基于中小微企業的稅收探析

陳俏俏 蔣新雨 馬洋

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指從納稅人的角度出發，以現行稅法政策作為基本依據，從納稅主體的實際經營情況出發，在不觸犯稅法前提下降低整體納稅成本。納稅籌劃是在符合稅法政策條件下進行的，通過對納稅機關制定的稅法進行學習比較分析研究后，進行納稅優化選擇。所謂稅收籌劃就是合理避稅，即在不觸犯國家機關制定的稅收法規前提下，運用財會專業知識對企業的經營、投資活動進行事先籌劃，從而達到降低納稅額，提升企業經濟效益的目的。其具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性五種特點。籌劃性，是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。目的性即進行為企業降低稅負、減輕納稅負擔，有低稅賦和滯延納稅時間兩種方法。專業性是指稅收籌劃需要由具備財務、會計、稅法等專業知識的人員來完成。

二、納稅籌劃存在的問題及原因分析

1.無法對政策充分了解及運用

通過與稅務機關稅收相關人員交流了解到在繳稅納稅過程中，部分納稅人對稅率以及征收率不是特別清楚；疫情復工期，國家出臺延緩繳稅時間、一定期間按照低稅率納稅等優惠政策來減輕企業負擔。但由于中小微企業缺乏專業納稅人員，對納稅政策的消息滯后性等原因導致不能較好的了解到政策變化以及新稅收優惠政策的出臺。中小微企業對于社會穩定、科技創新及提供就業層面發揮著重要的作用，各個國家對于小微企業都有相應的優惠政策，其中最常見的手段便是企業所得稅的減免政策。所以充分了解政策并加以運用至關重要。

2.申報流程不熟悉

納稅申報人可以選擇網上納稅申報和稅務廳納稅申報兩種方式。網上申報流程為：首先登錄網站，然后繼續輸入下一個稅項，直到輸入了所有需要支付的稅目錄。提交付款申請。如果扣除不成功，需要到稅務局或直接在線銀行進行扣除。部分個體工商戶由于網絡操作水平問題會選擇線下申報，但又面臨著稅種的申報流程、申報表的填寫、發票領用的權限等方面的問題。福州日報曾報道，有家企業因為未按流程對所得稅進行網上申報，誤繳稅282.83萬元，所幸鼓樓區國稅局輔導納稅人士全程辦理了退稅審批手續。因此，在辦理網上申報納稅時，一定要先查看、熟悉網上申報流程，按照流程辦理申報手續，在核對數據無誤后再確認提交申報。

3.中小微企業標準不統一

目前全國不同稅種對小微企業標準界定角度不統一。如增值稅小微企業是從銷售收入角度界定的，而企業所得稅是從資產總額、從業人數和年用納稅所得額角度界定。但在實際申報過程中，需要納稅人根據自身實際情況來判斷，受限于納稅人的認知，稅務機關和小微企業作為征納雙方常出現分歧，致使稅收優惠政策無法有針對性的落到實處。調查發現，存在一定量受訪者無法辨別自身是否屬于小微企業，不清楚可以享受哪些優惠政策，在當進行現場人工繳稅辦理時，即使有工作人員提供解答和引導，納稅人依舊無法完全理解含義。

三、納稅籌劃能力提升相關對策

1.設置相關崗位，及時了解政策動態

在業務活動復雜的市場經濟下，企業需及時了解稅收相關政策的變化，并從企業整體業務活動出發。納稅籌劃是一項綜合性業務，需要相關人員具有豐富的專業知識與業務素養，同時管理人員需提高重視。在納稅籌劃時要從企業整體業務活動出發，而不應該只從單項業務出發，導致單項業務降低了稅負而提高了公司整體稅賦。納稅籌劃的概念首先在國外被提出，近年來才在中國經濟市場傳播開來，所以目前大多數公司并沒有自己的專業的納稅籌劃團隊，這嚴重影響了公司是否能高效的開展納稅籌劃，所以公司就需要設置相關崗位，聘請專業人士進行詳細科學的納稅籌劃，或者企業定期培訓相關人員，加強稅法教育。

2.借助外部專業平臺及機構

對于普通個體工商戶來說，在繳稅納稅的過程中，由于缺乏相應的專業知識，通常對申報流程不熟悉。當納稅人申請辦理退稅過程中，往往因為涉及不同的稅種而需要多部門進行審批，同時由于部門間的不同分工及部分業務的獨立性需要納稅人提供多份資料，存在辦稅流程冗長煩瑣，納稅人來回跑的現象。此外，在納稅過程中，納稅人不能根據公司業務，較好的進行納稅分析與籌劃。但隨著貿易的多元化帶動了經濟業務的增多，代理記賬公司等相關機構應運而生，他們對稅收流程、稅收政策、稅收業務較為熟悉，能幫助缺乏相關稅收知識和管理水平低下的個體工商戶進行合理納稅籌劃，從而減輕納稅負擔，但需要關注該情況下納稅成本的比較。

3.統一標準，規范行為

企業應加強管理、規范行為，并使其法規和稅收政策相統一。首先需要規范企業生產經營行為，使企業的各種經營活動有規章可循，而不是雜亂無章的業務活動；使企業的管理有法可尋、有法可依，建立和市場經濟相貼合的管理條例，同時及時健全管理機制；要建立健全財務管理制度、物資采購相關條例和機器設備管理等與稅收息息相關的管理體系，每一項企業活動都有其行為依據，從而使企業運營更加規范高效，相關數據更加準確。只有加強企業管理、規范企業行為，保證相關會計資料規范齊全與會計資料的準確性，才能進行準確的納稅籌劃，降低企業的納稅成本，同時必須在稅法規定合法合理的前提下進行納稅規劃，才更加有利于企業發展。

四、結語

在當前社會經濟制度下，絕大多數中小企業面臨籌資能力有限、技術水平欠缺、企業規章制度不健全等問題。在自身資金獲取量有限的情況下，企業只能通過盡可能地減少各種支出來增加現金供給，從而實現企業資金的循環流動，以便經濟業務的順利開展。企業在發展的時候，應將自主經營道路并且投資的方向與稅收政策方向相吻合，根據國家發布的各項優惠政策進行自身的業務方向調整，向優惠政策靠攏從而減少自身稅賦，解決政策簡明化、流程優化、工作人員標準化、納稅人專業化、中小微企業標準統一化的問題，設置針對納稅業務的特別崗位，制定納稅業務計劃，定期進行人員專業培訓等措施增強自身抗風險能力；借助第三方代理記賬公司等社會力量加固屏障。