科研事業單位科研經費管理問題與對策研究

郭 淼

中國科學院長春光學精密機械與物理研究所 吉林 長春

一、引言

科學技術是第一生產力，加強科學技術研究與創新，是實現社會經濟發展、科學技術進步的重要途徑。隨著國家對科研工作越來越重視，在科研項目中投入的資金呈現逐年增長的態勢，科研經費主要是由科研事業單位進行管理。隨著科研經費管理規章制度陸續出臺，對科研事業單位科研經費管理工作提出了高要求、嚴標準。科研事業單位需要重視科研經費管理，結合自身實際情況，及時調整科研經費管理模式，充分發揮科研經費的積極作用。

二、科研事業單位科研經費管理概述

1.科研經費的內涵

科研經費主要指的是用于促進科學技術事業發展的費用。在科研事業單位內部，科研經費主要來源于財政撥款，還有一部分經費來源于企業資金支持。科研事業單位與企業合作，科研成果是企業與科研事業單位共同所有。科研經費是確保科研項目順利開展的重要保障，若缺乏科研經費支持，科研項目必然會受到限制。科研經費是我國財政支出的重要組成部分，通過加強科研經費管理，為科研項目開展奠定基礎。

2.科研經費的分類

科研事業單位中的科研經費，從資金來源與科研項目性質來看，主要可分為兩種類型，一種是縱向科研經費，另一種是橫向科研經費，這兩種科研經費類型有著本質區別。

縱向科研經費通常是由財政部門撥款，主要用于由政府部門立項的科研項目。在科研項目開展的全過程中，一般企業并未參與。

橫向科研經費主要是企業提供研究經費，同時科研項目也來源于企業。企業在發展及運營過程中，為了從根本上提高核心競爭力與科技水平，通過設置橫向科研經費，推動科研項目開展。

但是需要明確的是，不論是橫向科研經費還是縱向科研經費，在管理方面存在共通之處，都需要強化管理，從而提供科研經費的社會效益和經濟效益。

3.科研經費的特點

科研經費與其他經費不同，在管理方面有著顯著特征。科研經費在不同的使用階段，所采用的管理方法也存在差異性。

首先，科研項目立項階段。在這一階段，需要結合科研任務，明確項目預算，制訂科學合理的經費使用方案。

其次，科研項目實施階段。針對科研經費，需要嚴格管控經費支出，同時還需要加強監管，確保每一項支出都在合理范圍內，依據預算方案合理開支，避免出現惡意侵占科研經費和科研經費隨意使用等問題。

最后，科研項目收尾階段。科研事業單位需要依據財務管理要求，編制完善的決算報告，體現科研經費的使用效益。

4.科研事業單位科研經費管理的重要意義

首先，科研經費管理是科研事業單位管理工作中的一項重點內容。通過加強科研經費管理，有利于提升科研事業單位的整體管理水平，并為其他經費管理工作提供經驗與借鑒，強化科研事業單位內部控制，促進科研事業高效發展。

其次，科研經費管理有利于規范各項科研支出。現階段，我國為促進科研事業發展，增加了科研經費投入，但是在科研經費的具體使用過程中，仍存在經費使用不規范等問題，如將科研經費運用到其他業務，科研經費浪費及惡意占用等。科研事業單位在開展科研經費管理工作的過程中，通過結合科研項目的實際情況，合理編制預算方案，強化會計核算與監督，為科研經費合理支出提供支持。

最后，科研經費管理有利于實現更多科研成果。雖然我國科研經費投入較多，但在科研經費運用方面仍然存在諸多不足，經費利用效率低下，影響了科研成果轉化，科研經費使用成效不佳。針對這一問題，科研事業單位通過開展科研經費管理工作，能夠保證每一項科研支出的合理性，將科研經費用在實處。

三、科研事業單位科研經費管理存在的問題

1.科研經費支出與內部控制制度不完善

首先，科研事業單位的科研經費支出問題。科研事業單位一般根據相關規定，在經費下達到項目承擔單位后，會扣除一定比例的管理費用，剩余經費由項目組自行支配，導致科研經費使用存在監督不到位的問題。此外，還存在科研經費支出不合理的現象。在科研經費報銷過程中，部分員工為了牟取私利，存在虛假報銷等問題，導致科研經費支出十分混亂，不利于發揮科研經費的積極作用。

其次，科研事業單位的科研經費內部控制問題。科研事業單位在開展科研經費管理工作時，應結合單位與科研項目的實際情況，制定完善的內部控制制度，強化經費管理與監督，掌握每筆科研經費的支出情況。但在實際工作中，由于對政策理解不到位，科研事業單位將直接費用支出與間接費用支出混淆，導致費用支出不合理。此外，科研事業單位的內部控制制度不能滿足當前工作的需要。近年來，國家對科研經費管理實行“放管服”政策，需要項目承擔單位采取相應的經費管理措施，但是很多單位的內部控制制度不完善，形式大于內容，無法真正落地。正是由于科研經費內部控制制度不完善，管理不到位，導致科研經費管理質量不高。

2.預算不合理

（1）預算編制不合理。為充分提升科研經費的使用效益，科研事業單位在進行科研經費管理時，應加強科研經費預算管理，制訂預算方案，管控每一筆經費支出。在科研經費預算管理過程中，預算編制是基礎環節，同時也是十分重要的環節，對科研經費管理質量有著直接影響。在預算編制階段，如果預算編制不合理，將會直接影響到科研經費的后續支出，導致科研項目開展過程中面臨多種問題。

首先，負責科研項目的科研人員對項目十分重視，但是往往忽視了項目預算。在制訂預算方案的過程中，并未花費大量時間與精力來研究，使得科研項目經費的預算編制不合理。

其次，在預算方案編制過程中，財務人員并未參與其中，而科研人員對科研經費管理的相關制度不了解，導致預算編制與實際項目不符，預算方案與實際經費管理存在偏差。

（2）預算支出與實際情況不符。科研事業單位在科研項目立項環節，會結合項目的實際經費需求，申請相應預算。但在項目落實的過程中，會受到多種因素的影響與制約，導致項目實際經費支出與預算方案之間存在較大偏差。當科研項目經費預算方案通過后，科研人員對預算方案便不再重視，無法確保項目資金使用與預算方案保持一致，影響了預算執行質量。

另外，科研人員雖然擁有豐富的科學技術知識，但是往往對財務知識的掌握不夠充分，導致在項目驗收階段，經費支出與項目預算之間存在偏差，使得預算管理工作流于形式，并未發揮實質性作用。

3.內部監督不到位

科研事業單位在開展科研項目工作時，科研經費的使用通常由項目負責人負責，監督制度不完善，監督缺失，無法確保科研經費的合理使用。內部監督不到位，主要表現在以下兩個方面。

首先，在科研事業單位內部，沒有充分發揮內部審計作用。雖然部分科研事業單位已經認識到內部審計的重要性，同時積極開展內部審計工作，但在實際工作中，審計力度不足，審計頻率低，導致內部審計工作流于形式，難以起到監督作用。

其次，責任追究不到位。在科研事業單位內部，科研項目的經費支出主要由科研人員負責。如果在科研經費報銷中出現問題，那么科研人員需要承擔責任。當前，科研事業單位權責關系不明確，追責制度不完善，一旦發生問題，無法第一時間確認責任主體并及時解決問題。

四、科研事業單位科研經費管理的優化措施

1.健全科研經費管理機構

為了加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，確保科研費用使用能夠落到實處，科研事業單位在開展相關工作時，應該健全科研經費管理機構。

首先，在科研事業單位內部設置科研經費管理辦公室。其主要職責為強化科研經費管理，制定相關管理制度，及時解決科研經費管理中存在的問題。科研事業單位可以在原有組織體系的基礎上，設置科研經費管理辦公室，安排專職人員全面負責科研經費管理工作。

其次，科研事業單位應該優化資源配置，集中力量解決科研經費管理中存在的問題。在科研事業單位內部，科研部門與財務部門是參與科研經費管理工作的主要部門。科研部門主要負責科研項目的申報及項目全過程管理，財務部門負責科研經費使用過程中的財務工作，加強科研部門與財務管理部門的有效協作，有助于提高科研經費管理水平。

最后，科研事業單位應逐步優化崗位設置。為提高科研項目使用的合理性，科研事業單位在崗位設置過程中，應始終遵循不相容崗位相分離的原則，避免崗位職能交叉、重疊的問題，提高科研經費管理水平。在科研經費管理過程中，科研事業單位應該完善崗位設置，明確權責關系，從而落實科研經費管理工作。

2.合理編制預算，加強預算執行

科研事業單位在開展科研經費管理工作時，應加強預算管理，重視預算管理的各個環節，并對預算方案進行審核，通過制訂科學合理的預算方案，提高科研項目資金使用的科學性與合理性，推動預算方案高效執行，提升科研經費使用的規范性。為推動預算編制工作順利開展，在科研項目啟動階段，財務人員就需要積極參與。

（1）科學合理地編制預算。預算編制環節是預算管理的基礎環節，同時也是科研事業單位強化科研經費管理的重要方式。在預算編制環節，由于科研項目之間存在差異性，因而需要對科研項目進行詳細劃分，明確不同科研項目預算編制的具體要求。在開展預算編制工作時，需要各個部門的積極參與和配合，引導財務人員、科研人員及審計人員積極參與，提高預算方案的科學性。在此基礎上，項目負責人應結合科研項目的具體要求，科學合理地編制預算。通過加強各個部門的協作，全面優化項目預算管理，提高預算方案的科學性，提升科研經費管理水平。

（2）嚴格執行預算。為了發揮預算管理的作用，在預算方案確定后，需要嚴格執行預算方案。首先，需要確保資金及時到賬，結合科研項目實際情況，嚴格履行科研項目經費入賬手續。科研事業單位的管理部門執行編號審批，管理人員按照要求進行審核與簽字，然后由財務部門核實各項手續是否齊全。經過這些環節后，才能夠確保資金及時準確入賬。當科研經費入賬后，需要設置相應科目，對科研經費單獨核算，確保專款專用。

其次，在使用科研經費時，各職能部門需要依據科研經費預算方案，把控每一筆費用支出，嚴格審查，全面管控資金使用過程，避免出現資金挪用等問題。

最后，針對科研項目經費支出，財務人員需要認真核查相關票據，保證支出的合規性。另外，對于大額經費支出需要重點審批，層層把關。

3.完善科研經費監督機制

科研事業單位在開展科研經費管理工作的過程中，應積極完善科研經費監督機制，對經費管理與支出環節進行監督，及時發現問題并解決問題，避免問題惡化，產生不良影響。科研事業單位應結合實際情況與需求，將科研誠信作為基礎，完善監督管理，保證科研項目經費合理使用。

首先，科研事業單位可將項目負責人作為第一責任人，一旦發現違法、違規使用科研經費的科研人員，需要采取懲罰措施。對于違規使用科研經費的科研人員，需要記錄相關失信行為。若多次出現同一問題，應該禁止相關人員繼續參與科研項目。

其次，科研事業單位需要發揮內部控制的積極作用，引導財務部門、科研管理部門與審計部門加強協作，成立科研項目監督小組，定期開展內部審計工作。在此基礎上，科研事業單位還可邀請第三方審計機構，對科研經費使用進行審計，從而提高審計工作的準確性。在審計過程中發現問題，應及時解決，確保科研經費合規使用。

五、結語

當前，我國正處于社會經濟轉型發展的重要階段，加強科學技術研究與創新，是實現高質量發展的重要路徑。隨著國家對科研工作的投入逐步增加，科研事業單位在日常管理過程中，應該重視科研經費管理，采用多項管理措施，避免科研經費使用問題，發揮科研經費的積極作用，產出更多科研成果，推動我國社會經濟轉型發展。