智能分析軟件P在企業內部審計信息化中的應用

孫忠森

【摘要】內部審計是現代企業治理結構的重要組成部分。隨著信息化技術的進步和大數據技術的進一步發展，內部審計也在發生著巨大的變化，內部審計信息化已經成為內部審計的必由之路。如何提高內部審計信息化水平，使信息化能夠更好地為企業內部審計服務，以更好地提高企業管理水平，已成為內部審計信息化的重要課題。文章從內部審計的內涵出發，探討內部審計信息化所應具有的重要特征。尋找一款適合當前內部審計信息化需求的軟件，以更好地推動內部審計信息化建設。

【關鍵詞】內部審計；信息化；智能分析軟件；審計方法

【中圖分類號】F239.45

一、引言

隨著經濟的發展和科學技術的進步，企業的管理者已經將信息技術作為管理企業的重要手段，企業管理者對信息系統的依賴性越來越高。企業各項業務信息化步伐日益加快，例如人力資源、財務共享系統、工程項目管理、生產銷售等信息化建設日趨完善。隨著各項數據的逐漸豐富，企業管理日益精細化，內部審計作為企業內部管理和監督的重要組成部分，在企業經濟運行中起到的作用越來越明顯，成為提高企業內部控制和治理水平的一個重要手段。因此，內部審計也有著信息化建設的強烈需求。

目前，中國企業特別是國有企業規模越來越大，結構也越來越復雜，地域分布越來越分散，大型企業分支機構遍布中國大部分省份及全世界100多個國家。對于大部分審計項目而言，審計的內容豐富，范圍越來越大，審計人員不僅工作量大而且很復雜，導致內部審計工作不能深入開展，審計質量不能保證。傳統審計下采用的審計技術、方法和經驗很難滿足內部審計信息化建設的需要，因此需要不斷研究運用新的審計技術、新的審計方法。

二、內部審計信息化的內涵

（一）內部審計的定義

1999年國際內部審計師協會在《內部審計框架》中對內部審計的定義為：“內部審計是一項為了增加價值和改善組織運營所進行地獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統化、規范化的方法評價并改善組織的風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現其目標”。由此看出“系統化、規范化的方法”在內部審計中起到重要作用，直接影響到內部審計的評價結果。隨著技術的發展，信息技術恰恰可以成為內部審計系統化、規范化的重要手段或者途徑。因此內部審計信息化建設將成為提高內部審計質量的重要方法。

（二）內部審計信息化的主要特征

內部審計信息化主要是指內部審計以信息技術為手段，組織計劃審計項目、實施審計的全過程。

一般來說，根據內部審計管理和業務需要，可以將內部審計信息化分成兩個主要方面：一方面是內部審計的管理系統，另一方面是內部審計的實施系統。這兩塊信息系統可以相互結合，也可以分開實施。

內部審計管理系統是指內部審計機關管理審計業務和行政辦公的信息系統。內部審計管理系統用于規范內部審計的各項程序，便于對審計業務的實時管理，具有對審計業務支撐、審計辦公管理、領導決策支持、審計信息共享等管理內容和技術功能。系統是以審計計劃項目信息為主線，對審計項目實施信息、結果反饋、業務指導、公文流轉、審計決策等各環節進行全面管理和技術支持。從本質上來講，內部審計管理系統脫胎于行政公文系統，其在實際的應用過程中更加注重對每個內審項目的全流程管理，而不是應用于審計人員的審計實施過程中。相對而言，此系統的開發及應用已經很成熟，本文不再贅述。

內部審計實施系統是內部審計人員具體實施審計方式的信息系統。內部審計實施系統應基于審計準則和專業審計指南，總結提煉審計師經驗并編制成系統可以識別和執行的計算機審計方法，采用審計抽樣理論和實務向導生成審計過程表和審計分析模型等構建技術的支持，并輔之相應的專業審計功能，實現各類內部審計業務的標準化流程。

（三）內部審計信息化系統應具有的主要功能

內部審計管理系統將審計項目的計劃、立項、現場實施、審理、審批、整改、歸擋等業務流程融為一體，形成審計業務、管理、決策、追蹤、反饋一體化。內部審計實施系統應該擁有對不同類型內部審計項目的技術支持和擴展，其技術支持主要集中在數據采集、數據整理及轉換、審計抽樣、審計分析、審計取證、審計工作底稿編制、審計報告和統計匯總、審計項目質量控制、審計信息交互共享等技術功能的支持和擴展上。該系統能采集企業內部的生產、銷售、采購、財務、人力資源、投資等各種數據源的數據，并能夠對數據進行整理加工。

在實現以上功能的同時，內部審計實施系統還應具有一定的聯網功能，以實現數據源的實時更新或者審計信息動態管理的功能。能夠對被審計單位進行實時的審計追蹤、及時發現問題并及時反饋，督促被審計單位及時規范管理，達到事中審計的效果和目的。

因此實現以上審計功能就需要開發或者采用相應的審計分析工具。目前有很多軟件能夠實現此種功能，但是對無計算機專業背景的審計人員而言，學習和掌握這些軟件難度較大。因此，就需要尋找一款不需要編程，或者能夠通過簡單學習就掌握較少編程的軟件。其中，某著名操作系統公司開發的軟件智能分析軟件P基本符合以上條件，能夠滿足內部審計工作的需要。

三、智能分析軟件P在內部審計信息化應用中的優勢

（一）智能分析軟件P簡介

商業智能（BI，Business Intelligence）這一概念最早在1996年提出。當時將BI定義為由數據倉庫（或數據集市）、查詢報表、數據分析、數據挖掘、數據備份和恢復等部分組成的，幫助企業決策為目的技術及其應用。隨著大數據概念的提出，BI逐漸發展成為一套完整的解決方案，用來將企業中現有的數據進行有效的整合，快速準確地提供報表并提出決策依據，幫助企業做出明智的經營決策。智能分析軟件P是某著名操作系統公司在近年推出的自助式商業智能分析軟件，屬于BI范疇。智能分析軟件P源于該著名操作系統公司辦公套件中一個插件，對于無計算機或者軟件專業背景的審計人員來說，接受度很高。智能分析軟件P主要由P Query、P Pivot、P View、P Map四部分組成。P Query可以輕松地鏈接企業數據源；P Pivot能夠創建復雜的數據模型；P View用來創建報表和交互式數據可視化分析視圖；P Map則可以體驗標注地理空間數據的3D地圖。其中前三個部分應用的比較多，第四部分可以用于與地理位置相關的內部審計業務。該操作系統公司將智能分析軟件P定義為一種商業分析解決方案，可以連接幾百個數據源，通過實時儀表板和報表讓數據變得可視化，并且能夠在組織中分享成果，或將成果嵌入到相關的應用或者網站中。

（二）軟件成本較低

一方面，智能分析軟件P的價格較低。其中，智能分析軟件P桌面版本是免費版本，雖然其部分功能被限制，但是依然具有以下主要功能：1.連接數百個數據源，2.使用可視化工具清理和準備數據，3.使用自定義可視化分析和生成出色的報表，4.發布報表到智能分析軟件P服務等，基本可以滿足審計工作的需要。而對于企業用戶而言，該操作系統公司提供了Premium版本，可以根據企業使用人員情況定制并支付相應的費用，滿足一個大型企業的內部審計的需要。

另一方面，智能分析軟件P的學習成本較低。對于非計算機專業的內部審計人員而言，學習并應用一個新的系統學習成本較高，更不用說在此基礎上開發一個新的模塊。而智能分析軟件P脫胎于辦公套件的表格軟件，很多公式或者功能都是相通的。如果有一定的表格軟件的使用基礎，再使用智能分析軟件P就變得很容易上手。同時智能分析軟件P還可以根據內部審計人員提供的數據源，自動進行各個維度的分析和展示，然后挑選對審計任務有價值的圖表直接放到儀表盤中。智能分析軟件P還具有一定的自然語言交互能力，能夠通過自然語言讓系統知道使用者想實現什么目的，大大方便了系統的使用。因此智能分析軟件P作為內部審計信息化的工具，將降低企業的投入成本和審計人員的學習成本，對內部審計信息化將有很好的推動作用。

（三）數據接口范圍廣

目前智能分析軟件P已經支持幾十種數據源，包括文件及文件夾（如電子表格、CSV、XML、文本等）、數據庫（如Access、MSSQL、Oracle等）、各種網頁、各種微軟云數據庫，以及其他外部數據源。同時智能分析軟件P可以在數據庫管理員的授權下，直接連接各種數據庫，大大降低了數據的轉化、轉移成本。例如以國內某大型上市建筑公司為例，其主要組織結構形式為“股份公司——集團公司——工程公司——工程項目”。雖然其在股份公司層面建設了人力資源管理系統、經濟管理系統、財務管理系統等信息化體系，但是在下面的部分集團、工程公司乃至工程項目仍然擁有著自己獨立的信息化系統，各系統采用軟件及數據庫不一樣，存儲文件形式也多樣。在這種復雜環境下，智能分析軟件P就可以滿足多種數據源的數據采集功能，并且可以與相關的管理系統相連接，大大減少了內部審計人員的工作量，同時也降低了數據遷移及轉換過程中的各種風險。

（四）可實施全面審計、連續審計和遠程審計

傳統審計往往是在某個特定的時點對審計對象采用抽樣的方法進行財務、會計等事項的檢查，無法對經營活動、內部控制、管理事項的監督和評價，也無法對審計對象進行全生命周期的審計。而在大數據及信息化的背景下，審計方法和審計模式發生了轉變，使連續審計和全面審計成為可能；能夠實現由事后審計向事前、事中、事后審計相結合轉變，由現場審計向現場審計與遠程現場審計相結合轉變，由財務審計向綜合審計轉變。這有效地降低了傳統審計滯后、審計不全面、審計時間成本或經濟成本過高的問題。

智能分析軟件P可以連接企業各類數據庫，將生產經營數據、財務數據、生產銷售數據、人力資源數據進行統籌分析，發現其中相互聯系關系、過濾和挖掘有價值的重要信息，能夠有效發現問題和識別審計風險，可以達到實現全面審計的目的。同時智能分析軟件P還具有計劃刷新和實時刷新的功能，當數據發生變化的時候，智能分析軟件P將會通過已構建數據模型對數據進行實時分析并呈現出來，當某個指標發生變化的時候，可以很容易追蹤溯源，以便達到連續審計的目的。同時，智能分析軟件P具有的聯網功能、分享和協作功能，不需要審計人員到達現場就可以獲得遠程的相關數據，并作出分析以達到遠程審計的目的。

（五）可實現內部審計的可視化及定制化

在大數據時代，審計人員獲得的審計數據在數量上和復雜度上都對審計分析帶來巨大挑戰。面對大量數據，審計人員很難發現有價值的線索，或者數據之間的聯系，這就要求審計信息系統能夠提供一種很直觀的結果來提高審計效率，因此審計數據的可視化成為審計信息系統不可缺少的一部分。

數據可視化就是通過圖形化手段，將復雜的數據模型表達出來，從而清晰有效地表達數據中的信息，用戶通過數據可視化可以洞察數據中的規律。借助數據可視化可以多角度、多維度的發現數據之間的聯系，并可以清晰有效地傳達與溝通信息，幫助內部審計人員從大數據中快速直觀地發現問題。

智能分析軟件P可以連接到多個不同數據源并將它們合并到數據模型中，其中P View功能可以用來創建報表和交互式數據可視化分析視圖。智能分析軟件P已經集成很多數據模型，可以自定義視覺圖像對象，可以在線下載別人制作的自定義圖表；并可以根據數據源的變化，實時更新數據儀表板。還可以根據不同使用人的需要，方便地調整數據儀表板的顯示內容，以便更加精準的傳遞內部審計信息。

四、結論

從以上的分析可以看出，智能分析軟件P經濟成本和學習成本較低，滿足大數據時代下的內部審計所應具有的全面審計、連續審計和遠程審計的功能，并可將獲得審計結果分享給審計報告的使用人。因此智能分析軟件P基本可以滿足當前內部審計信息化實施系統的需要，可以作為內部審計的一種重要工具。隨著內部審計信息化理論不斷發展，企業對內部審計質量要求越來越高，也將會對內部審計信息系統提出更高的要求。只有內部審計信息化系統的不斷更新，才能滿足內部審計信息化的需求。

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