數字化智能時代企業全面預算管理體系的設計實施與推廣

宋輝

【摘要】隨著以大數據、物聯網、云計算、區塊鏈、人工智能為代表的數字科技不斷發展和成熟，財務數字化轉型勢在必行，建立實行數字化全面預算管理體系，對實現企業的可持續高質量發展起著至關重要的作用。全面預算的作用需要從“管理控制型”向“決策支持型”“價值創造型”轉變。近幾年，越來越多的建筑施工企業實行全面預算管理，建設了智慧工地，數字化協同管理平臺，財務數字化轉型，文章以建筑企業為例從數字化轉型、目標管理、業財融合、全面預算編制、績效考核、數字化平臺建設多個維度進行分析，研究數字化智能時代全面預算管理體系的設立與實施及推廣建議，旨在提高企業經營管理效率，精準實現戰略目標，實現建筑施工企業的可持續高質量發展。

【關鍵詞】數字化轉型；業財融合；目標管理；全面預算

【中圖分類號】F275；F272

一、研究的意義

（一）當前隨著數字化、網絡化和智能化方向發展的步伐不斷加快，加強基礎設施與市政工程建設、建設智慧化城市，成為“十四五”期間建筑業重要的投資方向。智能化基建與傳統基建共同發力，構建現代化基礎設施體系，與智慧化市政的發展需求，給建筑業帶來一定的增長空間，但國際國內市場競爭的進一步加劇，企業的利潤空間逐漸縮小，建筑企業紛紛開始數字化轉型，財務部門更是先一步開始數字化轉型，這就需要數字化全面預算管理的引領，實施數字化全面預算管理成為實現企業戰略目標、全面提升企業精細化管理，實現企業高質量發展的迫切需要。

（二）數字化全面預算管理已經成為現代企業不可或缺的重要管理模式，要深挖成本控制潛力，提高經營效益；而提高企業經營管理效率，則要進一步完善業務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業務預算與財務預算的對接，實現全方位、全系統、全流程的數字化預算管控體系；進一步加大預算考核力度，按照行業特點差異化考核，加大業績指標考核權重，通過考核激勵促進降本增效，提高企業效益。

（三）當前，越來越多的企業致力于建立財務共享中心，以戰略為導向，緊密結合目標管理，關注關鍵指標，深度融入業務預算的數字化全面預算管理體系。在實施過程中不斷完善業務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業務預算與財務預算的對接，實現數字化、全方位、全系統、全流程的預算管控體系，并及時優化持續改進。通過數字化轉型可實現的企業價值體系優化，主要包括生產運營優化、產品和服務創新、業態轉變等，做為傳統建筑企業，生產運營優化是目前階段最迫切最明確的任務。

二、建筑施工企業目前全面預算管理存在的問題

（一）宏觀環境。在當前新老基建共同發力，中國將構建起碳達峰、碳中和“1+N”政策體系，清潔電力能源得到長足發展，建筑企業面對復雜多變的國內外經濟形勢，國際國內市場競爭的進一步加劇，企業的利潤空間在逐漸縮小，國家掀起了國企改革的浪潮。

（二）企業現況。大部分企業不斷深化改革和強化管理提升，不斷創新管理模式，主動適應經濟新常態，聚焦提質增效，不斷加快產業結構調整和轉型升級步伐，優化組織結構，但很多企業未建立全面預算管理體系。

（三）存在問題。1.數字化全面預算管理業務尚未全部實現全流程在線辦理。2.數字化全面預算管理一體化規范推廣任務依然較重。統一的業務制度規范是數字化轉型的重要基礎和前提、推進預算管理一體化建設較緩慢。3.數字化全面預算管理的數據挖掘不夠深入，預測作用、支持決策作用發揮不到位。4.很多企業尚未設置專門的全面預算管理機構。5.數字化全面預算管理持續改進過程漫長。很多公司未能基于戰略目標，繪制戰略地圖、運用平衡計分卡等管理工具，對于公司全面預算體系進行持續改進不夠重視，制定的預算管理辦法沒有結合數字化轉型與時俱進。

三、實施數字化全面預算管理的總體目標

數字化全面預算的一個重要作用就是迅速協調部門關系，加強部門合作，優化資源配置。為實現精細化動態管理，將管控貫穿于業務活動全過程，融入到公司一體化建設中，實現多維度透視化管理。建立管理人員的戰略思維、預算思維，真正構建業財融合的高效、監管到位的數字化全面預算管理體系，提高經營管理效率，實現企業的高質量發展。

有效的數字化全面預算是企業防范風險的重要措施，具體目標包括：

（一）依據企業長期戰略目標和年度經營考核目標，高效地分配和使用企業資源，使資源配置達到最優化。

（二）明確企業內部各級管理人員在數字化全面預算管理各環節的管理責任和相關權限，有效地組織和協調企業的生產經營活動。實現項目精細化管理，責任歸屬更清晰。

（三）對照各級全面預算管理目標，對各項目建設經營活動實行實時控制、分析和監督。例如：項目從前期立項、審批到后期執行、回款都可以在一個系統內進行管理和跟進，數據信息實時更新，項目關聯者能夠隨時查看項目的最新進度。

（四）準確考核、評價各責任主體預算執行情況和經營業績，確保企業長期戰略目標和年度經營目標的實現。

四、實施數字化全面預算管理的內容

（一）數字化全面預算包括：業財融合的預算管理平臺；在線填報經營項目業務預算、其他業務預算和財務預算。

（二）經營業務預算內容：一般包括新簽合同預算、合同存量預算、營業收入預算、成本預算、期間費用預算、設備物資采購預算等，涵蓋企業生產、經營和建設的各個環節。

（三）其他業務預算包括：投資預算、籌資預算、擔保預算、人工成本預算、固定資產購置預算、信息化支出預算、資本金預算、其他專項預算等，涵蓋企業生產、經營和建設的各個環節。

（四）財務預算主要內容：財務預算在各專項業務預算的基礎上形成，在各業務預測數據的基礎上，圍繞企業戰略目標，對企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是預算期內以貨幣計量、反映資源配置結果的總體預算。主要包括利潤預算、現金預算和資產負債預算。

五、實施數字化全面預算管理的創新

（一）樹立數字化新理念。樹立“以戰略目標為基礎，基于大數據，面向未來搞預算”的新理念，數字化全面預算就是依據公司的戰略目標與智慧工地收集的各業務數據，對未來的精準預測編制。堅持以企業長期愿景規劃為導向，準確分析研判相關市場形勢和國家政策走向，精準預計年度經營考核目標，創新優化配置企業內部各項資源，使各項資源使用效率達到最優化，實現高效履約。

（二）運用多種先進管理會計工具的有機結合。推進戰略地圖、平衡計分卡、關鍵業績指標法等管理會計工具的使用，運用目標管理工具，強化戰略目標的過程管控和監督。

（三）數字化精準化考核。實現預算考核預警功能，針對不同行業的公司，選用不同的考核指標，突出行業特點，精準化考核，充分發揮數字化全面預算考核的激勵作用。

（四）持續改進。公司的數字化全面預算是一個不斷發展并根據企業發展實際情況適時調整和變化的管理工具，是一個體現業務預算先行，財務預算統籌業務預算的全過程和全員參與的計劃、管理、控制活動。企業應當適時對數字化預算體系進行評估，持續設計流程再造，優化組織結構。

六、數字化全面預算體系完善與發展建議

數字化全面預算管理是財務數字化轉型的重要內容，是企業內部管理控制的一種主要方法，也是引領企業數字化轉型的重要管理工具，加上財務數字化、智能化轉型，持續提升財務管理信息化水平，加快數據治理體系建設，構建“智慧、智能”財務，提升信息系統自動化水平，數字化全面預算管理在企業財務價值創造及職能轉變中日益發揮核心作用。

（一）提供精準的決策支撐。當前大數據、智能化時代的到來，提供精確及時的信息及分析，對企業發展的戰略決策至關重要，企業對未來的預判，精準預測，精細化分析，更顯重要。例如過去出去投標只要求提供經審計的財報，現在出去投標，越來越多的都要求提供公司的財務預算，有的還要求提供未來兩年的預算數據，這對我們的數字化全面預算管理體系提出更高的要求，我們要適時持續改進體系，對全面預算體系進行創新發展，滿足企業高質量發展的要求。

（二）實現數字化、集團化管控。引入卓越績效管理模式，完善集團化運作模式，推進企業結構調整，對公司組織結構及管理模式進行優化創新。建筑企業按照核心業務流程，管理支持模塊實現辦公信息一體化的管理模式，使EPC各個管理環節有機銜接。公司應結合“十四五規劃”的戰略目標，繪制戰略地圖，結合使用平衡計分卡，制定使用關鍵指標等工具，建立基于戰略目標，貫穿公司全部業務流程的全面預算管理模式，提高經營管理效率，實現企業的高質量發展。完善和提高內部管理，將企業管理做到數字化、智能化、標準化，精細化，全面實行預算管理，將企業的管理模式由粗放型轉變為集約型，全面提高企業管理水平，加強成本控制，提升領導決策科學性。

（三）高度深入業務場景。構建建筑工程全生命周期數字化管理平臺，依據工程數據，形成管理數據，提煉決策數據，全面預算來源于業務，深入業務，才能實現精準分析與預測，為決策提供支持。建立業務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業務預算與財務預算的對接，實現建立全方位、全系統、全流程的預算管控體系。

（四）充分發揮預算激勵作用，推動各崗位全員樹立預算思維，激發員工參與積極性、能動性、創造性。

七、數字化全面預算管理推廣和應用建議

（一）持續改進。公司數字化全面預算管理體系的建立不是固化、一成不變的，是企業發展與流程再造結合后不斷改進的，數字化預算管理體系也是在不斷調整完善的，這就要求對預算管理體系進行優化，不斷完善企業內部控制管理體系。

（二）基于企業長期戰略目標。始終圍繞整體的戰略目標，通過各業務流程價值鏈條將提升企業營業收入、降低各項成本費用、控制財務風險、提高資產使用效率，優化考核績效等連接起來，確保預算編制的客觀性、準確性及有較強的操作性。

（三）多維度、多角度的分析管理。建議多維度多種管理會計工具搭配結合使用，管理提升效果更快更明顯，選擇適合公司發展的管理工具。

（四）創新數字化、智能化管理。結合企業的行業特征、生命周期發展階段，創新發展地設計和實施適合本企業管理需要的特色化全面預算管理體系。

（五）充分發揮數字化全面預算的價值引領能力，企業要明確什么是正確的事，如何做，以及預算如何貫徹管理思路。通過全面預算管理，貫徹價值最大化的目標，實現企業最終的價值創造。企業的全面預算管理水平直接決定著企業的戰略決策執行力、集團管控力、內部各單元協同力和各要素集成力，是現代企業市場競爭能力的重要體現。

建筑企業在“新基建”浪潮下的數字化、智能化轉型，以數字化全面預算管理體系建設為抓手，致力于提升企業資源使用效率，創造長期企業價值。以價值預算管理實現智能化管理升級，要汲取先進企業的管理經驗，將智能化管理與業務場景深度結合，以全面預算管理閉環夯實管理基礎，實現企業數據分析可視化，資源調配動態化、經營決策智能化，實現企業財務數字化、智能化轉型成功。

主要參考文獻：

[1]秦榮生.云計算的發展及其對會計、審計的挑戰[J].當代財經，2013（01）：78-81.

[2]王麗妮.戰略異向對全面預算管理的作用研究探討[J].國際商務財會，2021（9）.

[3]賈飛軍.企業財務管理中的全面預算管理研究[J].現代商業，2020（12）：145-146.

[4]儲涵源.“互聯網+”背景下企業全面預算管理優化策略思考[J].中外企業家，2020（05）：63.