企業全面預算管理問題與應對措施

□ 賈紅霞

目前，新冠疫情對整個社會經濟發展造成的影響日益凸顯，企業發展面臨著內外部多重壓力。在盡力開拓市場爭取訂單的同時，如何加強內部管理、提高企業內部管理能力、應對外部市場競爭，是很多企業面臨的重要課題，亟待解決。

企業內部控制實施效果的好壞與否，將直接影響企業整體經濟效益和企業的核心競爭力，同時影響企業在市場競爭中的主動性。全面預算管理是完善企業內部控制的一項重要手段。實施全面預算管理，有利于提高企業資源的利用效率，促進各類資源有效配置；有利于加強對成本費用的合理控制，降低企業運營成本；有利于促進企業運作效率和經營管理水平提高，提升企業經濟效益，實現企業生產經營目標，促進企業發展戰略實現。

企業全面預算管理面臨的問題

對全面預算管理認識不足，重視程度不夠。在實際預算編制時，部分企業缺乏戰略導向意識，對全面預算管理在企業管理和運營中的重要性認識不足，片面地認為全面預算是財務工作，缺乏全局觀，往往以單純追求利潤為導向，與企業整體戰略聯系不夠緊密。在預算的編制過程中，全員整體活躍度不夠、參與度不理想，影響了預算管理工作的全面開展和推進。

預算編制方式不科學，執行過程控制力不強。全面預算管理強調企業應采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”程序。而在預算實際編制過程中，有些企業預算僅由管理層直接下達利潤等關鍵指標,形成所謂權威式預算，導致預算的相關數據不公允、不貼合實際,下級缺乏責任感和動力，預算目標的實現會大打折扣。還有些企業在預算編制過程中，出現程序被簡化的情況，基層部門上報數據后，企業負責部門匯總適當調整后直接取數，缺乏全員參與互動溝通協調的過程。企業多采用固定預算法，方式單一，各項創收支出目標分解不明確，易形成各個基層部門只顧自身利益，常出現預算創收少、支出多的情況，給自己留有余地，積極主動性較低，不利于企業整體經營目標的完成和企業戰略目標的實現。

預算考核機制不健全。企業全面預算管理監督考核機制的實際落實程度,牽涉全面預算管理的實際執行效果和工作質量,其目的在于提升企業整體預算管理水平,使企業預算管理工作有一個良性循環,最終提升企業核心競爭力,達成企業經營目標,符合企業長遠戰略發展方向。

在實際監督考核執行中,由于預算某些程序被簡化、缺少部分貼合實際的考核機制、獎罰相關措施執行力度不到位、考核指標約束力度不夠、在某些環節執行力被打折扣,無法起到監督考核預想的作用，導致全面預算管理的約束力形同虛設,預算管理很難對企業內部控制的逐步完善和中遠期發展戰略產生較大的積極影響，和全面預算管理的初衷相悖。

企業全面預算管理應對舉措

企業如何更好解決面臨的全面預算管理過程中出現的問題、用好企業內部控制與全面預算管理相互促進的關系,是企業突破當前束縛、實現資源合理優化配置、達成企業預期經營目標、營造自身核心競爭力、積極應對內外部市場競爭的關鍵。

增強企業內部控制中對全面預算管理有促進作用的有效機制，從根本上強化企業對全面預算管理的重視程度。內部控制是企業全面預算管理的基礎,內部控制中的內控環境優化改善,會有效提升全面預算管理的質量。從企業實際出發,采用接地氣、有效果、易實施的手段,逐步改善提升企業整體對全面預算管理的重視程度,營造抓落實的良好企業氛圍。如企業領導層牽頭負責全面預算管理有關事項,針對全面預算相關問題召開強化落實會議,認真分析整體經濟形勢,研究經濟策略和企業面臨的實際境遇,緊緊圍繞企業確定的經營戰略導向,自我加壓,細化并層層分解企業各類資源,明確企業整體創收指標。適宜進行機構設置,調動優化企業內部資源,提升基層預算部門和企業員工的積極主動性,使其全面參與到企業全面預算管理中來。在這種全員參與、活躍積極的氛圍下,相互式溝通更便捷高效,信息溝通傳遞更加順暢透明,這種全面預算和內部控制有機結合的方式，增加了企業全面預算的準確性，可為企業全面預算編制和執行打下良好的基礎。

緊密結合企業發展方向，形成以戰略為導向的企業全面預算管理模式。企業發展戰略導向是企業總體的目標規劃。企業實際預算管理工作中，預算體系要做到量身定制，根據企業不同的發展階段和所處的市場形勢，形成符合企業實際發展的預算管理模式。實際的預算管理體系要與企業的長遠戰略目標相匹配，將其作為長期遵循的指導方向，保證與企業發展的戰略導向一致，符合企業發展的正確航向。

提升企業全面預算的整體編制水平，切實注重預算編制高質量。制定符合企業自身實際特點的預算編制程序。“上下級結合、分層級編制、逐級次匯總”的“混合式”方式是目前理想的預算編制程序。各預算執行機構（一般為子公司）根據集團總體預算目標，結合實際編制本單位預算草案，集團層面匯總后進行審查和平衡，需修正的經預算執行機構對本單位的預算草案修正后由集團層面再匯總，編制出集團年度全面預算方案，報有關決策機構審議批準后下達各預算執行機構執行。這種上下結合、互相溝通的過程，能有效避免預算目標脫離實際的情況發生，提高了預算編制的科學性、合理性、可行性，提升了全面預算的整體編制水平。同時，預算編制要與外部市場銜接，如進行必要的市場調研，做到知己知彼，分析自身優劣所在，研究出適宜的企業對策，才能確保預算編制數據的高質量。

重視企業預算過程中的實際執行和調整控制。企業預算的執行和調控是整個預算體系過程中的實操階段、是預算管理體系的核心。在企業日常業務中，要不斷跟蹤預算的執行情況，準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現預算指標提出可行性措施或建議，以確保預算的順利實施。如季度或半年度等關鍵節點，預算管理工作機構要及時監控各基層預算單位實際創收和支出較期初預算的完成程度是否在合理的預算范圍內，對與預算偏差較大的，及時形成上報資料至預算管理決策機構。同時，要嚴格控制預算調整。預算調整一定要堅持原則，統籌兼顧，確保部分事項調整不影響預算管理的總體目標并符合企業發展戰略。

形成健全的激勵約束機制。企業可全面推行以“量化考核，績效分配”為原則的公平約束制度，加入與預算指標掛鉤的考核項目，形成更加完善公平高效的獎懲機制，進一步激發企業全員潛力。根據預算方案制定的經營考核指標，要做到科學合理、切合實際，從公司高層到員工，使預算與每個員工的切身利益相關，職工薪酬效益獎金與預算指標直接掛鉤，使預算考核起到應有的效果。要注重做好預算考核機制短期、中期、長期策略，有利于企業短期經營目標的實現和企業中長期戰略的實施推進。采取積極激勵措施的同時，也可運用反向思維，嘗試反向激勵，即采取懲罰措施，使消極且不利于企業目標實現的行為逐步改善，最終對企業整體發展產生促進作用。

企業要重視全面預算管理當前所面臨的各類問題，結合企業實際業務,在實際運作中不斷完善,提高預算管理工作的科學性、合理性,形成一種對企業有利且行之有效的管理方法,發揮好全面預算管理對企業運營的積極促進作用,使全面預算管理更好地為企業可持續發展服務。