企業實施全面預算管理的難點與對策

金葉強

摘要：目前，國內外部經濟環境變得日益嚴峻和復雜，為了進一步提高企業核心競爭力，越來越多的企業開始實施全面預算管理。全面預算管理作為現代企業管理的重要工具，對企業的發展起著舉足輕重的作用。預算管理能夠整合與優化企業資源，對企業的經營活動進行全過程控制，確保企業在經營過程中始終處于可控范圍。本文闡述了企業在進行全面預算管理過程中存在的問題和難點，進行細致的分析與探討，并針對性地提出了相應的對策和建議，以期給更多企業預算管理實踐提供有效的借鑒。

關鍵詞：全面預算;預算管理;難點;對策

一、實施預算管理對于企業的意義

預算管理是企業內部管理控制的方法和工具，是對公司資金流，業務流，信息流和數據流等一切經濟活動的整合，對優化企業資源配置、日常活動的監控以及風險防范具有重大意義。

（一）為管理者提供決策依據

企業通過全面預算管理，在對未來經營環境預測的基礎上，對資金進行科學合理的規劃、分配和利用，制定出預算期內經營管理目標。通過全面預算，模擬出企業發展所需的資源和條件，讓企業管理者在規劃未來發展時，能夠合理規劃資源，實現資源的有效配置，提高企業運營效率和節約成本，從而實現企業利潤最大化，為管理者進行決策提供有效參考。

（二）對企業實施全過程控制，保證戰略實現

全面預算管理是一項全方位、全過程、全員參與綜合性的管理活動，通過編制、控制、考核、分析等綜合管理功能實現整個企業的內部控制。全面預算就如同一面鏡子，通過實際經營情況與預算目標不斷進行對比和分析，及時發現問題，從而及時指導企業內部經營活動的改善和調整，促進企業穩步長足的高質量發展。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）對預算重視程度不夠，認識不到位

在實踐中，很多企業只是引進了全面預算管理模式，但效果并不理想，原因是企業對預算管理概念認識不清，以及企業管理者不夠重視。這跟一個企業的企業管理者思想有很大的關系，沒有意識到企業實施全面預算管理在企業管理中的重要性。其認為預算管理就只是成本費用的控制，沒有真正理解全面預算管理的內涵，認識還停留在傳統預算層次，認為預算指標只是財務指標，許多指標就像以前的計劃任務一樣。甚至有些企業認為實施預算管理對企業的發展產生約束，從而導致行為方面也出現了錯誤，嚴重影響了企業進行全面預算管理工作順利開展。歸根到底，是公司決策層在思想上不重視，沒有將全面預算提到應有的高度，領導參與少，使得預算的權威性降低，員工層面對全面預算管理的認識程度不足。如果企業管理者與員工在預算管理認識上存在偏差，會導致員工出現消極情緒，導致全面預算管理沒有達到相應的效果，就會造成制定的預算管理與企業發展戰略和規劃不協調，從而影響了企業長期戰略規劃。

（二）缺乏完善的預算組織體系

目前，我國全面預算管理理論發展得還不夠成熟，在全面預算管理的實施過程中缺乏專門的預算管理組織機構體系負責具體實施。大多數企業沒有重視全面預算管理這一體系，認為預算管理就是財務預算管理，其不涉及公司的各個部門、人員，僅需財務人員參與。而由于預算體系的不健全，使得預算管理成了財務部獨有的事務，而只是讓財務部門根據歷史數據進行編制與執行預算。在預算編制過程中，沒有對新的市場發展趨勢加以考慮，或者數據采集后，沒有進行分析，只是簡單拿過來用，對是否符合企業自身實際情況、是否和企業目標相適應均不考慮，這樣就會造成預算目標的不準確。由于預算編制涵蓋部門和業務較多，需要的財務數據非常大，特別是一些業務數據的整理，缺乏相關業務職能部門的參與，是很難充分獲得預算相關信息數據的。全面預算管理組織體系的不完善，造成企業全面預算編制缺乏科學性、完整性、可行性，這非常不利于企業全面預算管理體制的推行，對企業的發展造成了嚴重的阻礙。

（三）全面預算的執行力度不夠、監督不到位

目前我國很多企業在編制全面預算過程中，只是走形式，預算編制完成后就置之不理，為預算而預算的誤區，并未將預算管理執行到位。全面預算管理關鍵在于執行，如果不能強有力的執行，再宏偉的目標也只是流于形式、浮于表面。大多數企業在全面預算時只是為了應付上級領導的指示，對預算執行沒有引起足夠重視，只著眼于預算的編制，具體執行過程中存在很大的隨意性，不嚴格遵循企業的預算，致使預算成為一種擺設，變成空中樓閣。在面對環境變化、市場波動、突發事件等情況發生時，實施過程中出現的問題并未給予足夠關注，信息反饋不及時造成企業的預算數據缺乏真實性，導致預算執行結果產生重大偏差，造成預算方案脫離了現實，從而使預算管理的執行在企業內部無法順利開展，影響預算目標的有效落實。各部門具體在執行預算監控時主要是以事后控制為主，缺乏對事前、事中有效監控。對預算實施過程控制較為松散，監督不到位，大多只是走走形式，從而沒有發揮出預算管理真正的價值和作用。

（四）缺乏完善的預算考核體系

首先，目前很多企業在全面預算管理體系建設和實施的過程中，由于受到傳統的管理理念影響，主要以收入、利潤、管理費用或凈資產收益率等財務性指標，作為預算考核的主要內容，在進行全面預算時依賴以往的經驗，并沒有真正貼合實際進行科學的預算，只重視財務指標的考核而忽視了非財務指標的考核，如客戶滿意度、員工滿意度、產品質量、市場份額等相關指標考慮很少。其次，企業對預算完成情況的考核，通常是以經營部門領導為考核對象，致使預算考核結果無法與員工的薪酬激勵制度相結合。企業在實施預算時沒有建立健全普通員工激勵機制，不利于公司全體員工群策群力，不能有效調動員工的工作積極性，員工的付出只是一時的，員工的行為得不到強化。企業員工消極應付預算管理，其主要原因就是沒有合理的獎懲制度，他們無法認同預算管理，最終導致預算管理的失敗，員工上升渠道不暢，消極怠工。長此以往不利于企業可持續發展，影響了企業預算目標的實現。

（五）預算缺乏信息系統支持

企業一般都會在每年的11月組織召開全面預算工作會議，準備次年的全面預算工作安排，并且會下發許多有關全面預算電子表格，及報送要求等相關資料。在全面預算編制過程中需整理大量的財務、業務及市場數據，如果只靠人工完成，就會出現重復勞動多、工作繁瑣、數據量大，時間緊預算人員壓力大等原因，難免發生錯漏，從而影響數據的正確性、有效性。同時在預算執行過程中，沒有全面將預算管理數據與企業采購、生產、銷售、財務對接，不能實現數據的共享，各個環節僅通過Excel表格手工編制與人工傳遞信息，難以及時控制。因此時常會出現預算滯后的現象，容易造成預算數據與經營數據相脫節，影響預算效果。另外，信息結果僅通過表格編制與調整存在隨意性，給人為篡改提供便利條件，存在著跟蹤難、安全性差，無法滿足全面預算管理的需要，導致精細化預算應用工作不能夠順利開展。

三、加強企業實施全面預算管理的對策

（一）提高認識，端正思想

為了更好地實施全面預算管理，為企業帶來更大的經營效益，企業應該結合發展現狀，確立長期的發展戰略，對企業未來的發展進行正確規范，統一思想，使全面預算以穩定的發展前提為基礎。實行全面的預算管理，最關鍵的條件是要有良好的氛圍和環境。企業管理層作為企業的核心，深刻影響企業的日常運轉和長遠發展，應積極轉變預算管理理念，樹立正確的思想觀念，大力支持和持續重視全面預算管理工作，為預算工作做好堅強的后盾，并成為全面預算的推動者。要充分認識到全面預算的“全面”的深刻含義，預算不只是財務部門的工作，也不是對某一個部門或個人的管理行為，預算工作涉及企業的方方面面，包括企業所有員工，需要全員參與共同編制，這樣才會使預算具備廣泛的群眾基礎，防止財務部門“閉門造車”。從企業管理層到普通員工，通過廣泛宣傳全面預算管理的先進理念和相關知識，都必須明確認識到預算管理的重要性，保證每個人都清楚自己的職責。而員工正確的參與意識尤為重，切實做好預算前動員工作和思想教育，讓企業員工思想上保持高度一致，行動上才能步調一致積極參與預算工作，為全面預算管理實施提供一個良好的企業氛圍。

（二）建立健全預算組織體系

為順利推進預算管理，根據企業經營特點，建立和完善預算管理系統的組織架構，設置包括預算管理委員會、預算工作機構、預算執行機構。全面預算管理體系應當注重資源整合、分工明確、流程合理、責任到人。企業應加強預算工作的組織領導，明確每個部門，每個員工的職責范圍，做到層層分工，相互配合，避免責任推諉。各部門負責人編制預算時，要充分地參與到預算編制的整個過程中去，同時做好預算各個環節的相關業務和信息傳遞工作。預算管理小組結合未來市場的發展趨勢，在分析經濟形勢、合理判斷的基礎上，考慮企業各種生產經營要素的變化，編報企業年度全面預算，由預算管理委員會進行綜合平衡審議。企業批準下達預算管理方案后，應保持穩定，不得隨意調整。如由于一些客觀因素，導致預算執行發生重大差異，比如原材料價格大幅度上漲、公司進行重大資產重組、主要產品市場需求大幅下降、自然災害等不可預見的因素對預算執行的影響，的確需要調整預算的，應當履行嚴格的審批程序，企業預算管理委員會或董事會應對需要調整的事項進行反復論證，經既定審批程序后方可進行預算調整，以確保預算的準確性和預算控制的有效性。

（三）增強預算執行力度，加強內部監督

預算執行是預算工作的核心環節，也是企業全面預算管理的關鍵所在，預算執行的力度，直接影響到預算執行的質量以及預算目標的實現與否。企業預算一經批準下達，要嚴格執行，切實圍繞預算開展活動。各個部門必須認真負責組織實施，必須貫徹“總體設計、統籌兼顧、全面推進、突出重點、權責對等、約束有力”的原則，形成全過程的預算執行責任體系。在整個企業里樹立起“預算概念”，都緊緊圍繞預算目標各司其職，各負其責。各部門在執行預算過程中，要動態監控預算執行情況，每個月及時反饋預算執行的進度與效果，對偏差產生的原因進行分析，要正確分析癥結所在，對企業有利或者不利的因素都應認真分析，各部門相互協作通過預算分析及時發現問題，總結經驗并制定改進措施，避免以后出現類似的情況，保證全面預算的有效執行。為確保年度預算目標的完成，預算執行需要跟蹤、監督，重點是對預算工作中進行事中的監督與跟進。想要預算執行更加到位，必須強化日常監督工作。

首先，建立預算監督小組，從各部門抽調有關人員成立監督檢查小組。其次，制定監督檢查制度，在監督檢查的過程中，要做到責任層級清晰化，各個方面都有專人進行實時監測，一級對一級負責，確保監督取得實效。及時反映和監督預算執行情況，并定期匯總和反饋監督檢查結果，每月組織一次預算分析會。加強監督檢查，確保制度執行監督到位，才能保證企業全面預算目標的高效實現。

（四）完善全面預算管理績效評價體系

不斷優化與完善企業績效評價工作，能夠保障全面預算管理的執行有效落實，有助于提高企業各方面的管理水平。公司在預算指標制定的過程中要從實際出發，遵循實事求是的原則，需要考慮企業的短期利益和長遠利益，指標的制定更加符合企業發展戰略的大方向。在全面預算管理績效評價優化時，必須要注重績效評價指標體系的構建，例如在績效評價指標中增加技術創新力、成果轉化力、質量提升等指標，做好指標權重的有效分配，正確評價預算目標的完成情況。要發揮動態評價與綜合評價的相輔相成、缺一不可。動態評價作為過程控制的重要手段，與期末的綜合評價互相配合，使得過程與結果并重。同時，在企業制定積極合理的激勵制度，既要充分考慮激勵性，也要考慮其導向性、靈活性、可評價性等要求。為確保預算管理真正落到實處，考核工作要具有公開性、全面性、嚴肅性，將責、權、利落實到每位員工，在企業內部形成責、權、利相統一的責任與利益共同體，與員工職位晉升等內容銜接，有利于激勵員工的工作潛力，發揮其主觀能動性，使個人目標與企業目標保持高度一致，從而促進企業穩定健康的發展。

（五）建立完善的信息系統

目前企業內部信息數據之間的動態聯系極少，只根據企業各部門提交和匯總的電子表格在現有的預算管理模式下，已經不能夠滿足現代經濟發展的需求。根據自身條件和相關能力開發相應的預算管理系統，該系統應與會計核算系統或ERP系統有機結合，讓公司各個部門在該平臺上建立預算管理模型，共同參與預算的編制、動態管理、執行、考核和監督，規范預算管理工作，克服人為因素干擾，降低預算的執行成本。借助信息化手段，確保全面預算系統更具規范化、標準化、流程化與集成化，形成一套以全面預算為核心的信息化整體解決方案，提高相關數據處理能力，確保預算的精確性，提高工作效率，提升企業經營管理水平，對企業的規范化管理和持續發展提供有效保障。

四、結束語

綜上所述，預算管理目前已經成為企業提高市場競爭力的重要保障，是現代企業管理中的很重要的一部分，可以提升企業管理水平，增強企業員工的責任感和自豪感，明確各部門的奮斗目標。企業只有將全面的企業預算管理滲透到自身的運營的各個環節，結合發展實際，建立科學、規范的管理體系，以統一的標準進行企業全面預算管理，才能有效促進企業戰略目標的順利實現。

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