銀行存款余額調節表編制的技巧與應用

黃容

[摘 要] 銀行存款余額調節表是基礎會計中的一個重要內容，對于會計初學者來說也是一個難點，如果照本宣科地講授這個內容，學生難以掌握。但在課堂上稍為更改教學方法，簡化課本內容，學生就能快速掌握銀行存款余額調節表的內容與編制方法，學生學習的興趣和積極性都會提高。

[關 鍵 詞] 銀行存款余額調節表；簡化；通俗易懂

[中圖分類號] G718 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2016）11-0060-01

銀行存款余額調節表的編制是《基礎會計》課本的一個重點內容，是出卷老師喜歡出題的知識點，在許多初級會計的考試中都會出現。

所以這部分內容是重點，也是難點。如果教師按書本的方法講述，可能大部分學生聽不明白。為了能照顧到更多的學生，本人將書上的內容進行了簡化，而且改變了表述方法。

根據多年的教學經驗，本人在課堂上用通俗的語言從以下三個步驟進行講解：一是說明余額不一致的原因并解釋未達賬項，二是簡化銀行存款余額調節表，三是如何巧妙編制銀行存款余額調節表。

一、說明余額不一致的原因并解釋未達賬項

銀行存款是企業放在銀行的錢，企業需要做賬，銀行也需要做賬，其實兩者都是登記著同一個內容，企業登記和銀行登記的結果必然要一致。在銀行存款的清查過程中往往兩者結果不一致，不一致的原因有兩個，要么是企業和銀行兩者中的一個或者兩者都把賬做錯了，要么是出現了未達賬項。這部分內容可總結為：銀行對賬單與銀行存款余額不一致的原因是錯賬或出現未達賬項。

這里又出現了一個名詞：未達賬項，本人是這樣跟學生解釋的，所謂“未達賬項”就是沒有登記入賬的事項，我們現在所講的銀行存款余額調節表就是考慮企業銀行存款日記賬和銀行對賬單的聯系，兩者都入賬或者兩者都未入賬的都不叫“未達賬項”，只是一方入賬另一方未入賬的才叫“未達賬項”，而且哪一方未入賬的就是哪一方的“未達賬項”。

二、簡化銀行存款余額調節表

如何編制銀行存款余額調節表？如果按照書本的內容進行講解是一個很艱難的過程，為了能讓學生更好地掌握這個知識點，學習更輕松愉快，本人將銀行存款余額調節表進行了簡化，如下圖所以：

簡化表分兩部分：左邊是企業的賬（企業日記賬），右邊是銀行的賬（銀行對賬單），如果是未收的款項，調整時則調增，如果是未付的款項，調整時調減。也就是“本人調整前余額+本人未收-本人未付”，所以簡化表中“企業日記賬”部分是加上“企業未收”的，減去“企業未付”的，最后的余額便是企業日記賬調節后的余額；“銀行對賬單”部分是加上“銀行未收”的，減去“銀行未付”的，調節后的余額便是銀行對賬單調節后的余額。通過簡化這個表格，學生就可以不用機械地記憶課本上的公式，而是輕松地記住編制的簡化公式即可，而且可以記得很牢固。

三、如何巧妙編制銀行存款余額調節表

銀行存款余額調節表一共有六個空位，在編制的過程中主要是將題目中已知的數字填寫到這六個空位，最后根據第二步驟簡化的公式“本人調整前余額+本人未收-本人未付”算出最后的余額。表格上面企業銀行日記賬和銀行對賬單調節前的余額很容易填上，關鍵是將需要調節的數字填到銀行存款余額調節表的加項和減項的四個空位當中。在判斷的時候有一個關鍵的技巧，題目在未達賬項的表述當中一般會有兩句話，做題時可以根據前一句話判斷出是“收款”還是“付款”，最后一句話出現哪一方的名字，則這個數字就是這一方的“未收款”或“未付款”。

比如教材中有一例題：某企業2009年6月30日接到銀行轉來的對賬單的存款余額為133500元，企業的銀行存款日記賬余額為130500元，經逐筆檢查，發現有下列幾筆未達賬項：

（1）月末企業銷售產品收到轉賬支票一張22500元，已送存銀行，但銀行未入賬；

這個未達賬項第一句話可判斷是收款，最后一句話點到銀行，可知是銀行未收。

（2）月末企業購買材料開出面額9000元的支票一張，而持有人尚未送存銀行；

這個未達賬項第一句話可判斷是付款，最后一句話點到銀行，可知是銀行未付。

（3）銀行代企業收取貨款18000元，銀行已入賬，而企業尚未接到收款通知；

這個未達賬項第一句話可判斷是收款，最后一句話點到企業，可知是企業未收。

（4）銀行扣除企業貸款利息1500元，企業未接到利息通知單。

分析：這個未達賬項第一句話可判斷是付款，最后一句話點到企業，可知是企業未付。

根據我以上的方法分析可以很快得出結果：

由此可見，簡化表的分析結果和課本的計算結果是一致的，而且整個做題過程是簡單、輕松、快速、準確的。

銀行存款余額調節表的內容是一個重點又是一個難點，在將近十年的會計教學中，本人運用了這種教學方式、方法后，絕大多數同學不但能夠輕松、牢固地記住調節表的內容、公式，而且能夠準確、快速地將未達賬項找到它對應的位置，最終能夠準確地完成銀行存款余額調節表的編制。

參考文獻：

張傳亮.用Excel編制銀行存款余額調節表的探討[J].全國商情，2014（20）.