制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題分析

呂明霞

（常州鐘恒新材料股份有限公司，江蘇 常州 213000）

納稅是企業(yè)成本中的重要組成，也是一項必要的財務(wù)支出。依照國家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況開展稅務(wù)籌劃工作，可以達到節(jié)稅避稅的效果，緩解企業(yè)稅務(wù)負擔，降低其運營成本，有利于企業(yè)經(jīng)營效益的提升。但是，就當前制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作情況來看，開展效果并不理想，制造企業(yè)仍面臨較重的稅務(wù)負擔，這就需要積極探索有效的工作路徑，充分利用國家的紅利政策，提高稅務(wù)籌劃水平。

一、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及特點

要想做好稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)了解其內(nèi)涵及特點。稅務(wù)籌劃是指在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對納稅主體需要繳稅的內(nèi)容進行科學計劃及合理安排，包括投資活動、運營活動等經(jīng)濟活動，進而達到減少稅務(wù)支出、降低稅負的目的。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)為稅務(wù)管理活動，在納稅之前開展，其作用是通過節(jié)稅來降低企業(yè)整體運營成本、提高經(jīng)營效益，是納稅人的一項基本合法權(quán)利[1]。在制造企業(yè)運營發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃是必須做好的一項工作。就制造企業(yè)自身來講，其本身屬于勞動密集型企業(yè)，當前國家出臺實施的稅收優(yōu)化政策，很多都是針對科技型企業(yè)來講的，制造企業(yè)無法滿足稅收優(yōu)化政策條件，稅務(wù)籌劃過程中的節(jié)稅空間較小。同時，大多數(shù)制造企業(yè)的產(chǎn)品存在明顯的同質(zhì)化現(xiàn)象，與市場上其他商品相比，其利潤較低，并且產(chǎn)品需求彈性較大，在進行稅務(wù)籌劃時，難以采取稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方式達到節(jié)稅降負的效果。如何做好稅務(wù)籌劃工作、提高稅務(wù)籌劃水平，是制造企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的一個問題。

二、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃對于制造企業(yè)運營發(fā)展來講尤為重要，但是就當前實際工作情況來看，其中尚存在以下幾點突出問題：

1.認識不夠全面

部分制造企業(yè)對稅務(wù)籌劃缺乏深刻認識，是導致稅務(wù)籌劃工作不理想的重要原因之一。一些制造企業(yè)錯誤地認為稅務(wù)籌劃既無法帶來直接的經(jīng)濟效益，又會耗費大量時間和精力，對其重視力度不足，日常工作重心主要放在了如何降低企業(yè)運營支出、提高經(jīng)濟效益方面。很多制造企業(yè)在日常運營管理過程中，只看到了眼前利益，沒有結(jié)合稅務(wù)籌劃所帶來的影響進行分析，認為稅務(wù)籌劃的付出與成果不成正比，久而久之便會失去工作信心和工作熱情。除此之外，個別制造企業(yè)將稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，沒有制定科學、合理的納稅計劃和方案，影響了稅務(wù)籌劃的最終效果。

2.缺乏全局觀念

一些制造企業(yè)雖然開展了稅務(wù)籌劃工作，但是沒有綜合企業(yè)發(fā)展全局進行考慮，導致稅務(wù)籌劃方案及工作安排無法滿足實際需求，稅務(wù)籌劃效果不夠理想。部分制造企業(yè)不具備較強的稅務(wù)籌劃意識，只是簡單地根據(jù)國家規(guī)定繳納稅費，沒有對綜合投資、運營等經(jīng)濟活動進行全面分析，也沒有制定科學、合理的繳稅計劃和安排，無法享受到國家的政策紅利，造成企業(yè)稅負較重，稅務(wù)支出較高[2]。并且，當前很多制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不成熟，籌劃種類比較單一，缺乏全局意識，沒有與企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來，稅務(wù)籌劃水平有待提升。

3.存在違法行為

做好稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)節(jié)稅避稅，其前提是遵守國家法律法規(guī)，所以稅務(wù)籌劃并非意味著可以逃稅漏稅。但是，一些制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，由于操作不當或者管理不嚴等，可能會導致違法行為的出現(xiàn)，不僅無法實現(xiàn)良好的稅務(wù)籌劃效果，而且制造企業(yè)還面臨法律追責問題。例如，個別制造企業(yè)將收據(jù)等經(jīng)濟往來證明，作為抵扣增值稅的發(fā)票，這種做法便屬于違法行為。另外，一些制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，沒有關(guān)注外部環(huán)境變化，也容易導致稅務(wù)籌劃活動出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

4.面臨一定風險

稅務(wù)籌劃本身屬于一項經(jīng)濟性活動，具有一定的風險性，同時也存在不可控風險因素，如果制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，工作方式不夠合理，納稅計劃缺乏科學性，則會帶來較多風險問題。并且，稅務(wù)機構(gòu)和企業(yè)自身對稅務(wù)籌劃認可需求存在差異，如果制造企業(yè)缺乏與稅務(wù)機構(gòu)的交流和溝通，也會面臨較多風險，甚至會導致違法行為。

三、制造企業(yè)加強稅務(wù)籌劃的對策

要想提高稅務(wù)籌劃水平，達到節(jié)稅降稅的目的，制造企業(yè)可從以下幾方面考慮分析：

1.提高對稅務(wù)籌劃的認識

提高認識是做好稅務(wù)籌劃的首要前提。制造企業(yè)管理層應(yīng)明確稅務(wù)籌劃的重要性，將其與偷稅漏稅區(qū)分開，提高對稅務(wù)籌劃工作的重視力度，在日常管理過程中，充分考慮稅務(wù)籌劃對企業(yè)成本支出、經(jīng)濟效益所帶來的影響，凸顯其重要性，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實際情況，制定科學的納稅計劃和方案，通過稅務(wù)籌劃最大程度上提升企業(yè)效益[3]。并且，制造企業(yè)可通過宣傳手冊、張貼標語、下達文件等方式，讓員工學習稅務(wù)籌劃方面的知識，提高對稅收結(jié)果的認識，并將稅務(wù)籌劃工作與自身工作內(nèi)容聯(lián)系起來，強化稅務(wù)意識。

2.做好稅務(wù)籌劃長遠規(guī)劃

稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)整體運營成本情況，需要樹立全局意識，樹立長遠目光，才能做好稅務(wù)籌劃工作。制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，不應(yīng)只看到短期利益或局部利益，而是應(yīng)綜合包括經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動在內(nèi)的所有納稅活動進行綜合考慮，在合法、合理的前提下降低稅負，并確保納稅活動不會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理分析，強化稅務(wù)籌劃能力，盡可能地幫助制造企業(yè)提高經(jīng)濟效益。同時，制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，可將工作目標進行細化，將納稅籌劃貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，加強對各個環(huán)節(jié)的管理和控制，做好各類經(jīng)濟活動的納稅計劃和安排，達到節(jié)稅效果，進而降低企業(yè)整體稅負。并且，稅務(wù)籌劃的前提，是了解國家現(xiàn)行稅收政策。對此，制造企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注國家政策變化，掌握最新政策信息，在進行稅務(wù)籌劃前吃透現(xiàn)行政策，擴大稅務(wù)籌劃空間。

3.嚴格遵守國家法律政策

要想確保稅務(wù)籌劃效果，必須保證其合法性，這就需要遵守國家法律政策，避免違法行為的發(fā)生。制造企業(yè)應(yīng)加強對稅法及稅務(wù)政策的學習，可以采用知識講座、專題會議等方式，在企業(yè)內(nèi)部積極開展普法活動，強化企業(yè)員工的法律意識，并結(jié)合具體案例向廣大員工講解偷稅漏稅的危害性，防止其存在僥幸心理，保證稅務(wù)籌劃工作能夠依法進行。同時，制造企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，組織財務(wù)部門員工到稅務(wù)機關(guān)進行學習，了解并熟知國家法律法規(guī)，掌握最近稅收政策，做到與時俱進，及時根據(jù)稅法和政策變化對納稅方案作出調(diào)整，避免出現(xiàn)違法行為。除此之外，還應(yīng)充分利用國家的稅收減免優(yōu)惠政策，投入一定資金用于科技創(chuàng)新，提升技術(shù)水平，在國家政策的支持下，合法、合理地降低稅負[4]。

4.科學有效規(guī)避稅收風險

制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)采取有效措施規(guī)避可能出現(xiàn)的風險問題。一方面，制造企業(yè)可建立稅務(wù)風險評估機制，在稅務(wù)籌劃工作中積極引入網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)等，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點及管理現(xiàn)狀，結(jié)合制造業(yè)常見涉稅風險建立稅務(wù)風險指標體系，針對企業(yè)所有涉稅活動中潛在的風險進行識別、評估，找出風險成因，并制定科學的應(yīng)對策略，降低風險隱患及其影響[5]。另一方面，制造企業(yè)應(yīng)加強涉稅溝通，與稅務(wù)機關(guān)保持正當、合法的稅企關(guān)系，針對國家稅務(wù)政策、稅務(wù)優(yōu)惠政策等進行重點交流，合理利用優(yōu)惠政策，減少以往找關(guān)系、走后門等違法違規(guī)風險，確保稅務(wù)籌劃的有效開展。

四、結(jié)語

要想推動制造企業(yè)的良好發(fā)展，為國民經(jīng)濟作出更大貢獻，就需要深刻認識到稅務(wù)籌劃對于其運營及發(fā)展的重要性，將具體工作在實際行動中落實到位。制造企業(yè)應(yīng)立足于自身實際情況，通過提高認知、做好長遠規(guī)劃、遵守法律法規(guī)、做好風險規(guī)避等對策，增強企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，提高稅務(wù)籌劃水平，充分利用國家的政策紅利，降低制造企業(yè)的稅務(wù)負擔，減少其運營成本支出，為其長遠健康發(fā)展提供有力支持。