基于價值鏈的YQ 上市制造公司全面預算管理研究

常皓然

一、YQ 上市制造公司全面預算管理存在問題

通過對YQ 上市制造公司的分析，主要發現該企業存在部門價值鏈分裂，長期戰略目標存在缺陷，公司獎懲考評制度不合理這三大問題，致使該企業無法保證準確的全面預算。

1.部門價值鏈分裂

YQ 公司目前使用的是月滾動預算，這不僅耗費了大量的時間與人力，而且增加了管理層的不穩定感。在部門中，每個部門經理都各自進行產品規劃與預算管理，缺少了部門之間的溝通，致使信息無法得到共享，切斷了部門與部門之間的有效聯系，一旦企業運營出現問題，部門之間便會相互推諉，進而導致部門價值鏈分裂。

而且YQ 公司近關注成本的降低，未將價值鏈分析考慮在內，如果忽視縱向價值鏈，就會導致企業的需求與供給發生偏差，出現供不應求或供小于求的現象，進而影響企業的經營利潤，不利于企業的良性運行；如果忽視內部價值鏈，便會不利于企業交易的談判，也很容易造成部門價值鏈分裂的情況。因此，YQ 公司需通過價值鏈分析，來實現企業價值最大化。

2.長期發展戰略目標存在缺陷

長期的戰略發展目標是企業正常運行的基本保障，有利于企業的持續經營。在YQ 公司中，它的成本中心劃分過寬，比如它將管理費用僅僅分配給部門，將制造費用僅僅分配給車間，導致了成本控制對于其他人員來說形同虛設。從長期來看，企業的長期目標存在缺陷，不利于企業的成本控制，不僅消耗企業更多資源，降低員工積極性，同時會出現更多浪費，需進一步改善。

YQ 企業戰略方向存在問題，雖然其對自身內部經營情況很了解，但缺乏對競爭者的了解，且各部門之間只考慮自己的預算，忽視企業整體上下游關系。因此，對于一個企業來說，不僅要關注利潤的變化，還要更重視自身的戰略目標和客戶與供應商的價值。

3.獎懲與考評機制不合理

近年來，在YQ 公司連續3 年對員工滿意度的調查中發現，獎懲與激勵一直是企業待改善的弱項，其次是考評、薪酬待遇、個人發展等。YQ 公司的獎懲機制實行積分制，這種方式不僅工作量大，而且如果公司缺乏前瞻性，那么便可能使優秀的員工離職，無法留住人才。

該公司未設定專門的考評機構，沒有進行全過程的考評監督，這往往會造成一些預算松弛的情況，造成沒必要的浪費。長此以往，會讓更多的員工、部門效仿這類現象，進而造成劣幣驅逐良幣的后果，對企業日后的經營與發展造成巨大的影響。因此，公司需完善經理人員及項目人員的考評制度并制定合理的獎懲措施。

二、YQ 上市制造公司建立價值鏈全面預算管理的必要性

經過以上對YQ 公司全面預算管理存在問題進行分析后，可見該公司有必要引入價值鏈全面預算管理來實現資源的合理分配，最大化企業價值。

1.有利于合理分配企業資源

根據資源稀缺性原理，人們的一切活動都需要進行選擇，所以，YQ 公司需要將有限的資源進行合理的分配與投資，來使企業產生更多的價值，但需要遵循成本與效益原則。基于價值鏈的全面預算管理是以作業為主導，作業消耗的資源為輔，從而將企業所創造的價值與作業消耗的資源建立了聯系，可以更宏觀地看待企業整體的全面預算管理。同時，我們需要識別企業的增值與非增值作業，將有限的資源分配給增值作業，這樣更能有利于企業合理配置資源；而對于非增值作業，我們需要盡量刪減優化，從而提高企業的運作效率，使企業價值增值。

2.有利于企業價值最大化

首先，基于價值鏈的全面預算管理不僅考慮了財務指標，而且將非財務指標也考慮在內，比如顧客滿意度、服務質量和產品質量等，這些指標也給企業帶來了收入。其次，價值鏈全面預算管理可以有效地解決YQ 公司部門分裂的情況，使部門更加緊密的聯系到了一起，可以更加頻繁的溝通交流，協調部門之間的相互利益，有效避免不必要的利益沖突。最后，價值鏈全面預算管理考慮了企業上下游的客戶以及供應商，可以更好地了解客戶的需求，有針對性的實行差異化戰略，而且對供應商的了解也可以增加企業自身的議價能力，降低企業的成本。因此，價值鏈全面預算管理有利于實現企業價值最大化。

3.有利于企業重視生產經營的關鍵步驟

價值鏈全面預算管理可以使YQ 公司清楚地找到在生產經營中可以產生更多價值的步驟，企業可以通過計算分析使這些步驟得到優化，更充分的發揮這些步驟的作用，然后將自身有限的資源投入到這些關鍵步驟，使它們產生更多的價值。而對于一些非關鍵步驟或者一些沒有必要的步驟，我們不需要花費更多的時間精力，畢竟每個企業都有自身經營的短板，我們要做的就是揚長避短，因為如果盲目地去彌補短板便很可能忽視自身優勢步驟的發展，這從長遠考慮不利于企業的可持續發展。

三、YQ 上市制造公司基于價值鏈全面預算管理的保障措施

價值鏈全面預算管理有效地改善了傳統預算的缺陷與不足，更準確地對成本進行追溯。但要想完全發揮價值鏈全面預算管理的作用，還需要以下措施的保障。

1.完善預算管理的相關制度

良好的預算管理制度是YQ 公司持續發展的基本前提。價值鏈全面預算管理可以將YQ 公司各部門聯系起來，并將其劃分為多個作業中心中的多項作業，這樣可以將責任劃分給個人，有利于對員工進行考核，而且預算管理制度及體系可以提高企業經營的效率，對企業的成長有利。不可否認，在價值鏈預算管理制度的執行初期，可能會存在各種各樣的問題，因此，企業需要提前做好事前及事中的控制，使這些問題造成的成本損失降到最低，比如實行實時線上反饋系統，一旦發現問題可以及時作出調整，這樣也可以增加員工對企業的忠誠度，提高員工參與預算的積極性。

2.加強價值鏈全面預算管理的專業知識培訓

YQ 公司的成長離不開員工，員工的價值體現尤為明顯。企業要想使得價值鏈全面預算順利進行，就需要在員工上多花時間，對他們進行專業知識及素養的培訓，比如定期的培訓會，有獎問答等。但需要注意的是，培訓需要有針對性，不同的職位培訓不同的內容，而且對于高級管理層需要進行重點培訓，因為高級管理層是企業運行的方向，倘若出現問題，必將產生嚴重后果。培訓之后最好進行一定的考核，對于優秀員工予以獎勵，這樣可以提高員工的學習積極性，使得全員參與預算，有利于價值鏈全面預算管理的實施。

3.完善預算考核及監督機制

首先，良好的預算考核和監督機制可以有效地發現預算過程中的問題，及時做出改進。價值鏈全面預算管理將責任劃分到負責各作業的員工，從而使員工參與預算，有效激勵員工，進而進行有效的考核與監督，使預算管理良好運行。其次，由各作業中心負責人進行監督與控制，對于突發的問題進行及時的調整與糾正。預算考核與監督并不是以獎懲員工為目標，而是尋找改進問題的方案，來促進價值鏈全面預算的有效實施。

四、結語

綜上所述，基于價值鏈的全面預算管理可以使企業的預算更加準確，使企業的經營更有效率。它包含了企業發展的全過程，能夠使企業資源合理配置，使部門之間的關系更加密切，有利于企業價值最大化，使企業持續穩定的發展。