絡部署時的覆蓋質量以及網絡部署時的安全性[5],因而網絡通信鏈路的安全連接性和網絡的覆蓋質量等問題,成為網絡節(jié)點部署研究領域的關鍵問題。

四、審計工作質量的做法

（一）創(chuàng)造良好和諧的審計質量環(huán)境基礎

作為審計工作人員，需要完成審計工作目標，并且在進行審計質量管控時要以人為中心，注重工作團隊建設，并且注重提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。審計人員也要給其提供更加良好和諧的工作環(huán)境，這樣才可以為提高審計工作質量奠定更加堅實的基礎。

（二）抓住關鍵環(huán)節(jié)、落實全過程質量控制

如今，從實際的審計工作情況上來看，有效落實審計工作質量，可以大大降低審計意外和風險，但需要把審計工作質量和控制貫穿于整個審計工作過程當中去。

（三）做好審計計劃立項關，以審計計劃制定全年工作

審計計劃是一項重要的剛性文件，它在提高和改善工作質量上起著極其重要的影響，進一步落實其審計調研工作的開展，就需要聽從上級審計領導人員的安排和部署，并且根據政府所編制的審計項目方案進行問題確認。在進行審計項目確認和計劃的同時，也需要對審計調查項目給予過多的關注，對其投資力度和影響力度實施監(jiān)督，這樣才能真正展現審計在投資決策上所起到的職能作用。

（四）精心設計審計工作方案，以方便部署每一個審計項目

因為審計工作存在極大的主觀性和客觀性，因此，在實際工作時要重視審計工作方案的制定，如果無頭無序的開展審計工作計劃，很容易給審計工作質量帶來影響。所以，作為審計工作者需要認識到這一問題的重要性，并且合理地制定審計工作方案，使得審計工作項目能夠突出重點。在開展審計項目實施之前，要進行單位審查，并且了解被審單位的財務知識狀況和資產負債狀況，在這樣的基礎上制定嚴密的審計計劃和方案，并確定審計目標，合理地制定審計的時間。

五、審計工作質量的控制要點

（一）審計工作質量控制的意義

審計機關要想實現審計工作質量控制目標，就需要對審計人員的工作行為進行規(guī)范，并且讓審計工作人員明確工作責任，這樣才能保證審計工作質量得到有效提高。而且只有建立嚴密的審計準則標準，并且對審計全過程進行控制，以提高審計高中質量。審計工作質量的好壞會影響審計工作的科學性和權威性，影響著社會經濟活動，而且還影響著管理人員的決策效果。

（二）審計工作質量控制的基本內容

根據我國當前審計工作的情況，應該從五個方面來控制審計工作質量，第一、從審計人才資源來控制；第二、從審計工作計劃來控制；第三、從審計工作實施來控制；第四、從審計報告來控制；第五、從審計歸檔來控制審計工作質量。

1.審計人才資源

每個行業(yè)都需要根據其行業(yè)特征去找尋相適應的人才進行工作，因此，人才是各個行業(yè)中的重要資源，同時也是最核心的資源。人員素養(yǎng)和技術局限性主要體現在人員結構上，現在的綜合型的審計人員相對較少，而且如今審計機關內出現年齡結構老化等現象，所以他們在進行工作能力提升時會受到很大的局限性。因此，使得我國審計工作監(jiān)督職能無法達到當前社會的要求，不僅僅阻礙審計業(yè)務職能拓展，還會影響審計的質量，而且，審計工作人員如果沒有具備良好的心里狀態(tài)，就很難順利完成審計工作安排，甚至還會影響審計工作的質量。

在開展審計工作程序之前，會計師都會向被審計的單位或部門管理人員取得相應的審計資料，并且根據所設定的資料制定詳細的審計計劃，從而保證審計過程能夠預先對其規(guī)劃，并保證審計人員來對審計過程進行安排。制定的審計計劃包括審計目的、審計的范圍、后期的審計方案，要向人員說明所接受的是由領導人員所委托的一年一度的會計報表審計人員，其他專項審計，要涉及會計問題以及重點的審計范疇。當確立完成審計程序之后，審計人員就可以對其判斷其審計工作所存在的風險，并且為下期審計工作質量劃分做好相應的控制和考核。其包括審計工作程序的合理度，方法的有效性等等，以此來進行階段性的審計工作質量把控。

3.審計工作的實施

我們通常將審計工作實施階段稱之為外勤審計工作階段，這一階段是審計人員進行審計程序收集和證據收集的重要階段。這一階段需要根據審計計劃所確定的范圍以及步驟方法進行審計取證，并且進行審計控制，從而形成有效的審計結論。審計實施階段主要包括對審計工作的監(jiān)督管理、控制收集資料、編排審計內容等等，其中最重要的環(huán)節(jié)就是實施階段的控制，這一階段是保證審計質量的關鍵。審計人員需要根據所規(guī)劃的審計方案，并且按照內部所制定的審計規(guī)范標準來獲取審計證據，并對其審計證據和項目進行測試，審計人員也可以通過檢查詢問驗證的方式獲取審計證據，這也是為后期審計意見提供依據的重要方式。

4.審計的報告

注冊會計師需要根據審計標準規(guī)定進行審計報告的設立，是對審計工作所發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是整個審計工作的最后一項程序，它具有極大的法定證明效果，其意義主要表現為它可以為審計公司的財務狀況進行全面的總結，是向財務報表使用人員傳達有效信息的重要工具。作為審計人員，需要按照所制定的審計目標，并且根據相關的法律依據和所收集的審計證據形成相應的審計意見，在出具相應的審計報告。

5.審計歸檔

做好審計歸檔，需要對審計文字、圖片、圖表以及聲像進行記錄，它是一項儲存系統(tǒng)可以儲存審計活動的各類信息資料，同時也是控制審計工作質量的重要依據。

六、完善審計工作質量的控制與考核對策

（一）審計環(huán)境的控制與考核

要想保證審計工作高質量地開展，就需要給審計工作者營造更加和諧良好的審計環(huán)境，這才是政府審計部門和民間審計部門需要共同奔向的目標。如今，隨著社會經濟的發(fā)展，新型的社會現象對我國當前法律體系提出了更高的要求，要建立起完善的注冊會計師個人財產登記制度，并且對個人財產的范圍及其數額進行明確，使每一個注冊會計師都可以承擔起相應的責任，要對舞弊行為進行嚴格懲治，以保障受到經濟損失的人員可以得到相應的補償。注冊會計師行業(yè)的法制化進程不是短期的，而是需要長期的磨煉，需要社會各界的相互配合和努力。

（二）審計人員的控制與考核

在很長時間的審計工作實踐當中，作為審計工作人員，應該認識到內部審計管理和審計工作之間存在的巨大聯(lián)系，并且根據此聯(lián)系對審計技術方法論進行研究和突破。而內部控制審計可以有效提高審計效率，并且促進審計工作質量的有效提高，從而促進我國傳統(tǒng)審計向現代審計轉變。要想開展高質量的審計工作，就需要具有高能力、高素養(yǎng)的審計工作者，才能夠有效保證審計質量。所以在進行審計工作者招聘時，應該選擇專業(yè)能力較高，綜合素質較好的專業(yè)人才，并且還要注重對注冊會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。可以進行專門和定期的專業(yè)能力培訓和職業(yè)道德素養(yǎng)培訓，并且要求審計單位對其注冊會計師人員進行專門的考核和評價。

（三）完善督導機構，加強督導力度

要建立更加完善的監(jiān)督管理制度，將提高審計工作者職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力融入督導機制當中去，并且還要加大對督導機構的投資力度，以為督導人員提供更大的工作便利。而且作為會計主管人員，也需要對審計工作質量進行控制考核進行把控，并且能夠根據其審計過程及結果進行經驗總結，以提高審計工作質量管理水平。

七、結語

文章根據如何完善審計工作質量的控制與考核進行了闡述和分析，從中我們可以認識到，要想做好審計工作質量的控制和考核，就需要選拔高素質的審計工作者，并且注重對其工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務培訓。要建立健全相應的控制和考核機制，對整個審計過程進行嚴格把控，做好實時的管理和監(jiān)督，這才是提高審計工作質量控制和考核的關鍵點。