淺談信息化背景下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用

張松

摘要：隨著會(huì)計(jì)電算化的大規(guī)模普及和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段已受到極大的沖擊和影響。為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化的工具—計(jì)算機(jī)來輔助審計(jì)已勢(shì)在必行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣不僅能夠提高審計(jì)質(zhì)量，還能加快審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的改革和發(fā)展，基于此，本文將對(duì)信息化背景下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：信息化;審計(jì);計(jì)算機(jī);應(yīng)用

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義和分類

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)。由于審計(jì)的特殊性，即審計(jì)對(duì)象的非結(jié)構(gòu)性特征，決定了計(jì)算機(jī)審計(jì)不可能像電算化會(huì)計(jì)一樣整個(gè)核算過程基本上由軟件控制計(jì)算機(jī)按部就班完成。審計(jì)人員的主觀判斷、工作經(jīng)驗(yàn)等是完成審計(jì)任務(wù)的主要因素，計(jì)算機(jī)技術(shù)只能是輔助性的工具。

2 信息化背景下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)現(xiàn)狀

2.1 從事計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的人才較缺乏

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要一批既掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，又熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。從目前審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，大多屬于會(huì)計(jì)或工程專業(yè)，對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不能滿足計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求。這就要求我們一方面加強(qiáng)對(duì)在崗審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的培訓(xùn)，不斷擴(kuò)展和更新他們現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的需要。

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)受信息化及自動(dòng)化水平制約

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)的電子化，從目前信息化建設(shè)來看，發(fā)展很不平衡，財(cái)務(wù)上基本上實(shí)現(xiàn)了電算化，但物流管理、工程管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理等自動(dòng)化、信息化水平還不高，一些電子數(shù)據(jù)難以取得，影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的開展。應(yīng)重視信息化的建設(shè)和發(fā)展，改變審計(jì)手段落后的局面。

3 信息化背景下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用

3.1 促使審計(jì)軟件的不斷更新與開發(fā)

由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)明確，就已經(jīng)明確的接口開發(fā)審計(jì)軟件能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)能夠借助于企業(yè)信息網(wǎng)的優(yōu)越性，研制出最為適宜的網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)審計(jì)軟件。通常情況下，審計(jì)軟件可以分為以下兩種：一種是應(yīng)用審計(jì)軟件;另一種是專業(yè)設(shè)計(jì)軟件。針對(duì)第一種軟件類型來說，其簡單的說是實(shí)時(shí)追蹤相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)庫內(nèi)文件加以審計(jì)的一種軟件。倘若想要促使其發(fā)揮出最大的價(jià)值，那么就要借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)上面構(gòu)建與之相匹配的信息庫，以便可以得到最新的審計(jì)檔案信息。就第二種軟件類型而言，其還可以分為以下幾個(gè)部分：一是單體審計(jì)軟件部分;;二是合并審計(jì)軟件。無論針對(duì)哪個(gè)部分來說，其均處于互相連接的狀態(tài)，數(shù)據(jù)傳遞以及修改能夠在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)整理功能：在輸入科目明細(xì)表、未審會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列環(huán)節(jié)中，軟件能夠以最快的速度生成科目導(dǎo)引表，試算平衡表、審定的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。與此同時(shí)，還可以結(jié)合使用人員的實(shí)際需求，做好歸類排序工作，繼而令審計(jì)人員清晰可見;審計(jì)分析功能：不管是針對(duì)科目明細(xì)表的輸入還是企業(yè)未審計(jì)表的輸入來說，借助于該軟件均可以演變成總體財(cái)務(wù)指標(biāo)以及變動(dòng)趨勢(shì)，以便可以從根本上為相關(guān)責(zé)任人管控被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況以及審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)指引方向。

3.2 保證會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的安全性

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)單位的信息化水平具有一定的要求，審計(jì)人員應(yīng)了解審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息現(xiàn)狀，衡量企業(yè)所掌握的計(jì)算機(jī)水平是否滿足審計(jì)方案的要求，如：衡量工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)的操作是否熟練，對(duì)軟件的應(yīng)用是否熟悉等，只有在企業(yè)滿足使用要求的條件下才能進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的開展。另外，通過建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，利用計(jì)算機(jī)查找審計(jì)工作存在的問題，建立能夠適應(yīng)電算化環(huán)境的系統(tǒng)，從而保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.3 加快審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的腳步

計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益完善和知識(shí)更新培訓(xùn)力度不夠令相關(guān)審計(jì)工作者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平無法順應(yīng)時(shí)代的腳步，計(jì)算機(jī)功能也無法得到全面發(fā)揮，通常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面中：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用意識(shí)薄弱;二是操作技術(shù)還比較生硬。所以審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才緊缺問題，同樣是阻礙審計(jì)信息化建設(shè)腳步的主要因素之一。

基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景之下，相關(guān)審計(jì)工作者單純具備相應(yīng)的知識(shí)水平以及計(jì)算機(jī)知識(shí)水平早已無法緊跟時(shí)代的腳步，所以要強(qiáng)化他們的綜合能力。因?yàn)橛?jì)算機(jī)在每一個(gè)行業(yè)中均得到了普遍的認(rèn)可與推崇，特別是財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用方面，在實(shí)際進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)期間早已不能單純約束于簡單的計(jì)算中，還要演變成與之相匹配的設(shè)計(jì)規(guī)范且將其滲透到指定的的程序中，以此來迎合審計(jì)工作的需求。

3.4 驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫中只保留一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

4 結(jié)束語

隨著審計(jì)業(yè)務(wù)工作的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在每一個(gè)領(lǐng)域中均得到了廣泛的使用，計(jì)算機(jī)管理工作逐漸演變成一項(xiàng)綜合管理工作，其內(nèi)部分工也會(huì)趨于繁瑣化，各專業(yè)領(lǐng)域以及各行業(yè)對(duì)應(yīng)部門關(guān)系也會(huì)變得密切起來，基于這種背景之下會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)提出新的要求，所以該工作一定要迎合這種發(fā)展需求，繼而推動(dòng)該領(lǐng)域的不斷發(fā)展。

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