代理記賬企業風險管理研究

魯美

摘要：在大眾創業、萬眾創新的時代背景下，中小企業如雨后春筍般蓬勃發展，但這些企業由于規模小，企業內部往往不單獨設立財務部門。為了節約經營成本和防范財務風險，財務處理就會交給專業的代理記賬企業，代理記賬業務有了很大的市場需求，這就意味著代理記賬企業有了更多的發展機遇。同時由于企業內部存在的風險及外部環境的壓力，代理記賬企業也面臨著新的挑戰，這就要求代理記賬企業要有完善的風險管理措施，保證企業的健康可持續發展。本文從代理記賬企業風險管理現狀出發，分析代理記賬企業風險管理的重要性，并針對代理記賬企業存在的主要風險，提出相應的建議。

關鍵詞：代理記賬企業;風險管理;對策建議

一、代理記賬企業風險管理的重要性

代理記賬企業風險管理是指企業管理者根據自身發展的特點及所處的經濟環境，對企業發展中可能會遇到的各種風險進行識別及分析，并采用及時有效的措施方法進行防范和控制，將各類風險消除在萌芽狀態，或將不可避免的風險事件造成的損失控制在可接受的范圍內。由此可知，代理記賬企業風險管理具有重要的意義。

首先，做好風險管理，有利于提升代理記賬企業的風險識別能力，面對復雜多變的市場環境，能夠及時發現問題，判斷出可能存在的風險，以做出正確的應對決策，降低決策風險，提高企業的抗風險能力，實現企業穩中求進，不斷發展壯大。

其次，風險管理有利于提升代理記賬企業的風險化解能力，通過建立風險處置機制，合理評估企業所面臨的風險，采取科學的方法和手段對企業風險做出合理判斷，盡力減少各種不確定因素的發生，面對不可避免的市場風險時能夠最大限度地減少損失，快速恢復經營。為企業發展提供安全的生產環境，促進企業健康穩定的發展。

再次，風險管理可以提高企業發現機會和化“危”為“機”的能力。一般來說，市場上總是挑戰和機遇并存，企業風險管理能夠幫助企業更好地發現并抓住風險中掩藏的機遇，讓企業抓住難得的機遇，從而獲得難得的發展機會。企業通過應對發生的風險，可以總結經驗、吸取教訓，為企業將來應對各種風險奠定堅實的基礎，實現企業的可持續發展。

最后，風險管理可以提升企業內部控制水平，風險管理通過對制度缺陷、執行偏離的檢查來發現風險隱患，從而彌補制度缺陷，糾正執行偏離，實現風險管理與內部控制的無縫對接。風險管理在一定程度上提高了企業內部控制水平，促進企業各部門之間的溝通協作，提升企業的管理水平和生存發展能力。

二、代理記賬企業現存的主要風險

（一）來自市場環境中的惡性競爭

代理記賬企業作為第三方服務機構，在市場經濟活動中扮演著獨特的角色。目前，代理記賬市場需求雖然很大，但也面臨同行業之間的激烈競爭。代理記賬企業具有一般性服務企業的屬性，都是以經濟利益為中心，在追求利益過程中，大都會采取各種方式爭取更多客戶，來增加代理記賬企業的收入。現階段代理記賬企業市場競爭的主要手段包括兩種，一是質量競爭，二是價格競爭。質量競爭就是提高服務質量，所代理業務的完成情況讓委托企業滿意，從而贏得更多客戶的信任。一般情況下，代理記賬只要能按時提交市場監督管理部門所需的財務稅務材料，各種檢查審核能夠過關即可。至于通過財務分析為委托企業提供改善經營管理的意見和建議，需要代理記賬企業工作人員有較高的業務素質和責任心，且會大大增加代理記賬企業的工作量，而委托企業也不一定愿意為此多付相關費用。反之，在服務質量基本被認可的情況下，降低服務收費更能受到委托企業的歡迎。以提高服務質量、在保證企業有一定利潤空間的情況下，降低代理記賬服務費收費標準的方式來爭取更多的客戶屬于良性競爭，不會對代理記賬企業的發展帶來不良影響。但是現實中存在著部分代理記賬企業為了獲取更多業務而惡意降低收費標準，如代理記賬企業承擔了太多客戶的業務，代理記賬人員為了完成任務，只注重工作速度，而忽略了記賬的質量，使會計賬務處理與企業實際情況不相符，進一步降低了服務質量;有些代理記賬企業甚至為了獲取經濟利益，不拒絕委托人的虛假材料，提供虛假會計信息，使會計質量難以保證。這種不良競爭模式不僅不利于代理記賬企業本身的發展，也給同行業的企業造成打擊。這樣的行為有損代理記賬企業形象，降低全社會對代理記賬企業的認同度，在這一定程度上增加了所有代理記賬企業的風險。

（二）來自委托企業的風險

代理記賬企業的委托企業大部分屬于中小型企業，其自身經濟技術實力較弱，在市場競爭中處于不利地位，一些委托企業存在試圖以不符合法律法規的手段來獲取經濟利益的行為，或者因為不了解、不熟悉相關法律法規而實施了違法違規行為。如果代理記賬企業不能認真識別和處理這些風險行為，將會通過委托代理關系轉移到代理記賬企業。

首先，委托企業無法提供準確的會計數據。目前，代理記賬企業的客戶群體大部分為中小企業，而這些企業的規模較小，業務少、財務管理能力薄弱，加之委托人對財稅知識匱乏和對國家法律法規不了解，與代理記賬人員溝通具有一定難度，所提供的會計單據會存在不完整、不規范的現象，甚至還會存在無任何依據的開支，從而導致代理記賬企業無法準確獲取委托企業的財務信息，使得代理記賬企業所產生的財務報表與委托企業實際經營情況不相符。

其次，委托企業稅務風險。稅收籌劃是代理記賬企業的一個重要工作，許多企業會借助代理記賬企業人員對稅務規則的準確把握以實現稅額的合理減少。但是一些委托企業為了獲取更多利益，想方設法減少稅款繳納，就會給代理記賬企業提供虛假財務信息，通過虛增成本和少報收入進行避稅。如果代理機構根據委托企業提供的虛假信息報稅，一旦偷漏稅行為被查實，代理記賬機構都有著不可推卸的責任。有時代理記賬企業明知委托企業提供的材料和信息不實，如果不滿足委托企業的要求，不按照提供的單據進行會計核算，又會導致與委托企業的關系惡化，影響代理記賬企業的市場份額。

再次，委托企業事后核算的風險。財務工作是企業經營管理的重要組成部分，企業財務會計工作不僅僅是記賬業務，還要求結合日常財務數據開展相關分析，給企業管理者提供經營和決策方面的建議。但代理記賬企業畢竟只屬于第三方，不能深入全面了解企業內部的情況，代理記賬人員只能根據代理企業提供的信息做出簡單判斷，依靠代理期間取得的財務數據提出建議，所以給委托企業提供的建議有效性極其有限，甚至與委托企業的意圖相背離而不被采納，這會導致委托企業決策失誤，使委托企業對代理記賬企業失去信任，使代理記賬企業失去贏得更多客戶的機會，對代理記賬企業在行業內的長期發展造成不良影響。

最后，后期收取代理記賬服務費困難。一些委托企業處于初創期，資金不足、盈利能力弱，甚至有些委托方不遵守信用，代理記賬企業在與委托方簽訂合同時，對委托企業經營情況不清楚，沒能切實把握委托方的經濟能力，導致代理記賬企業完成代理業務后卻不能按時按量收取代理服務費。

（三）代理記賬企業內部管理風險

在我國，代理記賬行為早已有之，但成為一個規模性服務行業的時間不長，新進入企業較多，許多企業沒有建立起完善的內控管理制度，工作流程的規范性、人員分工合理性達不到要求，存在內生性風險。

一是代理記賬人員業務知識和工作經驗不足，業務處理不規范。一些工作時間不長的代理記賬人員不了解相應的會計制度，缺乏經驗，處理方法千篇一律，賬務處理不能根據不同行業的會計準則、制度做正確的業務處理，無法滿足委托企業的需求。還有的代理記賬人員對會計核算不熟悉，以至于出現賬目混亂等問題，不僅對委托方造成不必要的損失，還會影響整個代理記賬企業的聲譽。

二是代理記賬人員的從業道德水平不高，未能較好地履行代理職責。代理記賬人員往往都是一個人代理多個委托方的記賬工作，對每一個委托方的信息都比較清楚，由于信息不對稱，在利益的驅使下，有些代理記賬人員就會販賣或泄露所代理企業的商業機密，致使委托方的利益受到損害，形成所謂的“道德風險”。

三、代理記賬企業風險管理建議

（一）加強行業監督，創造良好的市場競爭環境

我國的代理記賬工作正處在發展階段，政府職能部門要加強對代理記賬企業的監督與管理，并指導建立代理記賬行業協會之類的組織，加強行業自律。首先，應制定統一的行業準入標準，嚴格審查機構設立資質，提高行業的準入門檻。要明確代理記賬企業相關職責，對相關機構進行定期抽查，堅決取締無資質進行代理記賬的企業。其次，為了遏制代理記賬市場中的不規范行為和惡意競爭，要制定具有較強指導性的行業收費標準，限定浮動范圍，以良好的行業風氣和良性競爭的方式促進這一行業健康發展。最后，要進一步完善記賬工作相關的法律法規，加強普法、嚴格執法，懲治各種違法違規行為。要建立健全退出機制，對于那些多次被懲處且屢教不改的代理記賬企業要強令關閉，對有多項多次不良記錄的從業人員取締其從業資格，對無法保證業務質量的代理記賬企業要給予相應處罰，確保代理記賬市場有一個公平公正的競爭環境。

（二）引導委托企業加強財務管理，避免風險轉移

代理記賬企業往往會因為委托企業財務管理的不規范而受到牽連，所以代理記賬企業在選擇委托企業時要非常慎重，要充分了解委托企業的背景，是否屬于誠信企業，有無出現過違規、違法業務等。在代理記賬過程中，發現委托企業提供的單據及財務行為不符合規定的，應書面出具問題清單建議定期整改，逾期不整改的，要求委托企業對問題簽字確認，并對后期出現的不良影響承擔相應責任。要與委托企業簽訂正規的代理記賬合同，將代理記賬企業的責任和委托企業的責任界定清楚，避免出現糾紛和風險。合同中應明確雙方的權利義務關系，重點突出以下幾方面。

一是委托企業無論大小，無論經營范圍如何，都必須要建立自己的財務管理制度。企業各類經營活動要建立基本的賬簿，對資產的使用、支出、收入進行記錄，使用規范的記賬憑證并保證其合法性、真實性、準確性和完整性，不得向受委托的代理記賬企業提供虛假陳述、虛假票據，不得要求受委托代理記賬企業實施不合理的避稅操作、為其藏匿和轉移資產等不法行為提供賬面掩護。會計資料傳遞過程中要規范做好登記和保管，委托企業向代理記賬企業移交會計資料時，應提供移交的資料清單，雙方應根據清單現場清點，并加蓋公章簽字確認;按合同規定及時足額地支付代理記賬費用。

二是代理記賬企業要根據國家等有關規定開展業務，并根據委托企業的生產經營特點和財務管理條件，選擇適宜的會計核算制度;嚴格會計憑證的傳遞程序，規范簽收工作方式，指導委托企業有效保管好會計檔案，對委托企業提供的原始憑證要進行認真審核，記賬憑證填寫要規范，會計報表及財務報告要按要求及時認真編制。并妥善保管委托企業的所有會計資料，由代理記賬企業原因造成委托企業資料丟失的，由代理記賬企業負相應責任，造成委托企業經濟損失的，代理記賬企業要承擔相應賠償義務。委托企業提供的所有會計資料須得到妥善保護，如發生損毀、遺失的要承擔相應責任;對工作中涉及的商業秘密（包括但不限于：財務和經營信息、技術信息以及與第三方的商洽方案）嚴格保密，不得隨意向外透露、出示和傳遞。若是其工作人員隨意向外透露、出示和傳遞涉密材料應承擔相應責任。

（三）加強企業內部管理制度，不斷提升代理記賬水平

針對存在的問題和可能面臨的風險，代理記賬企業要加強自身建設，建立完善的內部管理制度，提高企業現代管理水平，通過代理記賬業務能力的提升，增強發展能力。

一是不斷完善企業各項規章制度，形成有效的內部控制機制，提高員工工作的積極性和創新能力。內控制度建設要著眼于規范的工作流程、實施標準和質量控制體系，確立工作質量終身負責制，建立必要的賬務質量規范核查制度、交叉檢查制度、工作質量獎懲制度、委托企業評價制度，最大限度地防止各種錯漏賬的產生。

二是要加強企業文化建設，樹立正確的價值觀和服務觀，堅持法制意識、合規經營意識，堅持獨立、客觀公正的業務處理原則，不受利益誘惑，決不喪失原則，杜絕各種不法行為，提升企業社會形象。

三是加強企業專業人才培養，在人員招聘環節把好源頭關，選擇招收有相應理論知識基礎、業務能力強、有責任心且具有高道德水平的人才。還要對現有人員進行定期的培訓，在不斷提高業務素質的同時，要求員工主動遵守職業道德規范中的要求，不違法亂紀，不觸碰法律和道德的底線。

四是增強保密意識，嚴守商業機密。代理記賬企業既要與委托企業簽訂保密協議，還要與代理記賬人員簽訂保密協議，要求從業人員要對本企業及所代理企業的信息嚴格保密，培養代理記賬人員的保密意識。樹立良好的企業形象，使企業走上更好的發展之路。

四、結束語

代理記賬是現代新興服務業的重要組成部分，對經濟社會高質量發展有著重要的促進作用，發展潛力巨大，同時也不可避免存在著風險。不完善的市場環境、委托企業的風險轉移、受委托代理記賬企業自身管理體系的不健全，都是風險產生的重要原因。防范和抵御這些風險，需要不斷完善相關的法律法規，需要政府職能部門加強指導和監管，加強行業自律，同時更需要代理記賬企業加強自身建設，建立健全風險管理機制，逐步完善內部管理制度，提高員工的業務技能、責任意識和職業道德水平，并引導委托企業合法合規經營，共同維護健康的社會經濟秩序。

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