行政事業單位內部控制問題和對策研究

牛雪梅

河北省機關事務管理局省級住宅服務保障中心 河北 石家莊

一、引言

隨著社會經濟快速發展，行政事業單位也逐漸加強了對內部控制的重視。大量實踐表明，完善的內部控制制度能夠有效提高行政事業單位的工作效率與工作質量，保障行政事業單位資金使用的安全性與規范性，對于提高行政事業單位公共服務質量具有重要意義。因此，有必要對行政事業單位內部控制存在的問題進行分析，并進行優化改善，切實發揮內部控制制度的重要作用。

二、行政事業單位內部控制的重要作用

行政事業單位內部控制制度明確了各個部門的權利與責任，同時也加強了對資金活動的監管，其重要作用主要體現在以下幾個方面。

首先，有助于行政事業單位更好地履行公共管理職能。通過加強內部控制管理，行政事業單位能夠明確權利與責任，并積極承擔社會責任，加強對各個部門的監督管理，杜絕濫用職權等情況發生。

其次，有助于行政事業單位規范使用資金。內部控制制度對行政事業單位各項資金活動，具有良好的監督監管作用，能夠確保會計資料真實，對于預防各種違規問題具有重要作用。

最后，有助于行政事業單位提高財政資金的使用效益。通過內部控制，行政事業單位能夠對公共資源進行合理配置，督促各部門嚴格按照制度履行職責，提高財政資金的使用效益。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

完善的內部控制體系，對提高行政事業單位資金使用效率、優化資源配置具有重要的作用。建立完善的內部控制制度，需要行政事業單位各部門共同完成，并且將內部控制制度落實到位，這樣才能真正發揮積極作用。但是在行政事業單位內部控制工作過程中，依然存在諸多問題。

1.內部控制意識有待加強

其次，部分管理人員缺乏責任意識，對內部控制工作不夠重視，認為內部控制工作是財務部門的事情，也沒有按照內部控制相關要求來履行職責。這就導致行政事業單位內部出現有章不循、執行不到位的問題，嚴重影響了內部控制工作的順利推行。雖然很多行政事業單位建立了內部控制制度，但在實際工作中很難真正落實，工作人員的內部控制意識不強，影響到內部控制體系的穩定運行，不利于行政事業單位穩定發展。

2.財務內部控制制度有待完善

行政事業單位中財務部門是重要的管理部門，財務內部控制制度的完善與否，關系到行政事業單位的內部控制工作成效。當前，部分行政事業單位財務內部控制制度不完善，主要存在以下幾個方面的問題。

首先，部分行政事業單位財務人員的責任意識不強，沒有結合具體情況進行深入研討，制定的內部控制制度不符合單位實際情況，難以形成完善的內部控制體系。

其次，財務人員能力不足，制定的內部控制制度存在諸多問題。由于內部控制制度涉及業務部門的全部業務活動，包括預算管理、收支管理、采購業務管理、資產管理、項目建設、合同管理等，財務人員需要對業務流程有所了解，還需要繪制出業務審批流程圖，對財務人員的綜合素質提出了較高要求。但是，部分行政事業單位財務人員的綜合能力有所欠缺，不能準確查找各個部門存在的風險問題，難以完善內部控制制度，也難以形成完善的崗位制衡及相互制約的工作機制，造成單位資金管理存在較大風險。

3.信息化建設有待加強

雖然部分行政事業單位意識到了內部控制工作的重要性，同時也建立了相對完善的內部控制制度，但是在工作開展過程中由于信息化建設滯后，造成單位各部門之間存在溝通問題，難以按照工作流程進行規范操作。當前，部分行政事業單位對信息化建設不太重視，很多工作人員也不具備信息系統操作能力。

另外，部分行政事業單位雖然開展了信息化建設，但是各部門之間存在交流障礙，未形成信息共享機制，導致信息傳遞滯后，沒有充分發揮出信息化建設的重要作用，大大降低了工作效率，也影響了內部控制制度的落實。

四、行政事業單位內部控制的完善措施

內部控制對行政事業單位經濟運行效率及各項工作的落實具有重要影響。行政事業單位加強內部控制工作，有助于提升單位工作質量，提高單位的公信力和執行力。因此，在行政事業單位內部控制工作過程中，必須解決出現的各種問題，落實內部控制制度。在內部控制工作中，需要強化責任意識，增強工作人員的責任感，把工作做細做實，完善內部控制工作手冊，并按照相關要求開展各項活動，同時加強信息化建設，為內部控制工作提供技術支持。下面就以某事業單位為例，對內部控制問題進行分析，并且提出相關建議。

某事業單位為公益二類事業單位，每年財政補助收入4000萬元，專項資金量很大，收入類型包括了財政撥款收入、非稅收入、其他來源收入等，支出包括基本支出和完成特定工作任務的專項支出。單位下設6個科室，業務涉及預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、維修工程項目管理、合同管理等各項經濟活動，業務類型多且資金量大。因此，單位組建了內部控制領導小組、風險評估小組和內部監督小組，在梳理單位各項經濟活動及業務流程的基礎上，完善了內部控制規范手冊，對單位的長遠發展具有重大意義。

首先，提高了單位內部管理的制度化、規范化、流程化水平。其次，通過內部控制建設中的流程梳理，有利于發現存在重大風險的關鍵環節和關鍵崗位，從而采取控制措施。最后，財政資金分配、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共工程建設等相關部門和崗位，可以實現分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，從而建立常態化的監督機制。

隨著現代科學技術的發展，學生娛樂的方式也越來越多，小學生的自制力較差，容易被各種游戲、視頻所占據，再加上許多小學足球教學本身缺乏足夠的吸引力，導致學生對足球學習的興趣不高，多是以消極應付的心態來面對足球課堂，而在失去了學生的主動參與后，無論教師怎樣努力，也無法開展有效的足球教學。當然，在小學中也有一部分學生是喜歡足球的，但從數量上說還是太少，并且絕大部分都是男生，對于其他學生尤其是女生來說，難以感受到學習足球的樂趣，反而認為足球課是一種負擔。

1.完善內部控制環境，增強責任意識

內部控制是一個復雜的體系，需要單位全員參與，涉及各項經濟活動，需要各部門和各崗位加強溝通、相互協調，形成聯動機制。“有權必有責、有責必擔當”，無論是單位管理人員還是基層員工，必須承擔相應的責任。責任意識是一種遠勝于能力的自覺意識，關系到行政事業單位內部各項制度的執行和落實。從管理人員到基層員工，都需要增強內部控制意識。

首先，管理者對內部控制的建立健全和有效實施負主體責任。單位成立了內部控制領導小組，作為內部控制工作的管理機構。由單位管理者任組長，分管領導任副組長，各部門負責人為成員，完善內部控制體系建設方案和規則，對建設過程中的重要事項進行研究和決策，推動內部控制建設。內部控制領導小組的建立，有利于在日常工作中推動內部控制制度落實，加大各部門的工作執行力。管理層應該嚴格執行內部控制制度，以身作則，使各項工作有章可循，從而營造良好的內部控制氛圍。

其次，建立風險評估小組，由財務部門副主任任組長，各部門負責人為成員，對各個部門的重大風險開展評估工作，制訂風險評估工作方案和整改方案，上報單位風險管理工作中的重大事項。同時，建立內部監督小組，負責監督內部控制制度的執行情況，并提出改進意見和建議，督促相關部門落實整改計劃和措施。內部控制各職能部門作為執行機構，應該積極參與內部控制體系建設，認真執行內部控制制度，落實相關要求，在日常工作中加強內部控制監督。每一個基層員工也要積極參與內部控制工作，內部控制貫穿于日常工作流程的每一個環節，所有崗位都必須在內部控制制度的約束下開展工作。

最后，對基層員工加強培訓工作，積極轉變思想認識，使基層員工真正了解內部控制原則、內部控制內容及內部控制作用。引導基層員工主動發現內部控制工作中存在的不足，并且進行完善。通過強化個人責任意識、崗位監督意識，形成良好的內部控制工作氛圍，推動單位內部控制工作順利開展。

2.完善內部控制制度

首先，積極查找各項業務活動的風險點，并采取防控措施。決策部門、監督部門及執行部門要完善制衡機制，從而發揮內部控制的積極作用。比如，在預算業務和收支業務的內部控制管理中，需要對財政劃撥、項目實施及資金支出等各類經濟活動進行嚴格管控。制訂詳細的預算資金管理計劃，將預算編制與執行納入考核體系，為內部控制實施提供保障；建立健全經費支出審批制度，重大支出必須經過管理層集體研究決定。在風險控制方面，財務人員需要增強風險意識，完善風險評估機制，并對各項業務開展過程中存在的風險因素進行準確識別和有效防控，針對不同的風險因素采取不同的防控措施。

其次，加強信息公開工作。單位各部門需要按照職能范圍，嚴格按照內部控制相關要求，公開各項信息，保證信息公開的及時性、全面性及真實性。一方面，有助于實現信息共享，全面提升工作效率，強化部門協作。另一方面，發揮公眾的監督作用，讓公眾全面了解單位內部運行情況，也有利于規范單位各項業務活動。

3.加強信息化建設

內部控制制度的順利實施需要得到技術支持，因此，行政事業單位需要加強信息化建設。借助先進的信息技術，有效提升財務信息的準確性，提高部門工作效率，實現信息共享，從而提升信息處理效率。

首先，加強信息自動化處理。信息化建設是各個部門規范工作、有效溝通的重要保障，有助于避免因信息溝通造成的工作效率低下問題，同時也減輕了基層人員的工作壓力，讓基層工作人員將更多的精力用于提升業務能力。加強信息自動化處理，有助于確保財務信息處理的規范性、及時性、準確性，避免信息處理不當的情況，提高財務信息處理的效率及質量。

其次，加強信息共享。通過建設信息管理系統，各部門可以通過信息管理系統實現信息高效交流，完善信息共享機制，以及不同部門之間的信息溝通渠道，確保不同部門之間交流通暢，避免因信息不對稱帶來的風險隱患。

再次，加強工作人員的系統操作能力。為不同部門安裝相關業務軟件，加強信息化建設，為內部控制工作開展提供良好的條件。加強對基層工作人員的培訓工作，提高工作人員的系統操作能力，改變傳統工作模式，提高工作效率及工作質量。

最后，構建完善的財務內部控制監督體系。利用信息化監督平臺，內部監督部門可以對財務部門的各類會計賬目、原始單據等進行實時查看，對審批內容進行在線審核，提出審核意見，為財務工作提供建設性意見。同時，需要注意信息化監管平臺的日常維護工作，避免信息泄漏等風險事件的發生，確保財務信息安全。

五、結語

綜上所述，內部控制制度對行政事業單位各項業務活動開展具有重要作用，有助于各項工作規范開展，有效避免各種風險因素，從而實現單位的發展目標。因此，行政事業單位需要增強內部控制意識，督促所有部門和全體工作人員都積極參與內部控制工作，不斷完善內部控制制度，同時加強信息化建設，為內部控制工作開展創造良好的環境，推動內部控制制度落實到位，提高財政資金的使用效率，促進行政事業單位健康穩定發展。