公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部審計探討

萬蒗滔

東莞市第六人民醫(yī)院 廣東 東莞

政府采購是醫(yī)院一項非常重要的日常活動，涉及基本建設工程、設備、物品等，范圍較廣，是占醫(yī)院總支出較大比例的項目和服務。此外，購買的耗材、藥品和醫(yī)療設備直接影響患者權(quán)益，及醫(yī)院的形象和聲譽，最終影響社會醫(yī)療服務質(zhì)量。公立醫(yī)院的采購與其他政府采購相比具有其獨特性。在實踐中，回避政府采購、不定期進行政府采購、采購的耗材、藥品和醫(yī)療設備供需不匹配等情況普遍存在。鑒于目前我國公立醫(yī)政府采購管理的現(xiàn)狀和效率低、成本高的問題，需要及時調(diào)整和加強相關管理工作。加強公立醫(yī)院政府采購管理，有利于節(jié)約醫(yī)院成本，提高醫(yī)院管理水平，有效避免腐敗。

一、政府采購內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計是一個自我管理和完善的過程，旨在通過系統(tǒng)的開發(fā)和實施實現(xiàn)控制目標。內(nèi)部審計內(nèi)容包括預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建筑和合同管理。2016年財政部發(fā)布的《關于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導意見》，指出加強政府采購活動內(nèi)部審計的主要目標是：“分頭行使職權(quán)，確定職務權(quán)限，賦予各級權(quán)力作為系統(tǒng)設計的主要指導，完善機制，完善措施，規(guī)范流程，逐步形成政府采購的內(nèi)部運行控制體系。管理風險，嚴格職責，完善限制機制，運用法律法規(guī)，有效控制風險，有效限制政府采購領域內(nèi)權(quán)力的使用。”簡言之，政府采購內(nèi)部審計應定期對政府采購系統(tǒng)進行審議、分類和更新，精簡與政府采購有關的工作流程，并分析和防止“盲點”，加強對政府采購活動的控制，有助于提高政府采購質(zhì)量，提高融資效率，合理分配資源。

二、公立醫(yī)院加強政府采購內(nèi)部審計的重要性

由于政府采購占醫(yī)院資金的很大一部分，而且基本建設工程、設備、物品數(shù)量很大，要加強內(nèi)部審計工作，搞好政府采購協(xié)調(diào)。醫(yī)院耗材、藥品和醫(yī)療設備的政府采購不同于普通企業(yè)的政府采購。由于市面上一些耗材、藥品和醫(yī)療設備的制造商數(shù)目不多，而醫(yī)院的需求量較大，難以控制成本，造成供需不平衡。因此，加強對采購的內(nèi)部審計會使醫(yī)院降低采購成本，并減少醫(yī)療器械、日常用品和消耗品的費用。同時有助于規(guī)范醫(yī)院政府采購行為，降低醫(yī)院財務風險，確保財政撥款的使用效率。

三、公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計環(huán)境有待優(yōu)化

目前，一些公立醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計的適當條件。醫(yī)院管理層沒有認識到政府采購內(nèi)部審計的重要性，導致內(nèi)部審計的機構(gòu)設置、制度設計、流程規(guī)范及人員編制方面嚴重不足。

2.預算管理存在缺陷

首先，公立醫(yī)院編制的政府采購預算其科學性、嚴謹性不足。一些采購人員在不了解相關采購政策的情況下，盲目編制采購預算，導致采購預算不完整、數(shù)據(jù)不準確。其次，醫(yī)院政府采購管理部門對業(yè)務科室的采購計劃沒有進行有效的預算評估。預算管理通常是事后評估，其評價機制不能發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

3.采購成本較高

目前，公立醫(yī)院政府采購的主要問題是難以有效控制采購成本，無法提高醫(yī)院整體的競爭力。導致公立醫(yī)院政府采購成本高的主要因素是：一方面，醫(yī)院采購的大型醫(yī)療設備一般都是進口的，由于產(chǎn)品缺乏同類競爭，這些設備的定價普遍較高。另一方面，醫(yī)療設備的政府采購過程，如申請、論證、采購、付款、驗收和售后服務，與一般采購有很大的不同，而且沒有相對準確的基準價格，因此難以與供應商進行有效的價格談判。

4.信息化水平低

隨著信息技術的飛速發(fā)展，有效利用信息技術可以大大降低采購工作的復雜性，使采購工作更具透明度和有效性。不過公立醫(yī)院采購資料較少，原因有以下三個方面。首先，缺乏采購交易數(shù)據(jù)庫，不利于售后服務。其次，缺乏供應商資料庫，因此，獲邀投標的供應商數(shù)目不多。最后，在采購機制不完善的情況下，整個規(guī)劃、審批和預算編制過程效率低下。

5.內(nèi)部溝通渠道不暢通

在公立醫(yī)院政府采購基本建設工程材料、設備、物品，需要醫(yī)院各科室全面合作，因此加強各科室之間的溝通十分重要。醫(yī)院政府采購部門不僅要與財務部門保持聯(lián)系，核對收據(jù)，還要與那些使用消耗品和試劑的業(yè)務科室聯(lián)系，以確定采購量。此外，政府采購部門還要與供應商及時溝通。但一些公立醫(yī)院在物料采購方面缺乏有效的內(nèi)部溝通機制，以及缺乏適當?shù)臏贤ㄇ溃@對醫(yī)院的健康發(fā)展不利。

6.內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行不力

一些公立醫(yī)院對采購工作流程控制不力。醫(yī)院監(jiān)管部門參與政府采購全流程是十分必要的。但有些內(nèi)審人員工作能力不足，使得監(jiān)督往往流于形式。有些公立醫(yī)院內(nèi)部審計只審核物料價格和訂立的合約，而在物料采購的前期申請、論證和后期的檢查、入庫等階段嚴重缺位。此外，一些內(nèi)審人員缺乏政府采購法律知識和采購項目內(nèi)容的專業(yè)知識，這也導致監(jiān)督執(zhí)行不力。

四、完善公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部審計的對策

1.優(yōu)化政府采購內(nèi)部審計環(huán)境

首先，建立健全醫(yī)院審計組織架構(gòu)。只有嚴格按照法律規(guī)范、注重制度建設、有針對性地建立內(nèi)審機構(gòu)、明確內(nèi)審人員的工作職責、標準化內(nèi)審人員的工作流程，才能使內(nèi)審人員按照制度開展內(nèi)審工作，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能。為此，公立醫(yī)院要建設內(nèi)部審計機構(gòu)，加大經(jīng)費投入，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，引入專業(yè)的審計人員。建立規(guī)范細致的管理制度，促進采購部門科學規(guī)范基本建設工程材料、設備、物品的采購。在完善內(nèi)部審計制度的過程中，還必須加強對審計風險防范的認識，充分發(fā)揮公眾監(jiān)督的作用，以便不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。其次，要加強人員管理，提高采購質(zhì)量。加強在職員工的培訓，提升員工技能，確保適當執(zhí)行采購任務，使他們能按照具體程序行事，以防弄虛作假，為醫(yī)院政府采購內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造有利條件。

2.完善系統(tǒng)設計

政府采購內(nèi)部審計是公立醫(yī)院內(nèi)部審計的重要組成部分。政府采購活動包括編制預算、發(fā)布通知、簽訂合同、接受執(zhí)行、支付現(xiàn)金等。長期涉及多個環(huán)節(jié)，涉及醫(yī)院不同部門和單位。如果沒有核心領導層的推動，制度的約束力就會大大降低。如果沒有各部門的積極參與和合作，便難以確保制度的推行成效。因此，醫(yī)院內(nèi)部采購控制系統(tǒng)的建立需要所有部門的參與及配合，以完善整個政府采購流程。

3.構(gòu)建完善的政府采購風險評估體系

公立醫(yī)院可針對物料采購工作成立風險評估小組，以評估及控制與采購有關的風險。風險評估小組可包括財務、內(nèi)部審計和外部專家。風險評估小組應能了解每一項裝備采購過程中的主要風險因素，包括采購預算、采購執(zhí)行情況等，并制定相關解決方案，確定現(xiàn)有的風險防范措施，進行風險計算，評估風險承受能力，制定整治方案，完善政府采購風險評估體系。

4.科學把控采購成本

要解決公立醫(yī)院政府采購成本較高的問題，必須實行供應商制度，科學控制采購成本。首先，醫(yī)院在評估服務提供者時，必須由有關領域的專家和醫(yī)院管理人員共同評估，只有通過評估才能獲得資格。其次，要評估獲得授權(quán)的供應商，必須擬備詳細的資料文件，包括詳細地址、聯(lián)絡資料、賬目編號、供應條件、付款條件和信用評估等。同時，文件一經(jīng)編制，就需要由專人實時錄入和維護，以確保使供應商的文檔實時更新，并且非常準確。最后，醫(yī)院在采購醫(yī)療用品和設備時，必須從批準的供應商中選擇，并進行平行的價格比較，以確保價格合理。此外，要科學控制采購成本，還需要相關部門和管理人員在確定采購價格后進行嚴格審批。

5.夯實政府采購信息化支撐

黨的十九屆五中全會確定了數(shù)字政府發(fā)展的目標任務。利用新一代數(shù)字技術，如互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計算和區(qū)塊鏈，不僅有利于數(shù)字經(jīng)濟和數(shù)字化管理的建設，而且有利于電子政務采購的發(fā)展。在政府采購改革的背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+一體化”政府采購的模式被深度覆蓋，為政府采購發(fā)展奠定了堅實基礎。醫(yī)院HRP系統(tǒng)實現(xiàn)了政府采購合同相關活動的橫向整合，使它們構(gòu)成了一個完整的商業(yè)鏈，款項不再通過傳統(tǒng)發(fā)票和紙質(zhì)合同收回。然而，電子追溯可能涉及信息技術的接受和持有、系統(tǒng)合同的訂立、政府采購和項目預算的取消等。考慮到合同規(guī)定分批次付款，HRP罰款管理系統(tǒng)可以確認累計付款不超過合同金額。在特殊情況下，如核準價值超過合約金額，合同經(jīng)理也可以按照合同變更程序變更合同金額。

6.發(fā)揮內(nèi)部審計對政府采購的監(jiān)督作用

關于所有物料采購，醫(yī)院內(nèi)部審計服務必須進行全面審計，并進行全程監(jiān)督以提高審計質(zhì)量。比如材料供應商的選擇、價格管理、采購合同、最終材料的數(shù)量和質(zhì)量等。此外，審計部門應把重點放在服務的實地審核上，糾正審計中的錯誤，以確定是否采取了類似的糾正措施。還應健全醫(yī)院的領導體制，健全醫(yī)院的行為制約機制，充分發(fā)揮各級領導的職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計的效能。政府采購涉及的范圍廣、部門多，相關員工均須前往視察及監(jiān)察，以確保醫(yī)院物料采購的高質(zhì)素和高水平，加強政府采購過程中的主要環(huán)節(jié)和風險點的風險防范措施。

（1）調(diào)研環(huán)節(jié)。由于缺乏深入的市場供求知識，醫(yī)院設備未能滿足科室的需求。一是重購買輕使用，占用了醫(yī)院有限的土地和貨幣資源。二是利用率低、過時的項目裝備較多，后續(xù)的維修費用較高，導致各種費用大大超過項目的收入。調(diào)研是研究采購項目的關鍵。公立醫(yī)院的政府采購部門可先檢查現(xiàn)有的先進設備，并考慮同類設備的平均價格，以避免多報或少報購買設備的費用。調(diào)查用戶對采購貨物及服務的完整意見，以確保采購項目能充分發(fā)揮作用。此外，必須掌握消耗品的市場價格，以避免支付高昂的耗材價格。

（2）采購環(huán)節(jié)。確定采購服務需求，規(guī)避潛在的風險因素。第一，演示和評估的專家不專業(yè)。一些采購活動中存在非法干預的案件。為此，需進行合理、科學的需求論證，充分發(fā)揮專家作用，保證需求的合理、合法性，避免違規(guī)行為的發(fā)生。醫(yī)院負責政府采購的部門，應與專家(或?qū)I(yè)人員)全面確定供應需求，嚴格依法、依規(guī)選拔評審專家。優(yōu)秀的專家可對采購商進行考察，充分考慮采購項目的特點，精心挑選與采購相對應或緊密相關的專家，以確保高質(zhì)量完成采購服務。

（3）履約驗收環(huán)節(jié)。第一，被委托進行招標的訂約雙方必須按照合同和采購文件中規(guī)定的義務履行合同，有必要就違約責任、風險、變更和爭議事項等要素達成一致。經(jīng)采購方批準后，應按照醫(yī)院交付程序進行。合同由項目部、財務部、審計部、采購處處長簽署，并提交聯(lián)合審計意見。第二，供應商如無故拒絕簽署合約，必須通知財務部、審計部、采購部，將其列為違例供應商。

7.做好內(nèi)外審查監(jiān)督

為了避免無效驗收，導致實用性能和合同采購事項不匹配，應啟動終止采購程序，嚴格控制合同質(zhì)量，驗收制度應當按照國家和行業(yè)標準，明確交付時間、交付方式，認真制定驗收的程序和內(nèi)容。如有必要應創(chuàng)建其他接收鏈接，例如交貨檢查、到達檢查、安裝檢查、檢查操作和支助事項。在服務方面應根據(jù)采購項目的特點，分階段對服務進行審查和評價。

五、結(jié)語

總的來說，隨著醫(yī)療改革的進一步實施，對提高公立醫(yī)院政府采購管理質(zhì)量具有重要意義。公立醫(yī)院政府采購內(nèi)部審計是一項復雜且系統(tǒng)的工程。為進一步降低采購成本，提高醫(yī)院的整體效率，公立醫(yī)院可通過優(yōu)化內(nèi)部審計制度和建立風險評估系統(tǒng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。實施有效的節(jié)約措施可以有效地降低采購成本，提高公立醫(yī)院的采購效率和質(zhì)量。有關部門應采用具體方法，如規(guī)范預算管理制度，科學控制采購成本，建立信息平臺等，促進公立醫(yī)院的發(fā)展，并在此基礎上提高醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和服務水平。在競爭日趨激烈的新時代，公立醫(yī)院必須按照現(xiàn)代衛(wèi)生服務的具體要求，加強對多領域政府采購的內(nèi)部審計，確保公立醫(yī)院健康發(fā)展。