新形勢下中小企業內部控制有效性的提升策略探討

麥世通

（青葉顧問（廣州）有限公司，廣東 廣州 510620）

受新冠疫情以及我國經濟轉型發展的影響，中小企業在競爭激烈的行業環境之中面臨著發展受阻、經營風險激增等困難。除了受客觀環境因素的影響，企業低效的內部控制也是阻礙企業發展的重要因素。在當前形勢下，中小企業應當樹立正確的內部控制理念，利用科學合理的手段實現內部控制有效性的提升，實現企業經濟效益的提高，促進企業長期、穩定、可持續發展。

一、強化中小企業內部控制有效性的重要意義

內部控制有效性顧名思義即內部控制在企業內部的落實效果，內部控制有效性的評估對象分別是內部控制方案設計環節的有效性，以及內部控制方案運行環節的有效性。對于中小企業而言，提升內部控制有效性有著十分重要的意義[1]。

1.有效提升企業會計信息數據質量

對于企業的經營發展而言，真實準確的會計信息數據能夠為企業管理層在進行決策時提供參考性依據，同時也是企業戰略目標規劃制定的重要依據。內部控制有效性的提升，能夠有效保障企業內部會計數據的真實與準確，提升會計信息質量，進一步強化企業內部監督審計工作，保障企業健康發展。

2.規范企業經營管理

在企業的經營發展過程中，應當嚴格遵循國家相關政策法規，確保經營管理的科學性以及合法性。內部控制制度的有效落實，能夠幫助企業明確自身經營發展進程中存在的不足，規范自身經營管理及業務開展行為，對企業內部不合法、不合理行為做出及時的調整與改變，保障企業實現合法合規經營，實現長足發展。

二、中小企業內部控制中存在的問題

1.缺乏正確的內部控制理念

企業內部是否存在正確的內部控制認知，在很大程度上決定了內部控制工作的落實效果。當前部分中小企業在實際的經營管理及業務推進進程中，并未樹立正確的內部控制理念，并未充分意識到內部控制工作的順利推進對于企業經營發展的重要意義，并未將內部控制理念貫穿于企業日常經營管理進程中[2]。

2.內部控制體系尚待完善

完善的體系是保障企業內部控制工作有效落實的基礎。當前，部分中小企業在推進內部控制工作的過程中，相關體系健全程度不足，并未充分考慮企業當前經營管理目標以及發展戰略規劃[3]。在實際的工作落實過程中，僅將企業內部各項管理制度進行匯總，并未實現系統性的整合，導致員工在工作推進過程中，缺乏完善的規章制度，工作流程規范性不足。例如，企業生產部人員在生產領料時，由于生產的實際用量與系統物料清單中所預先設定的發料量存在差異，系統中的物料清單并未定期、及時地按實際用量做出調整，導致生產過程中出現多領料現象。而生產部人員為了減少工作流程而貪圖方便，對多領且未使用的原材料未及時進行退倉并錄入系統處理，而是存放在生產部門的某個角落，以備日后生產過程中缺料或少料時無須申請補料單。

3.缺乏完善的監督管理機制

當前，部分中小企業受經營規模影響，對于內部審計工作重視程度不足，并未在企業內部建立獨立的內部審計機構，難以發揮審計工作的應有價值。有的企業雖設立審計部門，但在實際的工作落實過程中，并未有效保障審計機構的獨立性與權威性，在實際的內部控制有效性評估工作開展過程中，受企業管理層制約，無法充分發揮內部審計的監督管理職能。有的企業未將內部控制工作落實效果與員工績效評價進行有機結合，難以發揮績效考評工作的激勵作用，無法提升員工工作積極性與主動性。

4.信息化手段應用不充分，復合型人才儲備不足

信息化手段的應用，能夠有效促進員工工作質量以及效率的提升。當前，部分中小企業雖引進了先進的信息化管理系統，但是并未針對實際工作開展情況進行信息化管理系統功能以及模塊的優化，并未發揮信息化管理系統的優勢，提升中小企業內部控制工作有效性。與此同時，時代的發展帶動信息化手段的不斷普及與應用，優化了企業當前工作模式以及流程，也在一定程度上提升了對員工工作能力的要求。就當前中小企業內部員工組成情況來看，員工綜合素質難以滿足當前企業工作開展需求，復合型人才儲備不足，缺乏良好的信息化手段應用能力，在一定程度上阻礙了企業內部控制工作的有效落實。

三、提升中小企業內部控制有效性的策略

1.樹立正確的內部控制理念

中小企業在實際的工作開展過程中，應當樹立正確的內部控制理念，充分學習國家的相關政策法規，在企業內部加大宣傳力度，更好地引導員工提升對內部控制工作落實的重視程度，將內部控制理念貫穿于企業日常經營管理之中。根據工作開展需求，設置獨立的內部控制工作小組，嚴格遵循崗位劃分原則進行崗位設置，明確各崗位的職責以及權限，確保其權威性以及嚴謹性，進一步提升企業其他職能部門對于內部控制工作落實的配合度。

2.完善內部控制體系

中小企業應當不斷完善內部控制體系，為內部控制的落實奠定良好的基礎，確保員工在實際的工作落實過程中有據可依。對企業內部各項管理制度進行系統性的整合，確保工作的規范性。比如，在上述例子中，需對原材料進行月度、季度或年度盤點清查工作時，由于生產人員對多領的原材料未及時進行退倉并錄入系統處理，生產部門主管及經理于盤點時才發現財務系統賬上的原材料數量跟倉庫實際原材料庫存量不一致，但未能于短時間內查找出差異原因，導致盤點表未能及時提供給財務部，而生產部員工為了應付盤點工作，則草率地將實際存在的原材料在盤點表上按零庫存填報，從而生產部存在賬外資產，但沒有在盤點表中列示。為了解決上述問題，避免類似情況再次出現，企業管理層決定在今后的月度、季度及年度盤點工作中一律采用盲盤，而不事先提供財務系統中的庫存數量，每月月末由企業的非生產部門的其他人員和財務部一起對生產部進行盤點。生產部門人員平時要對多領的原材料進行退料入庫，對過期而不能再生產的原材料要于倉庫單獨放置、標識清楚，并及時申請報廢，而不得在盤點過程中發現時再報告。同時，生產部門應當定期對系統中的物料清單用量及時進行更新，如果發現系統物料清單中所設定的發料量與生產的實際用量有明顯差異，要及時向上級匯報，經核實后做出調整，同時對本年度已結轉的生產成本也要做出調整。

3.建立健全監督管理機制

中小企業應當根據自身發展規模以及實際工作開展情況，提升對內部審計工作的重視程度，遵循國家政策指引，樹立科學的內部審計理念。管理層應當給內部審計機構足夠的權利并保持其獨立性，確保內部審計機構的權威性，更好地發揮其監督管理職能，對企業內部控制有效性進行科學合理的評估，并將內部審計納入中小企業戰略規劃之中，進一步提升內部審計工作質量。同時，強化內部審計員工的專業技能，確保內部審計工作的規范性以及合理性。應借助先進的信息化手段，實現企業內部審計數據的規范化處理，保障審計結果的公開透明。此外，要將內部控制有效性納入企業內部績效考評工作之中，根據員工實際工作內容，設置科學合理的績效考評指標，建立健全獎懲機制，促進員工工作積極性與主動性的提升，切實提升中小企業內部控制有效性，推動企業實現穩定健康可持續發展。

4.合理利用信息化手段，強化復合型人才儲備

根據中小企業實際業務開展以及經營管理情況，引進先進的信息化管理系統，對信息化系統功能以及模塊進行優化調整。依托先進的信息化管理系統，進一步推動企業業財融合模式的有效落實，保障企業內部信息數據的傳輸效率，提升信息數據的真實性與準確性，幫助員工簡化工作流程，提升工作效率，將更多精力投入至企業建設管理之中，為企業管理層提供更有價值的決策建議。強化企業內部復合型人才儲備，優化人才引進機制，大力引進優秀人才，對企業內部信息化管理系統進行定期的維護以及更新，保障其維持穩定運行，更好地服務于企業發展，進一步提升內部控制工作有效性。

四、結語

綜上所述，中小企業內部控制有效性的提升，需要企業全員樹立正確的內部控制理念，提升對于內部控制工作的重視程度，健全相關體系，規范工作流程。同時，引進先進的信息化管理系統，推動業財融合模式的有效落實，幫助員工提升工作質量及工作效率。要強化企業內部復合型人才培養，為內部控制工作的落實打造一支優秀的工作隊伍。另外，要提升內部審計機構的權威性，對企業內部控制有效性進行合理評估，及時發現不足，制定完善的優化改進策略，促進企業實現穩定健康發展。