淺談稅務籌劃風險及其防范措施

摘要：稅務籌劃通過規避涉稅風險，控制或減輕稅負，能夠合理減少稅收支出、降低成本、為納稅人實現財務利益最大化。然而，稅務籌劃本身伴隨著相應的風險，如何有效控制風險，降低納稅人的損失，實現其收益最大化，值得我們思考和探討。

關鍵詞：稅務籌劃;風險;防范

企業能否在日益激烈的競爭環境中取勝，關鍵在于能否降低企業成本和支出，提高企業利潤。企業稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收成本越高，企業利潤越少;同時，從個人角度出發，個人進行稅務籌劃能一定程度上減輕自身稅負，提高實際收入水平，進而保證個人的實際收益。然而，稅務籌劃在為企業和個人帶來節稅效益的同時，也存在一定的風險。

一、稅務籌劃的含義、特征

（一） 稅務籌劃的含義

稅務籌劃，是指納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規避涉稅風險，控制或減輕稅負，以有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。由于稅務籌劃所取得的是合法權益，受法律保護，所以它是納稅人的一項基本權利。

（二） 稅務籌劃的特征

1. 合法性

稅務籌劃的前提是必須符合國家法律、法規和相關規定，因此合法性是稅務籌劃最顯著的特點。

2. 可選擇性

企業在稅務籌劃中往往會存在多種方案，不同的方案側重點不同，會帶來不同的節稅效益，企業可根據實際情況進行選擇。

3. 目的性

企業進行稅務籌劃帶有一定的目的，如延遲納稅時間或者降低稅收成本。

4. 事前性

稅務籌劃是在應稅行為發生之前，企業根據稅收政策規定對自身應稅行為進行周密的籌劃。

5. 專業性

稅務籌劃專業性很強，是集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科。

6. 整體性

我國現行的稅收制度具有多稅種、多層次的特點，企業的生產經營過程可能會涉及到多個稅種。企業需要根據自身生產經營情況，考慮生產經營過程中所涉稅種相應的納稅籌劃方法，把握企業稅負水平的整體性。

二、稅務籌劃風險

稅務籌劃的含義與特征表明，稅務籌劃并不是一項簡單的工作。無論是企業還是個人，如果缺乏對稅務籌劃風險的考量，都會對自身收益產生不利影響。因此，無論是企業，還是個人，在稅務籌劃時務必要關注、防控各種因素所導致的風險，才能更大程度地減少損失，實現利益最大化。

（一）稅收政策風險

稅收政策風險是指利用國家政策節稅的風險，包括政策選擇風險、政策變化風險以及政策模糊風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性，在于籌劃人對有關稅收政策精神認識、理解、把握存在偏差。政策變化風險是指國內外政策時效的不確定性，導致原有稅收法律政策設計下合法或合理的籌劃方案變成不合法或不合理的籌劃方案的風險。由于稅收法規本身的模糊性而帶來風險，為政策模糊風險。

（二）經營風險

稅務籌劃實施過程中可能會遇到一些方案設計時沒有預料到的新情況和新問題，企業預期經濟活動的變化對稅務籌劃的效益有較大的影響，有時還會直接導致稅收籌劃的失敗。例如，企業調整組織結構、更改經營范圍可能導致原稅務籌劃方案無法實施;企業負債籌資相比權益籌資更具有節稅作用，但企業預期效益不盡人意時，利息和本金的支付反而會給企業帶來較大的財務風險。

（三）投資扭曲風險

投資扭曲風險是指納稅人單純為了達到節稅目的，選擇次優而放棄最優投資方案給其帶來的機會損失的可能性。如果納稅人因稅收因素而放棄最優投資方案而改為次優投資方案，就會面臨投資扭曲風險。

（四）稅務行政執法風險

稅務行政執法風險是納稅人在制定和實施稅務籌劃方案時，可能承擔因稅務機關對稅務籌劃的認識存在偏差而導致稅務籌劃失敗的風險。稅務籌劃在符合法律法規，符合立法者意圖的同時，還需要稅務行政部門的認可。稅務機關擁有認定的主動權，在確認過程中，如果稅務機關對稅務籌劃的認識存在偏差，行政執法不規范，稅務籌劃即面臨失敗。

（五）稅務籌劃認識風險

由于稅務籌劃在我國興起晚、發展緩慢，所以納稅人的稅務籌劃意識普遍比較淡薄，這種由納稅人的意識所導致的風險，即為稅務籌劃認識風險。

稅務籌劃認識風險主要表現在片面夸大稅務籌劃的作用、片面強調減輕稅負、忽視客觀環境和三個方面。

（六）稅款支付風險

稅負因為其強制性、單向性、完全現金支付等性質，一定程度上被作為償還政府“負債”的方式。稅負與企業應償還的其他債務不同，企業的稅負不可能采取與政府間債權債務相互抵消的方式得到解決，當企業無法按期如數繳納稅款，又沒有獲得政府的延期規定，企業將會受到相應的懲罰。經濟懲罰雖然增加了企業的成本支出，更可怕的事情信譽的受損，信譽受損會嚴重影響企業的長期發展。

三、稅務籌劃風險防控措施

由于稅務籌劃本身的特性，其風險是客觀存在的，但可以通過采取相應的措施來規避和控制的。本文主要針對企業的稅務籌劃風險，探討企業稅務籌劃風險的防控措施。

（一）建立合理有效的風險控制機制

1. 稅務籌劃風險的事前控制

（1）加強稅務籌劃信息管理

稅務籌劃活動的首要環節是收集信息，因此需要加強稅務籌劃的信息管理，有效利用信息。一方面，收集國家稅收政策內容和企業所處環境的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況;另一方面，收集企業本身生產經營和有關方面的信息，二者之間進行比較分析，在充分整合現有信息的基礎上進行籌劃，以保證稅務籌劃方案實施的有效性，避免不必要損失。

（2）加強稅務籌劃人員素質教育，建立激勵機制

稅務籌劃活動不僅需要稅務籌劃人員熟知各種財經法規、稅收政策，還需要熟悉企業內部的經營活動，因此從長遠發展角度考慮，企業應該培養自己的稅務籌劃人員。企業可以采取“引進來”和“走出去”相結合的方式，一方面，聘請稅務籌劃領域的專家、學者到企業對稅務籌劃人員進行培訓;另一方面， 輸送稅務籌劃人員到財經類院校或培訓機構深造，為以后的稅務籌劃工作儲備人才;

2. 稅務籌劃風險的事中控制

（1）注重整合稅務籌劃目標與財務戰略目標

企業在制定稅務籌劃目標、進行稅務籌劃時應基于經營類型、經營規模、產權結構、組織形式等，并與企業長期財務戰略目標相結合，進行有效稅務籌劃。當稅務籌劃的目標與企業的戰略目標沖突時，稅務籌劃目標要服從企業長期戰略目標。

（2）加強稅企溝通，建立良好的稅企關系

企業和稅務籌劃者需要隨時關注納稅地稅務機關稅收征管的特點和具體要求，主動適應主管稅務機關的管理要求，爭取當地稅務機關的支持，以確保合法性。只有企業與稅務機關進行誠心交流和溝通，努力樹立良好的納稅信譽和形象，誠心虛心地向稅務機關咨詢稅務籌劃事宜，才能更好地實現企業與稅務機關的“雙贏”。

3. 稅務籌劃風險的事后控制

合理有效的風險控制機制必須要有績效評價標準，績效評價處于承上啟下的重要地位，既作為本次稅務籌劃活動的結束，又鏈接著下次稅務籌劃活動的開始，科學合理的績效評價對企業稅務籌劃的發展十分有利。企業稅務籌劃風險績效評價應該關注稅務籌劃、企業生產經營活動和節稅效益三者的統一性和科學性，以最低的成本實現最大的利潤。

（二） 規范會計核算基礎工作

依法納稅是企業成功開展稅務籌劃的前提，企業必須嚴格執行企業會計制度，規范會計基礎工作，保持會計賬證健全完整，為有效降低風險奠定基礎。會計賬證資料是記錄企業經營情況的真實憑據，它不僅是稅務機關據以征稅的重要依據，也是企業據以證明沒有違反稅收法律法規的依據。

四、結束語

稅務籌劃作為一項重要的管理活動，不僅能提高企業的財務管理水平，降低企業成本，還能為個人減輕稅負，提高實際收入水平。稅務籌劃也受到了越來越多企業和個人的重視。因此，深入認識稅務籌劃的內涵， 加強防控稅務籌劃可能存在的風險， 提高稅務籌劃風險意識， 實施合法、合理、有效的稅務籌劃，無論對于企業還是個人都至關重要。

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作者簡介：郭妍伶（1997-），女，漢，四川省達州市，碩士，研究方向：會計學。