高校財務內部控制建設與廉政風險防范研究*

韋婧夢 龐 堅

廣西農業職業技術大學 廣西 南寧

一、概述

1.相關概念

高校財務內部控制是指高校為了提高會計信息質量，保證資金的安全完整，確保相關法律法規和規章制度的有效落實，使各項業務活動相互聯系、相互制約，而采取的一系列措施、方法和流程。高校廉政風險是指高校各部門和各崗位在履行職責的過程中，產生各類風險的可能性。

2.高校加強廉政風險防范的必要性

隨著廉政建設不斷推進，高校需要加強監督管理體系建設，保證各項業務活動規范開展，避免各類風險。高校加強廉政風險防范，首先是全面依法治國的需要；其次，有助于落實教育任務；最后，促進學校各項工作有序開展。

3.高校財務內部控制和廉政風險防范的關系

（1）高校財務內部控制和廉政風險防范的目標一致。高校財務內部控制和廉政風險防范的工作目標具有一致性，具體而言，需要保證所開展的管理和服務活動合法合規，保障高校國有資產的安全性和使用有效性，確保會計信息資料真實可信，防范違規問題，改善高校內部管理，提高管理水平，從而促進高校履行教育職責。

（2）高校財務部門是廉政風險防范的重點。財務部門是重要的資金管理部門，掌握了學校教育資金的流向。如果財務部門內部控制失效，沒有發揮應有的作用，很容易出現廉政風險，因此，高校財務部門是廉政風險防范的關鍵部門。進入“十四五”時期，高校教育事業進入高質量發展階段，在教育經費投入上加大了力度。如果教育經費在使用過程中缺乏監督和管控，就會發生廉政風險問題，從而導致違規現象出現，阻礙高校教育事業的高質量發展。所以在現階段，高校防范廉政風險，必須抓住財務部門這個關鍵部門，這樣也就抓住了廉政風險管理的重點。建立健全財務管理機制，將財務內部控制與廉政建設有機結合，把財務內部控制作為高校廉政風險防范的重要手段，從而堵住廉政風險漏洞，建設廉政防線。

（3）高校財務內部控制和廉政風險防范相輔相成。高校財務內部控制和廉政風險防范是相輔相成、相互作用的。廉政風險防范是財務內部控制的目的，財務內部控制是廉政風險防范的主要措施。以健全財務內部控制體系為抓手，落實廉政風險防范的具體措施，最終達到規避廉政風險的目的，從而保障高校事業高質量發展。

二、高校廉政風險點分析

1.高校資金業務廉政風險點

（1）財務部門一人多崗，崗位職能交叉。例如，出納一個人保管付款印鑒，同時辦理資金支付業務，導致資金管理風險。

（2）在貨幣資金管理過程中，沒有制定盤點制度，沒有定期對現金和銀行存款余額進行盤點，可能導致公款被挪用等問題。

（3）重大經濟事項決策機制不完善。大額資金使用、大宗采購等重大經濟事項，高校管理層沒有進行集體決策，可能會造成經濟損失。

2.高校財務收支業務廉政風險點

收入業務的主要廉政風險點：①收入業務缺乏財務部門的統一管理和監管。除財務部門外，其他部門和崗位在未經授權的情況下，擅自收取學雜費，導致貪污舞弊，或者一些部門私設“小金庫”。②高校私設收費項目，擴大收費范圍，或者未按照物價部門核準的收費標準進行收費，導致收費不規范或亂收費。③財務印章、票據沒有落實監管責任，可能出現印章被盜、票據丟失等問題。④“收支兩條線”執行不到位。高校非稅收入上繳不及時，存在截留、挪用甚至私分等問題。部分收入不入賬，導致出現“賬外賬”。

支出業務的主要廉政風險點：①支出業務未嚴格執行公務卡制度，大宗貨物采購未執行招標程序，資產驗收不符合相關規定，導致支出業務違法違規。②支出審核不嚴格，部分人員利用不合規票據進行報銷，導致資金被套取。

3.高校政府采購業務廉政風險點

（1）采購方式不合規。招標投標過程中存在不規范行為甚至違法行為，如存在“明招標、暗定標”的現象；私下泄露招標信息，串通投標人等。

（2）財務付款審核不嚴格。這可能導致采購的產品質量差、價格高，高校教育資金被浪費，招標工作存在違規問題等。

4.高校基建項目業務廉政風險點

（1）在基建項目建設過程中，存在串通或商業賄賂等舞弊行為。

（2）工程預付款、進度款支付未履行內部審批程序，支付比例不合理，導致項目實施與工程價款支付不匹配。

三、高校財務內部控制與廉政風險防范問題

1.財務人員的廉政風險防范意識淡薄

在高校財務管理中，有些人認為高校財務管理工作比較成熟規范，很少出現廉政風險。然而實際上，財務部門是資金管理部門，財務部門的出納崗、收費管理崗、票據管理崗、信息系統管理崗等一線崗位的廉政風險點較多、隱患較大。部分財務人員的工作年限長，經驗豐富，但是廉政風險防范意識淡薄。

2.崗位設置不合理

不相容崗位如果由一個人任職，既可能存在違規風險，也可能存在掩蓋錯誤的問題。部分高校能夠結合實際情況設置不相容崗位，但由于經濟業務繁多且較為復雜，在一些崗位設置上不夠規范。

高校財務部門的不相容崗位，一般包括資金支付審批與執行、資金保管與盤點清查、會計核算與審計監督、會計信息系統授權與業務操作，以及出納人員不得同時兼任審核、收支、債權債務的核算和管理工作、會計檔案保管等。這些不相容崗位的業務種類繁多，業務交叉點多。高校受到人員編制、人員經費等因素的限制，會計人員數量有限，出現一人多崗的情況，導致內部控制弱化，容易出現廉政風險。

3.財務內部控制制度執行力不夠

在新形勢下，應該建立和完善各項管理制度，在制度方面找差距，進一步提高各單位的內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防范機制建設，更好地履行社會責任。

現階段，高校財務部門也應該根據內部控制工作要求，不斷完善財務內部控制制度。但是在實際工作過程中，由于財務人員的內部控制意識不強、專業素養不高，學校管理人員對財務內部控制也不太重視，造成財務內部控制制度形同虛設，執行力度不足。

4.財務內部控制體系建設不完善

高校經濟業務包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、基建項目管理、合同管理、資產對外出租管理、科研經費管理等。相關制度不夠科學、全面、嚴謹，缺乏時效性，可操作性不強。各業務部門的內部制度分散，缺乏必要聯系，難以形成一個相互支撐、相互制約的制度體系。

近年來，高校經濟業務越來越多元化，資金量也逐年增長，相關部門的工作量較大，無暇顧及內部控制體系建設。而且，高校管理層對財務內部控制建設的認識比較片面，不了解財務內部控制建設對學校高質量發展的重要性，造成財務內部控制體系不完善，無法發揮應有的作用。

5.信息化建設滯后

將業務流程嵌入信息系統，充分利用信息化技術手段，加強財務內部控制和廉政風險防范。但是從目前來看，部分高校的財務內部控制工作沒有運用信息化手段，未能充分發揮信息技術優勢，無法利用信息系統實現程序化管控，造成財務內部控制工作不到位。

四、高校財務內部控制與廉政風險防范的強化措施

高校廉政風險點很多都集中在財務部門的相關崗位。針對高校財務內部控制與廉政風險防范過程中存在的問題，需要做好以下幾個方面的工作。

1.強化財務人員的廉政風險防范意識

首先，加強廉政教育。高校應該定期組織財務人員進行廉政教育培訓，通過培訓學習，強化財務人員的廉政風險防范意識。通過多種渠道，加強廉政建設宣傳，營造風清氣正的校園環境。

其次，加強警示教育。通過以案說法，特別是身邊的典型違法事件進行警示教育，不斷提高財務人員的防腐拒變能力，做到居安思危，自省、自警、自重。

最后，加強溝通指導。高校管理人員要定期與財務部門工作人員進行廉政談話；財務部門負責人也要定期與一線財務人員進行廉政談話。通過開展廉政談話，促使財務人員嚴格落實相關規章制度，規范地開展各項業務工作。

2.科學合理地設置財務相關崗位

不相容崗位相互分離是高校財務內部控制建設的重要方法。明確不相容崗位，從而形成有效的制衡機制。高校要根據實際需求和工作流程，科學合理地設置財務相關崗位，關鍵崗位要實行定期輪崗。

對于高校財務部門的資金支付審批與執行、財產保管與稽核檢查、款項支付與會計核算、會計信息系統授權與業務操作等重要崗位，要避免一人多崗、崗位職能交叉等問題，切實做到不相容崗位相分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。對于出納崗、票據管理崗、收費管理崗、信息系統管理崗等關鍵崗位，要實行定期輪崗。

不相容崗位相分離和定期輪崗制度，能夠很好地防范財務人員的違規行為，從而保障財務內部控制制度有效實施，降低廉政風險，減少各種經濟損失。

3.加大財務內部控制的執行力

高校財務部門是財務內部控制建設的核心部門，財務人員要強化內部控制意識，內化于心，外化于行，嚴格執行財務內部控制制度，推動財務內部控制制度有效運行，降低廉政風險。

首先，培養一批專業能力強、綜合素養高的財務骨干。通過集中培訓、自主學習等方式，提升財務人員的綜合素質和業務能力。

其次，加強對財務內部控制執行情況的考核。壓實主體責任，在財務人員績效考核過程中，除了專業知識、服務態度、工作完成情況的相關考核，還需要加強對財務內部控制執行情況的考核，從而推進財務內部控制工作落實。

4.不斷完善財務內部控制體系

將內部控制流程嵌入高校經濟業務活動中，不斷加強廉政風險防范。高校各業務部門在日常管理活動中，要加強廉政風險防范。

首先，加強業財融合，梳理經濟業務流程。對高校的預算業務、收支業務、政府采購業務、固定資產管理業務、基建業務、合同簽訂業務等進行梳理，對各項業務特點進行分析和歸納，規范各項經濟業務的流程。

其次，明確廉政風險點，分析經濟活動風險，推動財務內部控制管理。聚焦主要業務，對各項經濟業務進行深入分析。根據業務環節的相關要求，明確崗位職責，明確各崗位的廉政風險點。

再次，建立健全財務內部控制管理制度。高校應關注重要業務、關鍵崗位、高風險領域，根據風險性質不同，采取相應的控制措施，確保內部控制制度實現全覆蓋。

最后，及時完善高校財務內部控制制度。財務內部控制制度不是一成不變的，制度建立也不能一勞永逸，而是一個動態調整的過程。根據業務活動開展過程中發現的新問題、新情況，做好制度的“廢”“改”“立”工作，形成財務內部控制的長效機制。這樣才能有效規避高校業務活動過程中的各類風險，通過查缺補漏，完善財務內部控制制度。

5.加強信息化建設

高校應結合發展規劃，積極引入和應用信息技術，加強財務內部控制的信息化建設。高校要充分利用現有的信息系統，結合高校的組織架構、業務流程、風險防范等因素，將崗位設置、審批流程、權限設置等納入信息系統，合理設置管理權限，加強對業務、財務、資產等活動的監督，借助信息化手段實現實時監控、自動預警等功能。

五、結語

綜上所述，高校財務內部控制與廉政風險防范相輔相成、密不可分。因此，推動高校財務內部控制建設，不僅能夠提高財務內部管理水平，還能加強廉政風險防范，對高校的高質量發展具有至關重要的作用。

本文通過深入調查研究，并結合多年的工作經驗，分析了高校各項業務活動過程中存在的廉政風險點，然后提出了相應的對策，從而促進高校財務內部控制建設，有效降低廉政風險，推動高校可持續發展。