“稅務(wù)會計實務(wù)”課程思政教學(xué)改革路徑探索

■秦嬌

（廣東行政職業(yè)學(xué)院）

引 言

《稅務(wù)會計實務(wù)》是會計專業(yè)的核心技能課程，也是會計專業(yè)的必修課程。納稅申報操作技能是目前我國會計實務(wù)工作者必需掌握的基本技能之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，國家稅制改革的不斷深化，未來熟悉甚至精通稅法、財務(wù)會計制度及納稅申報操作的專業(yè)人才將會受到企業(yè)青睞。2020年5月28日，教育部印發(fā)了《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》，根據(jù)綱要的指導(dǎo)意見，思想政治工作都要作為指導(dǎo)思想貫穿專業(yè)的人才培養(yǎng)體系，從行業(yè)會計人才專業(yè)素質(zhì)需求和德育需求著手，確定人才需求對會計專業(yè)學(xué)科建設(shè)、專業(yè)建設(shè)，以及“稅務(wù)會計實務(wù)”課程建設(shè)的目標需求，并通過對企業(yè)需求的梳理、融合思政元素，重構(gòu)蘊含德育教育內(nèi)容的稅務(wù)會計實務(wù)課程授課目標。以課程內(nèi)容為基礎(chǔ)，以課程思政融合為突破口，通過提升教師隊伍素質(zhì)和改革創(chuàng)新教學(xué)方法，將思政內(nèi)容滲透進稅務(wù)會計實務(wù)教學(xué)中，實現(xiàn)知識傳授、能力培養(yǎng)和價值引領(lǐng)相統(tǒng)一的目標，并以此帶動相關(guān)專業(yè)其他課程思政教育建設(shè)，最終推動課程思政的發(fā)展。稅法知識與國家富強、行業(yè)發(fā)展和個人利益都息息相關(guān)，課程思政從國家發(fā)展、經(jīng)濟建設(shè)、社會進步的角度去認識稅法制度設(shè)計及對我們生活的影響，培養(yǎng)學(xué)生的愛國情懷，樹立愛黨愛國的價值觀，樹立道路自信、理論自信、制度自信、文化自信等價值觀。對企業(yè)和個人納稅分析，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)，樹立具有社會責(zé)任、愛崗敬業(yè)、誠實守信、依法納稅等價值觀，具有嚴謹、誠信的職業(yè)品質(zhì)和良好的職業(yè)道德。

1 “稅務(wù)會計實務(wù)”課程思政元素的提取與構(gòu)建

1.1 企業(yè)納稅認知

思政教學(xué)目標：學(xué)習(xí)法律了解公民有依照法律納稅的義務(wù)，了解稅收與我們生活的關(guān)系，了解國策，“虛開增值稅專用發(fā)票”及相關(guān)法律責(zé)任。樹立法治意識，堅持依法納稅。樹立敬業(yè)意識，正確認識稅務(wù)會計工作。

課程思政教學(xué)設(shè)計：由國家稅務(wù)總局網(wǎng)站宣傳短片“稅收的樣子”、“稅的力量”、“我和我的祖國”等思考為何要征稅？思考稅收與我們的生活之間的關(guān)系。

預(yù)期成效：通過案例討論，培養(yǎng)學(xué)生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，體會到社會主義制度的優(yōu)越性。

1.2 增值稅稅務(wù)處理

思政教學(xué)目標：從社會經(jīng)濟發(fā)展、社會進步的角度去認識增值稅制度設(shè)計及對我們經(jīng)濟和生活的影響。強化誠信意識，樹立社會主義強國的遠大抱負，堅定制度自信。

課程思政教學(xué)設(shè)計：特殊期間，企業(yè)生存困難，國家從宏觀層面實施大規(guī)模減稅，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。財政部稅務(wù)總局明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；繼續(xù)實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降低到1%的等優(yōu)惠政策，國家想方設(shè)法把名義稅率降下來，把實際征收率提上去，把偷逃稅行為打擊掉，把稅費服務(wù)優(yōu)化好，促進形成各類所有制企業(yè)和大中小各種規(guī)模企業(yè)競相發(fā)展、良性互動、規(guī)范提升的局面。

預(yù)期成效：通過話題討論，培養(yǎng)學(xué)生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，體會到社會主義制度的優(yōu)越性，道路自信。

1.3 消費稅稅務(wù)處理

思政教學(xué)目標：從消費稅看怎樣樹立正確的消費觀，從消費稅征稅范圍演變看我國社會經(jīng)濟發(fā)展。從消費稅制度中理解社會主義價值觀中的富強、文明、和諧價值觀。

課程思政教學(xué)設(shè)計：結(jié)合新中國的發(fā)展與消費稅的改革，經(jīng)濟社會發(fā)展迅速，人民生活水平提高，國富民強，需要珍惜當(dāng)前的幸福生活，踐行節(jié)約，人與自然和諧理念。

預(yù)期成效：樹立正確的消費觀念，培養(yǎng)學(xué)生的社會責(zé)任與擔(dān)當(dāng)意識，體現(xiàn)了社會主義富強、文明、和諧價值觀。

1.4 企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

思政教學(xué)目標：理解所得稅稅源與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系；理解國家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；正確認識企業(yè)所得稅優(yōu)惠與國家發(fā)展戰(zhàn)略；理解國家富強與企業(yè)愛國的關(guān)系，樹立企業(yè)公民意識。

課程思政教學(xué)設(shè)計：財政部稅務(wù)總局進一步幫助市場主體恢復(fù)元氣、增強活力，支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，規(guī)定對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。同時稅務(wù)部門聚焦支持科技創(chuàng)新，持續(xù)落實研發(fā)費用加計扣除新政策，理解科技興國，推動企業(yè)創(chuàng)業(yè)、科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

預(yù)期成效：通過話題討論，培養(yǎng)學(xué)生濃厚的家國情懷以及民族自豪感，科技興國戰(zhàn)略，高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展，體會到社會主義制度的優(yōu)越性，道路自信。

1.5 個人所得稅稅務(wù)處理

思政教學(xué)目標：從個稅改革過程中理解稅收法治；遵守法律所規(guī)定的公民依法納稅義務(wù)；從個人所得稅法制度設(shè)計中理解社會主義價值觀中的文明、和諧、法治、平等、公平、誠信等價值觀，以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，體現(xiàn)社會主義制度優(yōu)越性。

課程思政教學(xué)設(shè)計：設(shè)計不同收入人群的個人所得稅計算繳納案例，組織學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，完成個人所得稅申報訓(xùn)練。

預(yù)期成效：提高應(yīng)用能力，堅定制度自信，使學(xué)生樹立依法納稅意識，培養(yǎng)學(xué)生愛國情感和社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

1.6 其他稅種稅務(wù)處理

思政教學(xué)目標：從關(guān)稅學(xué)習(xí)中增強富強價值觀、愛國意識以及樹立民族精神；從資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種開征中了解人與自然和諧發(fā)展，生態(tài)文明建設(shè)意識；從教育費附加征收的目的中感悟教育的價值，增強文明意識。彰顯大國責(zé)任感，戰(zhàn)略眼光和世界價值，人類命運共同體理念。

課程思政教學(xué)設(shè)計：從環(huán)境污染與治理角度引導(dǎo)學(xué)生理解環(huán)境保護稅的征稅范圍和稅額計算，培養(yǎng)學(xué)生的生態(tài)環(huán)境保護意識和綠色可持續(xù)發(fā)展理念。

預(yù)期成效：培養(yǎng)學(xué)生愛國情感，社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)，以及人與自然和諧發(fā)展的理念，體現(xiàn)大國責(zé)任感和高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展。

2 《稅務(wù)會計實務(wù)》課程思政教學(xué)方法

2.1 課前10分鐘實事分享模式，形成正確認知

在課堂上，教師要求每次課每個學(xué)生利用10分鐘的時間分享國內(nèi)外稅法案例，“稅法小講堂”并適當(dāng)評述，以此來引導(dǎo)學(xué)生課前借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺自主關(guān)注當(dāng)前國內(nèi)外稅法形勢，關(guān)心中國稅制改革，深刻理解稅收結(jié)構(gòu)變遷的“中國模式”，樹立文化自信。

2.2 課中使用多元化教學(xué)方法導(dǎo)入課堂思政主題，樹立正確價值認知

在課堂教學(xué)中，教師結(jié)合新聞時事、社會熱點，結(jié)合典型案例，引出需要講解的內(nèi)容或討論的話題，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)稅額的計算和會計處理的操作，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)稅務(wù)分析能力和稅務(wù)問題解決能力。提出有針對性和啟發(fā)性的稅務(wù)問題，或讓學(xué)生提出疑難問題，進行課堂討論，讓同學(xué)發(fā)表意見、進行相互評價，得出正確觀點。例如，利用企業(yè)偷稅造假案例，討論由于會計從業(yè)者職業(yè)道德的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)操縱利潤、粉飾報表等行為進行偷稅漏稅，損害的國家利益，來警示會計人員必須守信用，使思政教學(xué)內(nèi)容更為形象直觀，強化學(xué)生的認知，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的價值觀。

2.3 課后線上討論教學(xué)方法，堅定信念

通過在線上教學(xué)平臺發(fā)布課程內(nèi)容心得體會作業(yè)，或者是與學(xué)生通過社交軟件進行實時交流，通過交流了解學(xué)生思想動態(tài)，根據(jù)學(xué)生個體情況分別給予指導(dǎo)，從學(xué)生個體對職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德的認識擴大到對國家政策方針、對社會意識形態(tài)的認識，從而幫助其樹立四個意識，四個自信和兩個維護。

3 《稅務(wù)會計實務(wù)》之“增值稅稅務(wù)處理”教學(xué)過程中的思政元素

3.1 介紹增值稅改革，了解增值稅出臺的背景

增值稅改革之路介紹，中國的改革開放是多領(lǐng)域、綜合性的。這不僅體現(xiàn)在稅收征管體制改革上，也體現(xiàn)在稅制改革上。回顧以往，始終與中國改革開放的進程和關(guān)鍵節(jié)點緊密結(jié)合。改革開放之初，一系列涉外稅收制度的頒布實施，有力地促進了對外開放和經(jīng)濟發(fā)展。在增值稅改革方面，增值稅的發(fā)源地在法國，中國最大的稅收也是增值稅。增值稅制度改革進一步完善了增值稅制度，更好地促進了我國經(jīng)濟發(fā)展。法國艾克斯-馬賽大學(xué)教授讓·呂克·阿爾貝爾曾表示，中國的增值稅改革制度是精心設(shè)計的。一是理順增值稅抵扣鏈條，確保各行業(yè)稅負只減不增。這是一項相當(dāng)了不起的成就，也得到了高度肯定。

3.2 介紹增值稅的計算與申報

3.2.1 2019年-2021年減稅降費促發(fā)展

思政點：2019年-2021年減稅降費促發(fā)展，從制優(yōu)越。育人目標：提升增值稅應(yīng)用能力，凸顯財務(wù)價值，培養(yǎng)民族自豪感，堅定制度自信。

圖1

3.2.2 增值稅發(fā)票的開具

思政點：從稅收征管數(shù)字化升級看中國制造2025國家戰(zhàn)略，十四五規(guī)劃和2035年綱要，加快建設(shè)數(shù)字化中國，落實網(wǎng)絡(luò)強國戰(zhàn)略。

育人目標：理解國家戰(zhàn)略，梳理建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國的遠大抱負，富強核心價值觀，培養(yǎng)民族自豪感，堅定制度自信。

介紹開具增值稅發(fā)票，了解稅收征管數(shù)字化升級和智能化轉(zhuǎn)型，降低征管成本。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在部分地區(qū)開展綜合電子發(fā)票試點工作。使用電子發(fā)票可以進一步強化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟交易信息的“一票”整合，有利于降低征收成本。全電發(fā)票可以采用數(shù)據(jù)電報的形式交付，免除了對PDF、OFD等特定格式的要求，降低了發(fā)票的使用成本，提高了納稅人的便捷性和獲取感。

3.2.3 視同銷售行為

思政點：從企業(yè)對外捐贈看企業(yè)社會責(zé)任感，社會主義核心價值觀。育人目標：責(zé)任感，愛國，友善，和諧。

講解增值稅視同銷售行為，在特殊期間，企業(yè)對特殊地區(qū)進行物資捐贈行為，國家也出臺相關(guān)政策鼓勵公益性捐贈，樹立社會主義和諧社會。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告：為應(yīng)對特殊原因，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。

通過以上政策，我們看見了國家的性質(zhì)決定社會屬性，社會屬性決定公民素質(zhì)，公民反過來影響國家和社會。因此，在三者中，國家是最重要的，要實現(xiàn)和諧，只有國家發(fā)展到一定程度才有可能，體現(xiàn)了社會主義制度的優(yōu)越性，彰顯中國制度。

4 結(jié) 語

《稅務(wù)會計實務(wù)》課程思政實施中，其中視頻、案例等社會素材激發(fā)了學(xué)生興趣和學(xué)習(xí)熱情，同時增強了學(xué)生民族自尊心和自豪感，加深了學(xué)生的愛國主義，提高了學(xué)生創(chuàng)新能力和團隊精神。課程思政教學(xué)改革重在貫徹落實，教師要利用課堂主渠道，對學(xué)生進行課程思政教育。要向?qū)W生傳授知識、培養(yǎng)技能的同時，重視良好師德師風(fēng)對學(xué)生思想價值的引領(lǐng)，使學(xué)生德能并重，擔(dān)當(dāng)社會重任。

教師作為課程思政中重要實施者，需要積累教學(xué)經(jīng)驗、熟悉行業(yè)發(fā)展動態(tài)，對課程思政教學(xué)大綱的擬定、案例的選擇等做出相應(yīng)的規(guī)定，確保課程思政的方向與內(nèi)涵。積極組織教師進行培訓(xùn)，提升教師思想政治水平，創(chuàng)新思政教學(xué)方法，助推課程思政工作的開展。