分析企業納稅籌劃風險因素及應對措施

胡 英

近些年來，隨著我國企業規模的不斷壯大，納稅籌劃作為企業發展中意義重大的一項工作，對我國企業的快速發展起到了良好的促進作用，但是由于我國在企業納稅籌劃方面的研究起步較晚，所以與國外的發達國家相比還有一定的差距，這就需要我國有關人員加強對企業納稅籌劃風險因素的研究，并且采取有效措施對風險進行規避以及解決，從而實現通過企業納稅籌劃在一定程度上使企業的納稅負擔能夠得到降低，逐漸推動企業實現持續發展。

一、有關概念以及企業納稅籌劃的重要意義

1.企業納稅籌劃的概念

在企業的日常經營過程中，納稅屬于每一個企業必須要承擔的一項義務，同時也是企業必須要承擔的一項責任。在企業的日常經營過程中，納稅支出作為企業經營過程中的一項固定支出，并且納稅支出在企業的固定支出中占據了很大一部分比重，所以企業為了有效地節約成本，減輕因為納稅對企業帶來的負擔，就需要充分利用國家的優惠政策，對企業的稅負做好最優化的規劃工作，這也就是企業的納稅籌劃工作。同時，在進行企業的納稅籌劃過程中，這項工作的根本前提就是要符合我國有關的法律政策，必須要保證在國家政策允許的前提下，企業通過對自身經營活動進行合理安排從而達到減少稅收的目的，同時企業增值稅籌劃也是作為企業風險管理的重要內容之一。

2.企業納稅籌劃的重要意義

（1）提高納稅人的納稅意識

企業納稅人進行納稅籌劃的根本前提是納稅人具備相應的納稅意識，從而實現通過合理的納稅規劃，在合理合法的前提下逐漸降低企業的稅務負擔，企業納稅規劃與偷稅漏稅有著本質的區別，所以通過企業的納稅規劃可以保證納稅人能夠對我國有關的納稅業務政策進行認真解讀，保證納稅人的納稅意識能夠得到不斷提升，只有這樣才能夠保證納稅人能夠做到主動納稅，從而充分承擔企業納稅義務與責任。

（2）有助于企業降低成本，提高利潤

企業進行納稅籌劃的根本目的就是想要通過納稅籌劃工作有效降低稅負，有效降低企業的經營成本，保證企業能夠實現利益利潤的最大化。所以企業通過納稅籌劃工作，就可以保證企業在經營過程中避免多繳納或者繳納不必要的稅款，這樣就可以保證企業的稅收成本能夠降到最低，為企業創造更多的利潤。企業擁有更多的流動資金，通過有效的資金實現利益的最大化，這對于企業的長久發展有著重要影響。

（3）有助于提高企業的競爭力

企業進行有效的納稅籌劃就可以保證企業能夠逐漸降低在經營過程中的經營風險以及稅收風險，就可以保證企業在最少經濟投入的基礎上獲得最大的經濟收益，從而逐漸提升企業的競爭能力。只有這樣才能夠保證在競爭壓力逐漸增大的社會背景下，企業能夠通過納稅籌劃工作逐漸實現平穩發展。

二、企業納稅籌劃中存在的主要風險因素

雖然納稅籌劃工作需要將遵守我國有關的稅收法律制度作為工作的根本前提，但是在實際的工作過程中，企業需要有關人員根據我國現行法律法規的邊緣進行有關的納稅籌劃工作，這也就導致在企業的納稅籌劃過程中包含著很多的風險因素。由于各種風險因素影響，會導致企業的納稅籌劃方案失敗，從而對企業造成嚴重的經濟影響。其中，企業納稅籌劃中存在的主要風險因素主要分為下面幾個方面：

1.企業經營管理過程中存在的風險因素

企業在進行納稅籌劃過程中，主要工作內容就是先對企業的經營業務所獲得的收益進行科學預測，然后根據企業的經營狀況對企業未來生產經營效益進行有效預測，并且以預測作為依據進行有效的納稅規劃，從而達到降低企業稅負的目的。但是，在日常生產經營過程中，企業由于市場經濟壓力逐漸增加，當經營不善或者難于承受市場過大的競爭壓力時，就會產生風險因素，經營效益難以達到預期目標，影響企業的納稅籌劃計劃的準確性，導致企業納稅籌劃的整體計劃難以得到實際應用。當風險嚴重時，需要有關人員對企業的納稅籌劃計劃進行整體性修改，保證納稅籌劃計劃的合理性，避免納稅籌劃計劃對企業的日常經營造成嚴重影響。近些年來，由于企業的經營壓力逐漸增加，企業的日常經營已經逐漸成為企業納稅籌劃的重要風險因素。

2.企業財稅管理工作中存在的風險因素

企業在進行納稅籌劃過程中，納稅籌劃方案的確定需要由企業內部稅務人員進行策劃、整理以及實施，所有稅務人員的實際操作水平以及專業能力對企業籌劃方案的專業性以及事實有效性有重要影響。在進行企業的納稅籌劃過程中，操作人員在理解方面存在的細微偏差都會導致企業納稅籌劃方案在實際應用的過程中，很難達到預期的減稅減負的工作目的，甚至可能會導致納稅籌劃方案的整體失敗。同時，在進行納稅籌劃方案的實施過程中，存在的任何偏差以及執行錯誤都會對企業納稅籌劃方案帶來風險，所以企業在操作過程中存在的風險因素會對企業的納稅籌劃工作造成嚴重影響。這就需要企業一定要對操作過程中存在的風險因素進行重點防范，有效避免風險因素對企業造成的影響。

3.國家稅收政策變化帶來的風險因素

企業在進行納稅籌劃過程中，需要以國家有關的政策作為籌劃的根本前提，結合有關的稅收優惠政策，對自身擁有的優勢深入分析，才能夠保證企業納稅籌劃的有效性。國家政策的不斷變化，可能增加企業稅負，導致企業的納稅籌劃方案難以達到預期效果，這樣就會為企業的納稅籌劃帶來一定的政策風險。企業在進行納稅籌劃方案的確定過程中，需要在充分了解有關稅收政策的基礎上并且做到以相關的稅收優惠政策作為工作的前提，才能夠保證逐漸實現降低企業稅負的目的。但是，假如國家的稅收優惠政策一旦發生改變，企業不能及時對方案進行變更，就會導致企業納稅籌劃方案很難達到降低企業稅負的目的，同時也會給企業造成嚴重的經濟損失。

4.企業管理人員法律意識存在的風險因素

企業在進行納稅籌劃過程中，需要有關人員充分了解我國有關法律，以保證企業的納稅籌劃工作的合法性。在實際的企業納稅籌劃工作中，假如工作人員對我國有關法律法規的制度缺乏透徹的了解，在制定企業納稅籌劃方案的過程中，就可能導致納稅籌劃方案涉嫌違法。我國現行的企業稅務法律明確規定，企業在進行納稅籌劃工作過程中不得使用違法手段進行納稅籌劃工作，所以納稅籌劃人員對法律法規理解不透徹或者惡意鉆法律漏洞，就會為企業的納稅籌劃工作帶來嚴重的違法風險，不但會為企業帶來極大的經濟風險，還會為企業的順利發展造成嚴重影響。

三、企業納稅籌劃風險因素的應對措施

1.提高企業納稅籌劃人員的能力水平以及綜合素質

企業在進行納稅籌劃方案的設計工作過程中，為了保證方案設計的合理性就需要有關人員做到從我國的市場環境、稅收相關政策以及多樣性的稅種出發，對企業納稅籌劃方案進行合理化設計，并且根據設計方案中存在的各種風險，在方案設計過程中采用轉移、避免等方式進行合理規避，有效避免企業納稅籌劃方案存在的風險對企業造成影響。這也就凸顯了納稅籌劃人員能力水平的重要作用，所以需要企業在工作過程中對現有的財務人員進行定期的培訓。在培訓工作過程中，不但要加強企業稅務人員對于稅收、法律、財務、風險等方面的專業知識學習，同時還需要不斷通過培訓逐漸提升稅務人員的道德品質以及溝通能力，從而保證稅務人員的能力水平能夠得到不斷提升，保證稅務人員在進行企業納稅籌劃方案的設計過程中，能通過納稅籌劃方案有效降低企業的稅負，并且兼顧到方案中的各種風險。

2.企業各部門之間應該加強協調合作

企業在進行納稅籌劃過程中，想要有效避免納稅籌劃中存在的風險因素，就需要建立專門的納稅籌劃風險管理部門，并由納稅籌劃風險管理部門與其他部門進行定期的溝通交流，共享、討論和分析各自掌握的信息，保證信息傳遞的高效性。同時，企業為了有效降低納稅籌劃風險，可以將有關納稅籌劃風險的責任明確劃分給企業各個部門的有關人員，再輔以有關的薪酬制度，加強企業各部門之間的協調合作，保證企業的納稅籌劃方案能夠順利實施，從而有效降低企業的經營成本，為企業創造更多的經濟價值。

3.企業與稅務部門建立良好關系

企業在進行納稅籌劃過程中，需要在我國稅法有關政策的基礎上進行方案設計，而稅法在實際的應用過程中，在其規定的范圍內具有一定的彈性，并且我國由于稅種的選擇以及征收方式的不同，會讓企業納稅籌劃人員在進行方案的確定過程中很難進行準確規劃。所以，為了有效降低企業納稅籌劃中的風險因素，就需要有關人員一定要加強與稅務部門之間的溝通工作，積極配合稅務部門的管理，積極爭取稅務部門人員進行工作指導，樹立一個良好的納稅形象。企業在進行納稅籌劃工作方案的確定過程中，通過與稅務部門建立良好的溝通關系，在進行每項方案的確定過程中可以向稅務部門人員進行咨詢，從而保證企業的納稅籌劃方案能夠與我國的有關制度保持一致。只有這樣，企業才能夠有效避免因為政策改變對企業納稅籌劃方案帶來的風險因素，與稅務部門建立良好關系，保證企業納稅籌劃方案的高效實施。

4.在工作過程中貫徹成本效益根本原則

企業在進行納稅籌劃過程中，想要有效降低納稅籌劃中的風險因素，首先就需要在企業的納稅籌劃中貫徹成本效益的根本原則，這是企業進行納稅籌劃方案確定的根本。企業實施納稅籌劃方案的根本目的就在于保證企業能夠實現效益最大化，所以企業在進行納稅籌劃方案的選擇過程中，就需要注重成本和效益之間的重要關系，保證遵循成本效益原則進行納稅籌劃方案的選擇，從而保證企業能夠實現效益最大化。這不但有助于降低納稅籌劃過程中的風險因素，還對企業實現長久發展有著重要意義。

四、結語

綜上所述，企業通過采用有效的納稅籌劃工作，可以有效降低企業的稅負，從而保證企業實現利益最大化。但是，在企業的納稅籌劃過程中依然存在一定的風險因素，所以就需要企業對自身的生產經營活動加強管理，不斷加強對人才的引進以及培訓工作，不斷提高有關人員的能力水平，并且通過加強有關人員與企業部門以及稅務部門之間的溝通聯系，逐漸降低企業納稅籌劃中存在的風險。