中小企業應收賬款管理問題研究

劉佳 瑩

（西安石油大學，陜西 西安 710065）

一、前言

應收賬款是由于必要的產品銷售，向買方提供勞務和其他服務而應在正常業務過程中收集的各種金額，既可以說是企業的一項資產，也是一項負債。在企業經營中，應收賬款對一個企業的發展不僅有積極的影響，也會有消極的影響，應收賬款作為一種信用手段和營銷策略，可以為企業帶來銷售量，提高產品的市場占有率，從而利潤得到增長，公司整體水平提升。但同時，賒銷方式卻會給企業發展帶來很大的代價，可能會導致企業機會成本、壞賬成本及管理成本的增加，更有甚者，可能會影響到企業的周轉能力、償債能力及支付能力等，最終導致企業走向破產。中小企業是市場經濟的重要組成部分，有著一定程度的影響力，隨著市場環境的變化，中小企業資本結構，以及在投資和融資方面的財務管理決策決定了中小企業的抗風險能力，中小企業經濟也很容易失去原本的平衡[1]。

在我國，應收賬款占公司流動資產的比例非常高。由于通過賒銷銷售商品，因此累計應收賬款逐年增加，也增加了公司應收賬款的管理成本、回收成本、機會成本和壞賬，最終導致公司虛有的業務發展。在國外，則是持有應收賬款的公司與代理商或信貸機構簽訂合同，并以應收賬款作為抵押品，在規定的期限內企業有權以一定額度為限借用資金的一種抵押的融資行為。此外，國外對應收賬款具有較高的重視程度，引入這種應收賬款保理政策，以加速資金周轉。

二、中小企業應收賬款風險產生原因

應收賬款問題產生的根本原因是企業過度追求市場份額的擴張而采取賒銷政策。但企業管理者必須認識到現金流對企業的重要影響，只有做到企業銷售有效回款，才能保證企業正常發展[2]。

1.未做好前期準備工作

各中小企業為了急于擴大銷售量，銷售額，在對客戶進行賒銷前，并未對客戶公司做詳盡的了解，也未對客戶公司調查以前年度是否存在長期未償還的賬款，以及客戶公司每年收益狀況判斷其是否有能力償還該筆賬款。同時，也可能存在個別信用較差的客戶，并沒有及時償還賬款的意愿，這時就需要公司采取一些強制措施。在決定對客戶單位進行賒銷前，需要對客戶單位有大體了解，一味地急于擴大銷售而對客戶開展賒銷，只會讓公司的應收賬款金額越來越大。

2.未設置專人對應收賬款進行后續持續關注

中小企業由于考慮盡量降低人員成本的問題，一些公司對應收賬款沒有引起足夠的重視，也并沒有安排專人對客戶公司進行持續關注，進而判斷其近期是否有及時歸還賬款的能力。在遇到個別長時間沒有歸還賬款意圖的客戶時，并沒有對其進行持續關注，財務工作人員并沒有做到上門進行催賬等一系列類似的過程。

3.未及時形成客戶信用制度

一些中小企業由于制度設立的不完善，以至于在產生應收賬款后，相關工作人員只是較為簡要地進行記錄，并沒有根據相關的工作辦法，對該客戶公司進行等級劃分以及償還能力劃分，形成一套完善的客戶信用等級制度，從而導致了一些賬齡較長的款項無法及時收回。只有制度的存在才能將應收賬款償還期進行約束，對其進行更好的控制。通過制定客戶信用等級制度可以對客戶公司分級別對其信用進行評分，對后續更好的交易、合作以及收回賬款都能起到控制作用。

4.中小規模的客戶較多且零散

對于一些中小型公司來說其對應的客戶大部分也是中小型規模且較為零散的，這也更大程度上增大了管理的難度。由于客戶公司都屬于中小規模公司，尤其是其在財務處理相關方面可能并沒有很嚴格，缺少相應的制度，再遇上一些可能經濟效益本身較差的小型公司，對本公司造成壞賬的可能性就更大。因此，公司對于這類客戶是困難較重且難以管理，從而就極易造成無法及時償還的賬款。

三、中小企業加強應收賬款管理的措施

1.采取追蹤的方式及時關注客戶公司

在應收賬款全過程初期，主要是在進行賒銷時，要嚴格審批賒銷資格和賒銷額度。這不僅僅是對客戶公司還款能力的鑒定，同時這也是對公司風險承受能力的一種評估。要及時了解客戶的情況，通過這些來判斷企業的基本實力。與此同時，還需要進一步分析對方的經營發展狀況，在其財務報表中，應當重點關注一些指標，例如：利潤、周轉率、負債率等。對于這些指標進行分析，調查以往客戶的信息，并以此判斷未來的經營趨勢。與此同時，也可以采取5c評估法對客戶從五個方面進行全方位的考核與分析，分別為品質、能力、資本、抵押和條件，以此對客戶進行進一步的判斷，并對其信用等方面有較為清晰的了解。最終，根據這些信息的匯總做出是否給予客戶賒銷，給予的額度以及時間長度等決定。

各中小企業必須在應收回的賬款期間進行跟蹤分析，相關負責人員應及時監控客戶的還款趨勢，分析其還款能力，同時應特別關注其業務狀況和財務狀況。此外，必須定期向客戶發送詢證函，以驗證相關資料是否真實，是否具有參考價值。會計人員要及時記好賬，處理好賬務，并對賬齡進行分析，計提壞賬，同時還應每日編制收款日報、銷售日報以及還款日報。為了防止其突然變化，造成本應收回的款項無法收回，相關財務人員必須密切關注對方單位的情況。

在應收賬款期間末期，收回賬款是主要的工作任務，款項到期后經銷人員和會計人員要一起及時做好收回賬款的各項整理計算工作；但如果是由本公司查明確實因為對方的真實原因導致無力向本公司支付的賬款，要根據實際情況采取不同的方案，并派出專人繼續對客戶進行追蹤分析；如遇過期時間較長且還款態度惡劣的客戶，可通過上門催收或法院催收等，降低企業可能的損失。

總之，中小企業應從以上三個方面對客戶公司進行了解，降低本企業可能的損失，以此降低風險，拿回屬于企業的賬款，使得企業有一個很好的良性循環。

2.盡快制定應收賬款相關制度，建立客戶信用等級制度

制度是一切基礎的保障，制定合理的信用標準，會阻擋住一部分信用較差的客戶。應收賬款風險的管理需要企業具備健全的風險評估機制，包括設置信用調查部門進行專門的客戶信用評估，來確定信用評價標準，以及聘請專業的信用評估機構和專家來進行客戶信用調查，幫助企業管理者進行正確的決策[3]。如果企業的信用標準制定得過于嚴格，盡管整體的客戶信譽提升了，同時也減少了收不回賬款的可能，但是銷量和收入卻會降低。相反，如果設定較低的標準，可能產生的壞賬和替代性成本會相應增加，這也同樣會導致公司蕭條，不景氣。因此，企業應根據自身經營狀況制定適當的信用標準與收賬政策。與此同時，還需要及時確定壞賬準備的計提方法，通常使用的方法有余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法和個別認定法，根據企業自身經營方向的不同，各種方法的特點不同，最終確定適用于企業自身的計提方法。壞賬準備計提方法的選擇，不僅影響企業估計壞賬損失的準確度，也決定企業化解壞賬風險的能力[4]。

3.對規模相似的客戶進行分類管理

在對待不同客戶時，應按照其類型對其進行分類管理。根據客戶企業性質，資金流量的大小，應收賬款金額的多少等方面對其進行分類，并對不同類別的客戶進行分類管理。對于較難收回的公司賬款，應派專人進行管理，對其進行跟蹤追查，與對方單位保持密切聯系，包括向其派發詢證函等方式，或經常前往對方單位進行調查與交談，為了收回賬款，可根據情況給予相應的優惠政策。如果仍然一直拖欠或是遇到對方態度較為強硬的，可對其進行上門催收等方式，必要時也可以通過法律訴訟方式對其進行催收。

4.企業建立員工激勵政策，加強員工責任心

企業產生應收賬款不是一個部門，一個員工的責任。企業不能及時收回賬款，有一部分的原因也是由于企業員工未加大對應收賬款的重視程度。為了提高員工的工作積極性，企業應建立獎懲制度，對于那些積極工作，產生應收賬款后能夠積極協調催收并收回的人員，可以進行獎賞。同時，對日常銷售中業績較高的員工也可以采用這種獎賞制度，但若銷售業績高，卻存在較大金額的壞賬，可采取相應懲罰措施，以此減少公司壞賬，增加利潤。因此，制定對員工的激勵制度，以此為企業盡快收回賬款。

四、結語

應收賬款是企業資產重要的組成部分，更是財務管理中重要的內容，各中小企業應該積極建立起完善的制度，產生應收賬款后應積極地采取相應的催收方式，以盡快收回賬款，減少經濟損失，降低對企業的影響。一個企業的成敗，不能只關注其營業收入的多少，未及時收回的壞賬也能給企業帶來致命的傷害。所以，中小企業應該高度重視應收賬款的重要性，最大限度地減少壞賬發生，在嚴峻的市場競爭中站穩腳跟，促進企業良好及可持續發展。