制造企業全面預算管理問題及對策

王濤

摘要：近年來，國家對制造業的發展越來越重視，并出臺了促進制造業發展的相關優惠政策，但由于我國制造企業的發展普遍存在起點不高、市場競爭壓力大及內部管理不科學等問題，這對制造企業科學管理方面提出了更高的要求。本文主要對制造企業全面預算管理的現狀及工作中存在的主要問題，提出了相應的對策和措施。重點對于制造企業存在較多的問題，例如企業對全面預算管理缺乏認識，相關的管理機制不健全，以及在預算編制、執行和考核過程中存在的具體問題，提出了較為詳細的應對策略和改進措施，對于目前制造企業通過全面預算管理工作，達到企業內部資源整合，企業管理水平提高和企業戰略目標實現等方面提供了有價值的決策參考依據。

關鍵詞：全面預算管理;制造企業;問題;對策

全面預算管理是從企業的總體戰略目標出發，通過對企業預算期間內的經營活動、投資活動和財務結果進行系統的預測和計劃，科學合理地對企業的各種財務及非財務資源進行配置，切實有效地對企業的生產經營活動進行安排，并在執行過程中進行監督和控制，對執行的結果進行考核和評價，從而實現企業戰略和經營目標的管理活動。由此可見，全面預算管理工作，是把企業的戰略和經營的過程，通過量化的方式進行細致、周密的安排，體現了全員參與、全過程控制、全部門聯動的特征，全面預算管理活動覆蓋了公司所有的經濟活動，內容包括業務預算、專門決策預算和財務預算。

一、制造企業實行全面預算管理的意義

（一）有利于整合企業內部資源

制造企業編制預算一般是根據企業現有的生產能力、市場規模等資源進行編制的，并將所有的有用資源通過數據化的指標反映到經營計劃中去，呈現企業在預算期間內生產、供應、銷售、財務、人資等方面的狀況，讓企業各個部門和人員對企業的資源分布和經營策略有更加清晰和全面的認識。為了實現預算目標，各部門需要按照預算的總體要求制定未來的工作計劃，避免因信息不對稱或認識不一致產生不必要的資源浪費。同時，為了完成計劃，各部門通過加強部門之間的溝通與合作，使得企業有限的資源按照企業整體目標的要求，得到統一的管理和配置，減少資源浪費和內部消耗，提升企業內部資源的利用率，降低企業成本和費用開支，保證企業內部資源得到有效整合和最大化

利用。

（二）有利于提高企業內部管理水平

全面預算管理工作讓企業的經營目標細化，并落實到各個部門的日常工作中去，可以有效地對企業各部門的工作進行全過程的管理和控制，及時發現經營管理中的薄弱環節和存在的問題，并加以改進和調整，從而提高各部門的工作效率，降低管理成本，保證各部門的工作目標與企業的整體經營目標相一致，促使企業的經營管理和內部控制更加科學有序，進而提高企業的內部管理水平。

（三）有利于企業戰略目標實現

企業的高層管理者是負責公司戰略方向的，中層管理者是負責戰術執行的，到員工層面就是行動和結果的事情，而如何將企業的戰略方向落實到戰術執行和行動結果上，全面預算管理就是很好的手段和方法。首先，企業發展戰略是預算管理工作的方向，預算管理工作是企業發展戰略的落地，企業通過預算編制可以將戰略目標和經營計劃通過量化指標層層分解到每個部門和每位員工頭上，形成“千斤重擔人人挑，人人頭上有指標”的業績壓力和經營合力，實現戰略目標的有效傳遞，讓每位員工都在為企業發展戰略和經營目標的實現而工作。其次，預算管理工作可以將企業的戰略目標通過數據指標進行量化，再通過指標分解進行落實，使企業發展不會因為諸如管理層變動等因素而受到影響，讓企業在既定的發展戰略中穩步前進，保證企業短期經營目標和長期戰略目標的實現。

二、制造企業全面預算管理存在的問題

目前，很多制造企業普遍存在著企業自上而下，對全面預算管理缺乏認識和相關的管理機制不健全的狀況，導致預算管理工作流于形式，無實質性意義，并在預算的編制、執行和考核過程中存在著各種問題。

（一）企業對全面預算管理缺乏認識

全面預算管理工作需要企業統一思想和認識，業務部門與財務部門互相配合、通力合作才能完成。但從實際情況來看，首先，一些制造企業的領導者對預算管理工作不重視，對預算管理工作在資源整合、提升管理水平和實現企業戰略方面認識不足。企業領導不重視，各業務部門更是對預算管理工作缺乏正確認識，認為預算管理不能為企業創造價值，對企業生產經營沒有實際意義，導致企業上下對預算管理工作都消極應對。其次，一些制造企業認為全面預算管理就是財務部門的工作，業務部門只需要配合完成相關數據就行，而認識不到業務預算作為全面預算的重要組成部分，是全面預算的基礎。業務部門不能真正參與進來，又與財務部門缺乏溝通，信息無法有效傳遞，導致全面預算浮于表面、脫離實際。最后，企業在預算管理工作中，還存在著公司層面只顧短期利益，而沒有戰略發展眼光，導致難以持續提升企業的市場競爭力，業務部門只顧本部門利益，各自為政，爭奪資源，而損害企業的整體利益。

（二）全面預算管理機制不健全

目前很多制造企業的預算管理機制存在以下兩方面問題：一方面，在組織機構上，沒有成立專門的預算管理機構來負責預算的編制、執行和監督、考核等工作，而是簡單地將預算管理職能放在了財務部門，預算管理工作缺少強有力的組織領導，得不到業務部門的支持，導致預算編制工作效率低下，預算執行力度不強，預算考核得不到保障。另一方面，預算管理制度或規范不夠完善，導致在預算管理工作中，出現各部門的職責權限不明確，工作流程不清晰，工作內容不確定，監督執行不客觀、考核評價不公正等問題，不但增加了預算管理工作的難度，還會降低工作效率，無法達到預算管理工作的

目標。

（三）全面預算管理工作中存在的各種問題

1.預算編制過程中存在的問題

預算編制工作是預算工作的基礎，預算編制的依據不客觀，數據不準確，會使預算的執行和考核失去依據。企業在預算編制過程中存在的問題主要有以下兩方面：第一，預算編制和企業戰略目標不相符。企業的發展戰略是預算編制的方向和依據，預算編制是企業發展戰略的量化和落地，不以公司總體戰略發展為方向的預算編制，會使企業預算管理工作缺乏統一的指導思想和工作目標，導致業務部門在編制預算時，各自為政、爭奪資源，出現局部利益為重和片面追求短期目標等問題。預算編制偏離戰略發展方向，企業的戰略規劃也無法通過預算工作反映出來，影響企業的發展。第二，業務預算與財務預算脫節。業務部門在預算編制時，為順利完成未來期間的工作任務，降低工作要求，而夸大對資源的需求和工作的難度，使得業務預算脫離實際，沒有挑戰性和壓力，無法滿足公司整體經營計劃的實現。而財務部門由于不了解具體業務，對市場、產品、技術、環境等不熟悉，并缺乏與各業務部門的有效溝通，為完成公司下達的經營指標，直接修改業務部門的預算指標，導致預算編制工作與實際情況不符，失去對生產經營的指導意義。第三，預算編制的方法不正確。比如有些制造企業每年按照固定的增長速度編制預算，而不充分對市場環境進行分析和研判，導致預測判斷不充分，預算數據不科學，甚至錯失市場或頻繁調整預算，失去預算的

意義。

2.預算執行過程中存在的問題

預算執行是預算管理工作的關鍵，但在實際執行過程中，企業沒有將預算編制的目標層層分解到每個部門和每個員工頭上，員工覺得預算工作與自己關系不大，對預算工作不積極配合，不能及時將生產經營中發現的問題反饋至預算管理部門，加之部門之間又缺少溝通，企業無法了解到預算工作中存在的問題，無法及時進行差異分析和解決問題，造成企業資源的浪費。另外，有些制造企業在預算執行過程中缺少靈活的調整方案，當外部環境發生較大變化時，未能及時對預算進行調整，使得預算管理工作無法對實際經營進行及時糾偏，導致預算管理的執行失去作用，無法有效監督企業的生產經營

活動。

3.預算考核過程中存在的問題

預算考核是預算管理工作的最后環節，通過制定科學、合理的預算考核指標，可以保障預算管理工作的順利完成，達成預期的管理目標。但很多制造企業在制定預算考核指標時，或是考核指標太過單一，過于追求財務層面的盈利能力、償債能力、營運能力等指標，而忽視非財務層面的顧客滿意度、產品服務、技術創新、員工滿意度等指標，預算考核指標不夠科學、全面，存在短期利益導向，無法體現企業發展戰略和經營目標的重點?；蚴强己酥笜藷o法完全反映預算管理的執行情況和經營成果，導致無法調動員工的工作積極性，甚至員工為了片面追求考核指標的完成，而忽略全面預算管理的執行，影響企業預算管理工作的順利開展。

三、加強制造企業全面預算管理的對策措施

（一）提高全員對全面預算管理的認識

統一的思想認識和一致的工作目標，是全面預算管理工作順利開展的前提。首先，從管理層要重視和大力宣傳全面預算管理對企業戰略發展的重要作用，通過會議、培訓等形式，讓全員統一思想認識，樹立全面預算管理的理念，為企業全面預算管理工作的推進奠定良好的思想基礎。其次，要打破以往認為預算管理工作是財務部門工作的觀念，明確預算管理工作需要由業務部門和財務部門共同參與、互相配合、團結協作才能夠完成。全面預算并不等于財務預算，其中的業務預算是全面預算的重要組成部分，是預算編制的基礎，財務預算的數據來源于業務預算，來源于業務部門對過去及現在情況的客觀分析，以及對未來發展趨勢的合理判斷，離開了業務預算的支持，財務預算就沒有任何意義。

（二）完善全面預算管理機制

健全的預算管理機制是企業預算管理工作順利開展、實施的重要保證。針對目前很多制造企業存在的預算管理機制方面的問題，第一，建立完善的全面預算管理組織機構?？梢猿闪ｉT的預算管理機構，負責預算工作的組織管理，以保證企業預算管理職能的實現，由企業的董事長或總經理擔任預算管理機構的最高領導，運營副總或財務副總擔任副手，各部門負責人為成員。預算管理辦公室可以設在財務部，負責預算管理的組織編制、跟蹤管理、監督執行、差異分析等工作，以保證預算管理各項工作的落實。企業各業務部門負責本部門預算的編制、執行、分析等工作，并對本部門的預算執行結果承擔責任。通過這種預算管理組織機構的設立，為企業全面預算管理工作的推進提供良好的內部環境。第二，制定完善的全面預算管理制度。明確各單位的職責權限，規范工作流程，明確預算在編制、執行控制和考核評價過程中的要求等，避免各單位在預算管理工作中，由于工作目標不一致、信息不對稱等問題，而帶來一些不必要的問題，或者在出現問題之后，可以快速有效地解決，保障企業全面預算管理工作的順利開展。

（三）預算工作中存在各種問題的對策

1.預算編制過程中的問題對策

首先，預算編制必須從企業發展戰略出發，以戰略目標驅動公司的資源集中在重要業務上，降低資源浪費和內部消耗，優化資源配置，改變企業的短期利益思想，以企業長期、穩定發展為目標開展預算編制工作，促進企業戰略目標的實現。其次，預案編制工作需要業務部門和財務部門相互配合、及時溝通、互相合作來完成，預算編制不只是財務部門的事情，而是需要所有部門參與的工作，業務部門需要充分研判市場環境，并結合企業的經營現狀和發展實際，提供準確、全面的信息，并對業務預算進行客觀、詳細的編制。財務部門需要選擇科學、合理的編制方法，對業務部門提供的數據進行有效整合、綜合平衡，并在與業務部門充分溝通的基礎上編制財務預算，確保預算編制工作既符合企業經營規劃，又準確高效、切實

可行。

2.預算執行過程中的問題對策

首先，在企業的預算批準下達后，預算管理機構需要對預算的各項指標層層分解，傳達到各部門，各部門要按照預算要求嚴格落實，責任到人，明確各部門、各崗位的責任。其次，預算管理機構要經常組織各部門對預算執行情況進行分析，收集各部門的意見，發現預算執行的問題，分析執行結果的差異，及時改進和解決相關問題。并通過完善預算監督機制，全過程監督預算的執行情況，以保障全面預算管理工作順利實施。當受外部因素影響，確實需要調整預算的，應當有完善的預算執行調整方案，通過評估影響的程度和時間，并經預算管理機構審批后，及時調整受到影響的預算指標，保證預算的執行結果在預期范圍以內。

3.預算考核過程中的問題對策

預算考核是預算管理工作的最后一環，但也是重要的環節。首先，預算考核指標的選擇要是多維度、多層面的，不能僅選擇單一的財務指標，如營業收入、凈利潤、利潤率等。因為這些財務指標只能反映企業過去的經營成果，不能反映企業未來的發展動力和企業價值，還要選擇一些非財務層面的指標，如客戶層面、內部管理層面、員工成長層面等，這些都是面向未來發展和創造價值的指標，使企業預算考核指標更加完整，與企業戰略目標更加一致。其次，要完善預算考核機制，將預算考核的結果與公司績效評價指標掛鉤，通過定期對每個部門、每位員工的預算執行結果進行考核評價和獎懲執行，提高員工的工作積極性和工作效率，引導每位員工都為企業戰略目標的實現而努力，并通過對企業預算考核結果的分析，給下一年度的預算工作提供參考，進而提升企業全面預算管理的水平

和效率。

四、結束語

近些年來，隨著科技的進步和信息技術的發展，國內的制造企業發展迅速，加之國家對制造業持續的重視和扶持，并提出了我國要由制造大國向制造強國轉變，為制造業的發展提供了良好的外部環境，但同時也對制造業的內部管理提出了更高的要求。全面預算管理工作作為現代制造企業提升內部管理的重要方法，可以讓企業的所有部門全面參與其中，有效調動企業內部的各種資源和各部門的積極性，降低企業成本，提高工作效率，提升企業的市場競爭力，促進制造企業健康、穩定發展。

參考文獻：

[1]葉楓.制造企業全面預算管理存在的問題及措施探討[J].納稅，2020 （05）：263-264.

[2]王懷亮.制造企業全面預算管理困境及對策探析[J].中國市場，2019 （31）：58-59.

[3]邵伯文.制造企業全面預算管理困境與對策研究[J].商訊，2019 （36）：124+126.

[4]李會紅.制造企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].中國市場，2019 （35）：67-68.

[5]儀秀琴，楊欣.戰略視角下制造企業全面預算管理研究[J].合作經濟與科技，2021 （02）：118-119.