區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險防范與金融審計應對策略

王海凈，田倩

（河北金融學院金融創(chuàng)新與風險管理研究中心，河北保定 071051）

在中國經(jīng)濟“雙循環(huán)”新發(fā)展格局中，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展發(fā)揮著至關重要的作用，通過實現(xiàn)區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展，破除區(qū)域間的壁壘，打通內循環(huán)，實現(xiàn)金融資源自由流通，進而推動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，是我們期望實現(xiàn)的目標。然而在此過程中，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展仍面臨諸多風險，亟須采取金融審計措施予以應對。比如，京津冀一體化發(fā)展過程中，雄安新區(qū)建設是深入推進京津冀協(xié)同發(fā)展的一項重大決策部署，也為天津濱海新區(qū)帶來了重要歷史性窗口期機遇。同時，天津作為京津冀區(qū)域中唯一有明確金融產(chǎn)業(yè)定位的區(qū)域，應充分借助雄安新區(qū)的政策紅利，促進金融要素在京津冀區(qū)域內的自由流動和最優(yōu)配置。但區(qū)域金融在協(xié)同發(fā)展進程中，區(qū)域間的相互聯(lián)動性和自我傳播性，不可避免伴隨有金融風險的傳導發(fā)生。如果對金融風險認識不充分，忽視風險的防范和規(guī)避，將會引發(fā)金融風險的大范圍傳播。因此，針對區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中存在的潛在金融風險，借助金融審計，發(fā)揮金融審計的作用與優(yōu)勢，采取有效的防范與化解措施，將會降低金融風險發(fā)生的概率，保證區(qū)域金融健康平穩(wěn)發(fā)展[1]。

一、區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險影響因素分析

（一）金融流動性風險，容易引發(fā)連鎖危機

所謂流動性風險，是指金融機構運行過程中，由于資源配置不合理，金融產(chǎn)品期限錯配等原因，當出現(xiàn)負債水平下降或者資產(chǎn)水平上升時，缺乏相應的配套資產(chǎn)及措施去應對由此產(chǎn)生的流動性困難，并引發(fā)傳遞效應，出現(xiàn)儲戶大規(guī)模擠提等現(xiàn)象，影響機構正常運營，造成社會不穩(wěn)定。當前，隨著我國利率、匯率等金融要素改革的持續(xù)推進，金融機構資金來源的穩(wěn)健性受到嚴重影響，資產(chǎn)流動性水平日趨降低，資產(chǎn)負債期限結構不匹配，流動性風險顯著。如果該風險不能加以有效防范與控制，將會影響到區(qū)域金融的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）金融結構不均衡，影響區(qū)域金融安全

近年來，隨著新型融資形式的不斷涌現(xiàn)以及資本市場的日益完善，影子銀行、民間借貸等非信貸融資形式日益盛行，對區(qū)域金融安全構成了嚴重威脅。比如，民間借貸的融資主體同時可能是銀行的貸款客戶，當時民間借貸出現(xiàn)問題時，風險便會傳導至銀行，進而引發(fā)銀行業(yè)危機。

（三）金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，金融監(jiān)管跟進不到位

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的強勢推進及金融產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，新興金融業(yè)務層出不窮，金融機構內部控制制度不完善，監(jiān)管機構與其相匹配的監(jiān)管措施不到位，使得區(qū)域金融發(fā)展風險提升。同時，由于金融機構本身大量創(chuàng)新理財?shù)缺硗鈽I(yè)務，信息披露不全面，竭力規(guī)避金融監(jiān)管，容易引發(fā)政策性風險。

（四）擔保主體關聯(lián)度高，容易引發(fā)風險蔓延

近年來，實體經(jīng)營企業(yè)“脫實向虛”現(xiàn)象日益嚴重，部分鋼貿企業(yè)通過互聯(lián)互保等形式進行融資套利案件頻繁發(fā)生，其融資規(guī)模已遠超企業(yè)發(fā)展所需資金。由于該類企業(yè)經(jīng)營關聯(lián)度較高，貸款額度高，當某一企業(yè)發(fā)生財務危機時，風險會迅速擴散至關聯(lián)企業(yè)，甚至整個行業(yè)，引發(fā)跨區(qū)域的“蝴蝶效應”，從而增加區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展的風險水平。

二、金融審計防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險的作用

（一）充分發(fā)揮金融審計的預防作用

區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中風險的發(fā)生及蔓延，與金融機構的不合規(guī)運營、金融秩序混亂緊密相關。由于金融機構考核壓力較大，致使過度融資、關聯(lián)擔保等風險性貸款行為不斷出現(xiàn)。加之，小額信貸公司及擔保機構不規(guī)范運營，金融機構監(jiān)管缺失，區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險不斷上升。因此，應充分發(fā)揮金融審計的預防作用，制定完善的金融監(jiān)管法律法規(guī)，明確地方政府及金融審計監(jiān)管部門的職責，提高機構資本充足率，減少金融風險誘發(fā)因素，保證區(qū)域金融健康協(xié)同發(fā)展。

（二）充分發(fā)揮金融審計的阻斷作用

當個別金融機構發(fā)生風險時，政府部門應聯(lián)合人民銀行及金融監(jiān)管機構第一時間阻斷風險，避免金融風險的跨區(qū)域蔓延與傳播，由區(qū)域性金融風險引發(fā)至系統(tǒng)性金融風險。當發(fā)生個別金融風險時，應發(fā)揮金融審計的統(tǒng)籌協(xié)調功能，建立跨區(qū)域的風險監(jiān)測系統(tǒng)，實時觀測風險變化情況，審慎分析金融機構運營指標及地方經(jīng)濟運行情況。同時，做好應急處理預案，做好擠提等意外事件的防范對策。

（三）充分發(fā)揮金融審計的警示作用

金融審計應借助其震懾力，對金融違法行為發(fā)揮警示作用。對于金融市場中的非法集資、民間違法借貸等違法金融行為，給予嚴厲懲處。對于金融機構的潛在風險進行持續(xù)跟蹤，加強對已有風險問題的處理及后續(xù)問題的解決，及時給出針對性的審計意見，并給予專業(yè)指導，從而保障區(qū)域金融安全穩(wěn)定。

三、金融審計防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險的對策

（一）健全政府金融審計機制，強化內部審計

隨著金融自由化程度的不斷提升以及金融創(chuàng)新的不斷深入，僅依靠政府金融審計，難以有效抵御區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中存在的金融風險。政府金融審計作為區(qū)域金融審計監(jiān)督體系的主體，應對各金融監(jiān)管部門進行再監(jiān)督，逐步完善地方金融監(jiān)管體系。地方政府審計機關在熟悉掌握當?shù)亟鹑跈C構運行情況基礎上，應圍繞國家宏觀政策，根據(jù)上級工作安排，對地方金融機構開展事前、事中監(jiān)管及事后跟蹤整改，開展經(jīng)常性審計，提高金融風險的預見性。金融機構內部審計作為審計監(jiān)督體系的核心，應通過建立系統(tǒng)、完善的內部控制體系，制訂相關規(guī)章制度，規(guī)范內部審計工作與機構運營，提高運營效率，發(fā)現(xiàn)潛在問題，優(yōu)化風險管理流程，防范金融風險[2]。

（二）完善金融審計組織模式，優(yōu)化頂層設計

隨著國家全覆蓋審計要求的提出，現(xiàn)行審計過程中審計組人員重點集中于被審計單位總行，通過數(shù)據(jù)分析與整合，以非現(xiàn)場審計方式審查分公司及分行機構的運行情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，再由審計小組進行延展核查，核查結果反饋總行審計小組，由總行審計小組提出針對性的審計意見，以達到審計全覆蓋的要求。該組織模式一方面節(jié)約了人力成本，另一方面也提高了審計效率。然而此模式的實施，伴隨有多種問題。首先，在現(xiàn)有績效考核機制下，審計組更傾向于收集有利于其業(yè)績考核的數(shù)據(jù)信息，重點關注個別重大違法事件，一般違規(guī)事件查處較少，對于審計其他要求關注不夠，沒有給出相應的修正意見，后期容易誘發(fā)金融風險。其次，在成果導向考核機制下，各審計小組各自為戰(zhàn)，信息溝通不足，未形成審計合力，審計效率與效果受到影響。最后，現(xiàn)場審計大幅減少，非現(xiàn)場審計顯著增加，使金融審計深度相關欠缺，而現(xiàn)有審計人員的數(shù)據(jù)分析研究能力有限，使得審計質量大打折扣。

鑒于此，構建高效的金融審計組織模式，優(yōu)化頂層設計，將有利于充分發(fā)揮金融審計防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險的作用。一方面，要對審計人員進行合理配置，對各審計小組審計進度進行動態(tài)實時監(jiān)控，改革考核方案，調動審計人員的工作積極性，提升工作效能，形成合力。另一方面，建立暢通的信息溝通渠道，實現(xiàn)審計小組間信息的互通有無，挖掘有價值的信息，剔除無效信息，優(yōu)化審計資源，提高審計效率。

（三）借助大數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)新金融審計方法

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術的不斷應用，金融市場信息化程度不斷提高，借助大數(shù)據(jù)，進行跨區(qū)域的數(shù)據(jù)監(jiān)測，對金融機構運營中的異常波動提前感知，提高數(shù)據(jù)采集的時效性，改變事后審計的滯后性，將會在很大程度上防范區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展過程中的金融風險。目前，審計形式分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計。大數(shù)據(jù)的應用極大促進了非現(xiàn)場審計的發(fā)展，非現(xiàn)場審計開始前，通過大數(shù)據(jù)分析提前熟悉被審計單位，既可以大大縮減前期調查時間，節(jié)約審計成本，同時，前期的數(shù)據(jù)分析與研究，也會提高審計的精確度。通過現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機結合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，提升審計質量。大數(shù)據(jù)分析技術的應用，將有助于建立常態(tài)化的風險跟蹤和監(jiān)測系統(tǒng)，提高金融審計機關對區(qū)域風險的感知度。審計機關通過建立實時的信息采集制度，對金融機構進行常態(tài)化的關注與分析，挖掘風險隱患，發(fā)揮預警作用，對于金融機構運行存在的問題及時糾偏，同時，建立連續(xù)審計制度，改變金融機構違規(guī)操作的行為習慣，從源頭上防范金融風險。

（四）擴大金融審計范圍，推進金融深化改革

隨著地方金融機構的迅速發(fā)展，小額貸款銀行、村鎮(zhèn)銀行及融資擔保公司層出不窮，由于該類金融機構注冊門檻低，內部管理不規(guī)范，外部監(jiān)管缺失，極易受利益驅使從事高風險金融行為。同時，不少城市信用社轉型為商業(yè)銀行，該類金融機構與地方經(jīng)濟發(fā)展關系密切，一旦發(fā)生金融風險，將會對地方經(jīng)濟與社會穩(wěn)定造成重創(chuàng)。因此，為保證區(qū)域金融安全，對于新型金融機構及與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展密切相關的金融機構，進行重點關注與監(jiān)管。目前，金融機構經(jīng)營模式逐漸從分業(yè)經(jīng)營向混業(yè)經(jīng)營過渡，信托、保險、基金等應逐步納入到金融審計范疇，并且加強專項審計。在對金融機構開展審計工作中，除了對重大違法違規(guī)事件重點調查外，對于金融機構的治理機制及合規(guī)經(jīng)營方面，也應予以關注，督促金融機構建立健全組織體系，持續(xù)推進金融機構深化改革。

（五）完善審計公告制度，提升審計結果時效性

我國自2003年開始實施審計公告制度，審計公告制度可以充分保障民眾的知情權，減少信息不對稱現(xiàn)象。金融審計公告對象涉及商業(yè)銀行、政策性銀行等金融機構。金融審計公告的發(fā)布，在很大程度上發(fā)揮了社會監(jiān)督及輿論監(jiān)督效應，有助于提前防范化解金融風險。但目前發(fā)布的金融審計公告涉及整改部分內容，主要由金融機構自行披露，致使信息披露質量下降，不利于公眾對金融機構作出客觀公正的認知。后續(xù)應考慮細化審計報告內容，鼓勵公眾積極參與監(jiān)督。同時，由于審計報告一般于審計工作完成后的半年至一年披露，結果公示滯后，時效性欠缺，導致社會公眾關注度降低，影響社會及輿情對金融機構整改行為的監(jiān)督。因此，應著力提升金融審計報告的時效性，及時披露金融機構運行中重大風險的來源、類型等，保障公眾的知情權，提高其參與度，對核查出現(xiàn)問題的被審計單位，建立完善的問責制度，督促限期整改[3]。

在已有的金融審計報告基礎上，可討論發(fā)布金融市場風險報告。借助大數(shù)據(jù)技術，將貨幣市場、債券市場、資本市場、外匯市場等金融市場信息進行匯總整合，揭示金融市場存在的潛在風險，并基于審計視角對風險進行研判分析，通過風險評估，強化金融審計在區(qū)域金融風險防范中的作用。

（六）加強金融審計隊伍建設，培養(yǎng)專業(yè)人才

金融審計是一項兼具專業(yè)性與綜合性的工作，金融業(yè)務具有很強的專業(yè)性，特別是近年來隨著金融創(chuàng)新的不斷推進，金融產(chǎn)品及金融業(yè)務日趨多樣化，各種監(jiān)管套利行為頻繁發(fā)生，這就要求審計人員在具備專業(yè)審計知識儲備基礎上，需要掌握相關金融知識，熟悉金融機構運營，了解金融業(yè)務與金融產(chǎn)品，能夠結合金融市場信息作出研判，挖掘金融機構潛在風險，并提出針對性審計意見與整改要求。同時，在對個別金融機構審計核查的基礎上，能夠綜合多家機構及區(qū)域間的金融風險情況，從制度、機制層面提出建設性意見，從而推進國家金融審計工作的深入發(fā)展。

具體而言，針對金融審計全覆蓋的要求，應加大金融審計人才培養(yǎng)力度，建立完善的金融審計人才培養(yǎng)機制，制定人才培養(yǎng)計劃，完善配套規(guī)章制度，定期組織專業(yè)培訓，在加強理論知識學習的同時，安排實務培訓，由資歷深、經(jīng)驗豐富的審計人員進行案例講解與經(jīng)驗分享。為了拓展金融審計人員的視野與思路，可引入專家制度，安排專家講座與答疑，對于審計過程中存在的爭議性問題可征求專家意見，提升審計結果的客觀性與權威性。

四、結論

綜上所述，金融審計在維護區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展方面發(fā)揮著至關重要的作用。現(xiàn)階段，應重點關注區(qū)域性及跨區(qū)域的金融風險，借助大數(shù)據(jù)分析，對金融機構潛在風險應充分識別預警，加強事前、事中、事后全過程審計監(jiān)管，實施動態(tài)跟蹤監(jiān)測，及時防范、化解金融機構風險。同時，增加金融審計專業(yè)人才儲備，打造一支專業(yè)化的審計干部隊伍，高效開展審計工作，強化金融審計在區(qū)域金融協(xié)同發(fā)展風險防范中的作用。