新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探析

文 磊

（中國建筑第八工程局有限公司南方分公司，廣東 深圳 518000）

從大環境形勢上來看，新會計準則的推出不僅可以有效順應當前經濟全球化發展態勢，同時也可以有效滿足國際經濟與貿易的可持續發展要求。對于企業稅務管理與籌劃工作而言，新會計準則的推行在一定程度上可以有效減輕企業部分稅務負擔，并可增強企業市場核心競爭能力，具有重要的推行意義。結合當前新會計準則的踐行發展情況來看，新會計準則逐漸發展成為貫穿企業稅務管理與籌劃工作的重要保障，可幫助企業實現可持續發展目標。然而，因受到多方面因素的影響，導致新會計準則的提出對企業稅務管理與籌劃工作產生了一定的消極影響，亟待解決。

一、新會計準則的理念要求分析

隨著全球經濟一體化進程的深入發展，國際貿易合作關系越來越密切。且隨著新會計準則的持續更新與推廣應用，中國企業進入國際市場的難度降低，并在促進企業經濟發展以及社會經濟發展方面起到了良好的推動作用。其中，對于企業稅務管理工作而言，在新會計準則的理念要求下，企業稅務管理工作目標及內容發生了明顯變化[1]。

1.目標明確

新會計準則針對企業財務管理工作進行了統籌規劃與合理部署。其中，要求企業財務管理人員應該為投資者提供企業詳細資產負債情況以及經營管理情況等，目的在于滿足使用者實際需求的同時，保障使用者可以第一時間明確企業財務狀況。

2.調整更新會計要素

新會計準則針對會計要素進行了適當更新與調整，如新會計準則針對企業現有資產以及負債收入進行了重新定位與調整，為企業經營管理工作提供了良好的內在保障。

3.補充完善會計準則

隨著互聯網以及人工智能技術的推廣應用，新會計準則主動立足于大環境發展趨勢，在細節內容上變得更加健全完善以及貼近環境形勢變化。舉例而言，企業及用戶方面可利用公共網絡交易平臺保障交易過程的真實性與安全性。同時，也可以利用互聯網以及大數據信息庫等公共平臺，增強交易雙方的信任程度，保障雙方可以明確對手資產以及債務情況，為交易過程提供良好保障[2]。

二、新會計準則對企業稅務管理與籌劃帶來的正負面影響

新會計準則的提出給企業稅務管理與籌劃工作帶來了深遠影響，其中在影響形式表現方面，主要可以從正面影響與負面影響兩個方面進行研究與分析。

1.正面影響

新會計準則推行一段時間后，企業稅務管理與籌劃工作無論是在內容形式方面，還是在理念目標方面均發生了明顯變化。但是從客觀角度上來看，新會計準則的出臺在正面影響方面遠超過負面影響。其中，正面影響主要可以從以下三個方面進行研究與分析。

首先，新會計準則的出臺促進企業可以實現盈虧口徑的統一規劃目標。新會計準則重點針對債務重組規章制度進行了統籌規劃與合理部署，通過不斷降低企業稅務管理風險，縮短辦理企業納稅時間。

其次，新會計準則的出臺對企業無形資產進行了定義分析，為制造產業帶來了全新的發展機遇。新會計準則針對無形資產費用進行了精確劃分，主要將其細化分為開發支出與研究支出兩種。其中，若企業實際開發支出與新會計準則要求基本相符，那么企業方面可對開發支出進行資本化處理，并在處理的前提條件下，結合攤銷原則，減輕企業稅收負擔。對于研究支出而言，企業方面可以將研究支出納入企業經營盈虧工作當中，以保障企業稅收壓力得以減輕。

最后，與原有財務規章制度不同，新會計準則針對借款 費進行了重新規劃與制定。這樣一來，不僅可以拓寬資本化范圍，同時也可以拓寬稅務籌劃范圍，企業稅負壓力會明顯減輕。

2.負面影響

新會計準則出臺之后，企業稅務管理與籌劃工作雖迎來了全新的發展機遇，但是其所面臨的挑戰也不在少數，對企業稅務管理與籌劃工作的良好發展帶來負面影響。結合實際情況來看，新會計準則對企業稅務管理與籌劃工作帶來的負面影響主要可以從以下兩個方面進行研究與分析：

一方面，新會計準則針對超前稅務進行了合理規定。雖從客觀角度上來看，這種規定的提出具有較強的前瞻性，但是從實際角度上來看，關于超前稅務的規定并未與當前階段的稅務及相關法律實現統一。如此一來，直接導致企業納稅時間以及任務所面臨的不確定因素增多。換句話說，企業所承擔的稅務風險也會明顯增強。

另一方面，新會計準則針對企業實施成本計量方法進行了統籌規劃與合理部署，并對納稅企業價值觀進行了良好引導。但是這樣一來，會導致部分企業稅收籌劃工作量明顯增加，且成本數額提升，容易對企業經濟收入造成不良影響。最重要的是，可能會對企業今后市場核心競爭力的提升造成不良影響。

三、新會計準則形勢下企業稅務管理與籌劃工作的優化發展措施及路徑分析

為更好地促使企業稅務管理與籌劃工作得以適應新會計準則發展形勢，企業必須始終堅持按照與時俱進、積極創新的原則要求，克服當前階段所面臨的諸多變化以及不確定因素，保障企業稅務管理與籌劃工作得以實現可持續發展目標。為確保新會計準則形勢下企業稅務管理與籌劃工作優化發展，建議相關人員可從以下幾個方面實現對企業稅務管理與籌劃工作的統籌推進與合理部署。

1.高度重視企業財務管理人員培訓工作，為新會計準則的良好實施提供保障

新會計準則在會計要素以及部分細則規定方面與舊會計準則存在較大出入。在當前稅務管理與籌劃工作過程中，會計管理人員更習慣以舊會計準則方法為工作標準，對于新會計準則的細則要求缺乏掌握。這樣一來，很容易對企業稅收管理與籌劃工作進度造成滯后性影響，嚴重時，可能會對企業經營管理造成風險性影響。對此，建議企業領導者應該加強對新會計準則的推廣應用力度[3]。

一方面，企業領導者應該根據新會計準則的要求，加強對新會計準則內容的宣傳推廣力度，讓每一位財務工作人員都能深刻意識到新會計準則的重要性。另一方面，企業領導者應該定期組織財務管理人員參與新會計準則的相關培訓活動，財務管理人員加深個人對新會計準則的認知程度。除此之外，財務管理人員應該以身作則，利用工作之余加強對新會計準則的學習，通過不斷豐富個人的知識儲備力量，高效推進新會計準則在企業稅務管理與籌劃工作中的發展進程。

2.強化企業稅務管理與籌劃意識，規避各類稅務風險問題

結合當前發展情況來看，部分企業在稅務管理與籌劃工作方面存在意識不強的現象。通常會將企業稅務管理與籌劃工作視為企業成本支出的一個環節，對于細節內容缺乏重視。在新會計準則發展背景下，企業必須加強對稅務管理以及籌劃工作的重視程度。一方面，企業管理層應該深刻意識到新會計準則對企業經營管理工作帶來的全新變化與機遇挑戰。同時，也應該深刻意識到新會計準則對企業稅務管理與籌劃工作帶來的正面影響與負面影響。

另一方面，企業在財務管理工作期間，應該深化相關人員的稅務風險防控意識。重點針對稅務管理與籌劃期間可能存在的成本核算風險以及稅務風險進行提前識別與分析，目的在于保障稅務核算的精確性。除此之外，企業應該針對稅務管理與籌劃工作進行統籌規劃與合理部署，可主動立足于新會計準則發展背景，制定多個符合標準的納稅方案，并從中選擇最優方案進行應用，以保障企業成本支出可以最大程度降低

3.積極構建大數據平臺體系，健全完善企業稅務管理與籌劃制度

在新會計準則背景下，企業稅務管理與籌劃應該主動立足于信息化發展趨勢，可通過借助大數據平臺形式，健全完善企業稅務管理與籌劃制度內容。結合以往企業稅收與籌劃工作情況來看，因各部門財務統計口徑以及部分屬性不同，導致在財務管理方面存在諸多難點問題，如匯總難度大、財務人員工作負擔大等。同時，在開展稅務管理與籌劃工作過程中也會面臨較多不確定因素的影響，相繼出現稅務核算失誤問題。

對此，建議在新會計準則背景以及新經濟發展形勢下，企業方面可通過構建大數據平臺對企業各部門財務數據進行匯總處理，盡量在提高企業稅務管理與籌劃工作水平的前提條件下，減輕財務人員工作量。在此基礎上，財務管理人員可利用大數據平臺對稅務管理方案進行優化改進。可主動利用大數據運算功能，對相關方案內容進行優化分析，減輕企業稅收壓力。

四、結語

為保障新會計準則背景下企業稅收管理與籌劃工作得以實現可持續發展目標，建議企業方面應該準確立足于新會計準則發展背景及趨勢，通過不斷增強企業財務人員稅務意識以及風險防控意識等，加強對籌劃成本效益以及稅收管理工作的貫徹落實力度。除此之外，企業方面還應該深入研究新會計準則細節內容，制定科學合理的稅務管理與籌劃方法，盡量為企業在激烈的市場競爭中立足發展提供保障。