云會計背景下《納稅實務(wù)》課程教學(xué)創(chuàng)新對策
——以W職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

■劉祎

（無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

1 云會計背景及研究意義

黨的十九屆四中全會提出，堅持和完善中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)之一就是到2035年要基本實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。在此背景下，稅收現(xiàn)代化與稅收治理改革發(fā)展正在不斷加速，依托大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等逐步成熟的技術(shù)力量，金稅四期也即將拉開序幕。隨著金稅四期逐步推進(jìn)，現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更強(qiáng)大，金稅四期實現(xiàn)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控，發(fā)揮信息共享的“云化”功能，全面打通稅費(fèi)全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程，為開展智慧監(jiān)管與智能辦稅奠定良好的基礎(chǔ)，使得納稅環(huán)境不斷信息化，納稅流程不斷智能化、納稅業(yè)務(wù)不斷規(guī)范化。

在此背景下，如何正確面對金稅四期，如何使納稅業(yè)務(wù)教學(xué)緊跟國家的步伐，是每一名教師都需要面對的問題。W職業(yè)技術(shù)學(xué)院在此背景下及時地在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段、教學(xué)方法和人才培養(yǎng)模式上進(jìn)行改革，將會計專業(yè)更名為“大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)”，重視會計教育改革創(chuàng)新、不斷推進(jìn)課程體系優(yōu)化。然而即將走上財務(wù)崗位的高職院校學(xué)生，如何學(xué)好學(xué)懂納稅實務(wù)、如何提升并規(guī)范納稅實務(wù)操作、如何緊跟大數(shù)據(jù)與云會計技術(shù)發(fā)展等問題在教學(xué)中也日益突出。《納稅實務(wù)》課程作為大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)的核心必修課程，學(xué)生對該課程的掌握程度將會直接影響他們未來對財務(wù)稅務(wù)知識的整體運(yùn)用效果。因此，研究《納稅實務(wù)》課程教學(xué)創(chuàng)新對策迫在眉睫，建立一套適合“云會計+云稅務(wù)”環(huán)境的教學(xué)模式勢在必行。

2 《納稅實務(wù)》教學(xué)現(xiàn)狀

《納稅實務(wù)》課程是W職業(yè)技術(shù)學(xué)院大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)的一門專業(yè)核心必修課。《納稅實務(wù)》課程踐行“素質(zhì)導(dǎo)向，能力本位，行動教學(xué)”的教育理念，通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)熟悉企業(yè)稅款征收方式，熟練掌握各稅種的計算、核算與申報的基本知識；在學(xué)知習(xí)技的同時，要將個人理想與社會擔(dān)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，養(yǎng)成誠實守信、依法納稅的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。然而在實際教學(xué)過程中，存在著一些問題亟待解決。

2.1 教學(xué)目標(biāo)不統(tǒng)一、課程定位不清晰

當(dāng)前高職院校開展稅法類課程種類繁多，W職業(yè)技術(shù)學(xué)院大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)開設(shè)《經(jīng)濟(jì)法》、《納稅實務(wù)》、《納稅籌劃》等多門稅法類相關(guān)課程，然而在人才培養(yǎng)方案中對不同的稅法類課程并沒有一個明確的區(qū)分，《納稅實務(wù)》課程的教學(xué)目標(biāo)沒有形成有針對性的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一個清晰的課程定位。究其原因，主要有三個方面，一是稅法類課程之間內(nèi)容重合較多，區(qū)分各類稅法課程定位本身比較困難，學(xué)生學(xué)習(xí)《納稅實務(wù)》課程針對性也就較差；二是當(dāng)今云會計背景下的社會環(huán)境使納稅實務(wù)人才要求標(biāo)準(zhǔn)也在不斷變化，社會中對于納稅實務(wù)人員尚無形成一個清晰的需求定位；三是高職學(xué)校的課程設(shè)計往往與社會需求具有滯后性，不能快速根據(jù)社會需求的發(fā)展變化來確定教學(xué)目標(biāo)。

2.2 課程本身綜合性強(qiáng)、教學(xué)難度大

W職業(yè)技術(shù)學(xué)院大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)開設(shè)的《納稅實務(wù)》課程主要是依據(jù)企業(yè)“納稅核算與申報”工作項目設(shè)置的，綜合性強(qiáng)、教學(xué)難度大。一方面，《納稅實務(wù)》課程是在《會計基礎(chǔ)》、《財務(wù)會計》等課程基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，學(xué)生只有先深入理解基礎(chǔ)知識，才能更好的理解相關(guān)實務(wù)內(nèi)容；另一方面，該課程包含了很多稅種，如常見的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等，也有一些特殊行業(yè)企業(yè)才接觸到的稅種，各稅種都有申報與繳納，而在納稅申報具有很強(qiáng)的綜合性，這又加大了課程學(xué)習(xí)難度；再一方面，學(xué)生基本沒有財務(wù)社會實踐經(jīng)歷，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財稅處理的流程往往機(jī)械化、單一化、片面化，而該課程對實操要求又較高，這也間接增加了學(xué)習(xí)難度。

2.3 教材與稅法相比具有滯后性

我國近年來稅法改革變動較為頻繁，大幅度進(jìn)行企業(yè)減稅降費(fèi)，不斷出臺稅收新優(yōu)惠政策，比如個稅近年來的大力改革、增值稅稅率的多次降低等。但是高校在教學(xué)過程中使用的教材由于更新和出版周期較長，很難和現(xiàn)行稅法制度完全匹配，教材與稅法相比存在滯后性。在實際授課過程中，教師往往需要花很大一部分時間提前備課，課堂上也需要對學(xué)生講解最新的稅法政策，修改教學(xué)設(shè)計與教學(xué)課件，同時還需要修改部分習(xí)題的做法與答案，加大教學(xué)課時以及教學(xué)工作量，學(xué)生在學(xué)習(xí)時也會增加難度，降低學(xué)習(xí)熱情。

2.4 課程考核方式傳統(tǒng)且單一

W職業(yè)技術(shù)學(xué)院《納稅實務(wù)》課程采用“教、學(xué)、練三者結(jié)合、以練為主”的教學(xué)方式，以過程考核與成果考核相結(jié)合形式進(jìn)行考核，成果考核依然以期末考試成績?yōu)榛A(chǔ)，試卷考核依然是主要的考核方式，課程考核方式傳統(tǒng)又單一。在這種教學(xué)模式下，傳統(tǒng)考核分?jǐn)?shù)依據(jù)仍然是平時作業(yè)、軟件實操及期末成績，學(xué)生對真實案例的參與度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在傳統(tǒng)的考核方式下，成果考核大多以零碎知識點分散為主、綜合題為輔的模式進(jìn)行，而在企業(yè)實務(wù)操作過程中涉稅業(yè)務(wù)往往會涉及多個稅種，因此傳統(tǒng)的試卷考核方式并不能有效地評價學(xué)生對知識的融會貫通能力，考核結(jié)果較為片面化。

3 《納稅實務(wù)》課程教學(xué)創(chuàng)新對策

3.1 創(chuàng)新課程體系、建立適應(yīng)“云會計+云稅務(wù)”背景的課程內(nèi)容

以大部分企業(yè)需求為導(dǎo)向，將稅務(wù)會計作為人才培養(yǎng)目標(biāo)，將大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)的各類課程進(jìn)行整合與定位，如圖1所示：《經(jīng)濟(jì)法》課程為基礎(chǔ)，主要讓學(xué)生掌握企業(yè)財稅環(huán)境中的基礎(chǔ)稅法法規(guī)，為《納稅實務(wù)》做前期鋪墊；《納稅實務(wù)》課程為提升，主要讓學(xué)生掌握各稅種稅種的計算、核算與申報，了解減免稅優(yōu)惠政策，為《納稅籌劃》做前期準(zhǔn)備；《納稅籌劃》課程為拔高，主要讓學(xué)生掌握各種稅種納稅籌劃的原理和方法，對企業(yè)各稅種進(jìn)行融會貫通的稅收籌劃。也要將《納稅實務(wù)》與《企業(yè)財務(wù)會計》關(guān)于財稅處理進(jìn)行融合，將財稅一體化的業(yè)財融合思維深入結(jié)合，《企業(yè)財務(wù)會計》簡要學(xué)習(xí)各稅種計提、繳納的會計處理，《納稅實務(wù)》則主要學(xué)習(xí)各稅種的計算、申報與繳納；同時將《納稅實務(wù)》與《管理會計》關(guān)于企業(yè)各階段財務(wù)管理戰(zhàn)略與稅務(wù)處理緊密結(jié)合，結(jié)合新技術(shù)及時進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)分析。最后針對大部分企業(yè)涉及的增值稅、所得稅等重點稅種設(shè)計課程內(nèi)容展開詳細(xì)的教學(xué)工作，而一些特殊企業(yè)才涉及的稅種，如資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等作為選修內(nèi)容，將其相關(guān)微課視頻及教學(xué)資料上傳到e學(xué)堂并及時更新，供學(xué)生自主選擇學(xué)習(xí)。

圖1 稅法類課程創(chuàng)新課程體系

3.2 整合教學(xué)資源、建立“線上+線下”相結(jié)合的教學(xué)模式

各《納稅實務(wù)》任課老師根據(jù)創(chuàng)新課程體系和具體課程定位，分工合作共同重建《納稅實務(wù)》資源庫，積極開發(fā)和利用各種網(wǎng)絡(luò)課程資源，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息資源，使教學(xué)從單一媒體向多種媒體轉(zhuǎn)變、教學(xué)活動從信息的單向傳遞向雙向交換轉(zhuǎn)變、學(xué)生單獨學(xué)習(xí)向合作學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變。學(xué)校各任課老師應(yīng)積極創(chuàng)造條件搭建遠(yuǎn)程線上教學(xué)平臺，不斷擴(kuò)大課程資源的交互空間，注重教學(xué)素材的積累，如教學(xué)材料、實訓(xùn)方案、企業(yè)案例、教學(xué)視頻、教學(xué)課件、學(xué)生優(yōu)秀作業(yè)等，不斷更新教學(xué)資源庫，并確保資源內(nèi)容能夠與社會需求相適應(yīng)。

在云會計的大環(huán)境下開展實踐教學(xué)改革，線上線下結(jié)合開展。線上結(jié)合中聯(lián)“1+X”智能財稅證書平臺，以高度防真模擬的企業(yè)辦稅場景，通過財天下、票天下，學(xué)生學(xué)習(xí)財務(wù)系統(tǒng)、開票系統(tǒng)、票據(jù)采集系統(tǒng)、涉稅報稅系統(tǒng)、稅務(wù)稽查與稅負(fù)分析工具，讓學(xué)生熟悉并掌握企業(yè)真實涉稅業(yè)務(wù)和流程。線下以企業(yè)案例為例，以重點項目稅種的納稅申報表作為起點，講解納稅申報表的構(gòu)成，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)掌握報表的數(shù)據(jù)來源及金額計算，通過項目案例實訓(xùn)鞏固學(xué)生的稅法理論知識，充分挖掘?qū)W生綜合運(yùn)用知識能力及動手實操能力，讓學(xué)生在實訓(xùn)的過程了解企業(yè)真實涉稅服務(wù)流程，真正實現(xiàn)對接企業(yè)工作崗位。

3.3 深化三教改革、形成云教師、云教材、云教法的改革創(chuàng)新思路

全面深化《納稅實務(wù)》課程三教改革，融入新技術(shù)、新理念，打造一支德技精湛的教師隊伍，建設(shè)一批內(nèi)容形式精良的教材，形成一套精準(zhǔn)施教的有效教法，融入云會計理念，形成云教師、云教材、云教法的三教改革創(chuàng)新路。

教師是教學(xué)活動的主體，素質(zhì)過硬的師資隊伍是開展課程改革和提高教學(xué)效果的關(guān)鍵因素之一。《納稅實務(wù)》課程任課教師需要更新教育觀念，學(xué)習(xí)新知識新技術(shù)，并及時應(yīng)用于課堂教學(xué)。該課程是一門實踐操作性非常強(qiáng)的課程，因此教師應(yīng)該更多參與下企業(yè)鍛煉或者參與橫向課題，全面深度開展校企合作，把企業(yè)和學(xué)校真正聯(lián)系在一起，不斷提高教師的實踐能力，建設(shè)一支知識不斷更新、業(yè)務(wù)不斷精進(jìn)、能力不斷加強(qiáng)的云教師隊伍。

教材是貫徹黨的教育方針的主要載體，體現(xiàn)了國家意志，遵循了教育規(guī)律，服務(wù)于學(xué)生學(xué)習(xí)和成長需要。近年來稅收現(xiàn)代化與稅收治理改革發(fā)展正在不斷加速，高職院校應(yīng)當(dāng)緊跟時代的步伐，利用最新的云會計、大數(shù)據(jù)技術(shù)，圍繞我國稅制的前沿改革動態(tài)，緊密關(guān)注稅法的最新政策，創(chuàng)建并更新《納稅實務(wù)》云教材，確保學(xué)生接收的知識和技能是最新的，保證學(xué)生學(xué)習(xí)的專業(yè)性和實效性，從而更好的適應(yīng)社會崗位的需求。

目前教法改革的重點是教學(xué)過程的實踐性、開放性和職業(yè)性。采用項目式案例教學(xué)、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)、仿真模擬教學(xué)等多種教學(xué)方法，以各稅種作為教學(xué)項目，以企業(yè)案例作為教學(xué)內(nèi)容，以編制納稅申報主表及附表作為任務(wù)驅(qū)動，以計算應(yīng)納稅額作為業(yè)務(wù)處理。學(xué)生可以通過線上中聯(lián)“1+X”智能財稅證書平臺進(jìn)行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)實操，通過線下案例教學(xué)完成相應(yīng)任務(wù)來鞏固知識，真正實現(xiàn)教、學(xué)、做一體化的教學(xué)過程。

3.4 更新考核方式、建立多維度智能綜合教學(xué)評價系統(tǒng)

科學(xué)合理的評價學(xué)生，采用多維度智能綜合教學(xué)評價系統(tǒng)進(jìn)行教學(xué)考核，采用理論和實踐相結(jié)合、線上和線下相結(jié)合、覆蓋全過程的考核評價體系，結(jié)合中聯(lián)“1+X”智能財稅證書平臺考核學(xué)生專業(yè)技能的熟練程度，結(jié)合課程思政教學(xué)效果評價學(xué)生財稅職業(yè)道德，客觀全面地評價學(xué)生。同時也會引導(dǎo)教師以德立身、以技立學(xué)、以才施教，督促教師不斷研究教學(xué)內(nèi)容、更新教學(xué)方法、提高教學(xué)水平，實現(xiàn)教學(xué)相長。

具體的課程考核繼續(xù)沿用過程考核+結(jié)果考核并舉的方式進(jìn)行。過程考核分增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅與小稅種等項目，分項目進(jìn)行理論知識測試、職業(yè)道德素養(yǎng)考核、崗位工作任務(wù)實操考核，教師與學(xué)生通過教師評價、學(xué)生自評、小組互評等方式共同評價總結(jié)項目學(xué)習(xí)情況，并在后期項目學(xué)習(xí)中不斷改進(jìn)，真正提升學(xué)生稅務(wù)業(yè)務(wù)能力。

3.5 積極參與“智能財稅”技能大賽，形成以賽促教，以賽促學(xué)的教學(xué)氛圍

全國職業(yè)院校技能大賽已成為助推“三教改革”的重要實踐，也是落實“崗課賽證”的重要一環(huán)。2022年會計類技能大賽新增“智能財稅”項目的比賽，該技能賽項圍繞新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)、新職業(yè)、新專業(yè)，聚焦財稅改革發(fā)展新方向，通過以賽促教、以賽促學(xué)，提升數(shù)字化財稅技術(shù)技能人才培養(yǎng)水平。

高職院校應(yīng)該積極參加各類財經(jīng)商貿(mào)類技能大賽，對教師與學(xué)生都大有裨益。指導(dǎo)教師為順利地指導(dǎo)學(xué)生，需要更新財稅知識系統(tǒng)、研究大賽實訓(xùn)案例，在指導(dǎo)學(xué)生的過程中提升專業(yè)水平。參賽學(xué)生則需要通過層層選拔，學(xué)生在此過程中，掌握財稅理論知識，提高財稅業(yè)務(wù)技能，通過理論與實踐的結(jié)合提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。教師通過以賽促教，提升教學(xué)質(zhì)量；學(xué)生通過以賽促學(xué)，學(xué)習(xí)財稅知識，為今后從事財稅工作打下堅實基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語

隨著云會計、大數(shù)據(jù)等大力發(fā)展，高職《納稅實務(wù)》教學(xué)的改革正面臨重要轉(zhuǎn)折點，高職院校要堅定創(chuàng)新教學(xué)改革的信念，勇于接納新的教學(xué)方式，踏實穩(wěn)步的推進(jìn)教學(xué)改革。創(chuàng)新教學(xué)改革不是一方努力就可以達(dá)成的，需要各方通力協(xié)作，共同深挖教學(xué)中的問題，剖析背后存在的原因，深入探究改革的內(nèi)在邏輯，探索課程改革的新對策，逐步創(chuàng)新課程體系、整合教學(xué)資源、深化三教改革、更新考核方式，才能真正實現(xiàn)培養(yǎng)符合大數(shù)據(jù)、云會計發(fā)展的財稅人才的培養(yǎng)目標(biāo)。