大數據背景下企業稅務管理面臨的挑戰與對策

桑翠蘭

（山東農發投資發展有限公司，山東 濟南 250000）

一、引言

科學技術的發展促進我國企業生產經營模式朝著智能化的方向發展，也要求企業大力開展信息化建設，其中，通過使用大數據技術軟件開展稅務管理，能夠實現海量數據的快速處理，挖掘數據價值，一方面減輕企業的稅負壓力，另一方面還能夠提高稅務管理速度與質量，提升企業核心競爭力。因此，研究大數據背景下企業稅務管理面臨的挑戰與對策是必要的。

二、企業稅務管理在大數據環境下面臨的挑戰

（一）目前企業面臨的國家大數據稅務管理環境

自金稅三期四期實施后，稅務部門圍繞“以票控稅”開展各項工作，而且，金稅四期的功能更為強大，進行了大數據等先進技術層面上的加持與監控。在該環境下，企業稅務方面將會受到更嚴格的監督與管理，甚至涉及非稅業務，實現了對企業業務更全面的監控，企業面臨的稅務風險也會增多。除此之外，企業增值稅收入可能長期大于所得稅收入，盈余公積轉增資本個人股東繳納個稅等，這都要求企業建立以大數據技術為基礎的稅務風險管理體系，識別并排查風險，從而實現更好的發展。大數據技術能夠在合理時間內對巨量資料數據進行擷取、管理、處理和整理，其戰略意義是專業化處理含有意義的數據。因此，構建以大數據技術為基礎的稅務風險管理體系，能夠提高數據利用率，更好地防控風險，保證企業安全發展。

（二）金稅四期在稅收征管上的強大功能以及對企業的新要求

相較于金稅三期的一個平臺、兩級處理、三級覆蓋以及四類系統以外，金稅四期的強大功能還包括：更全面的監控“非稅”業務；信息共享，即人民銀行和各部門等參與機構之間建立信息通道；信息核查，能夠提供企業相關人員納稅狀態和登記注冊信息；“云化”打通，稅務管理和稅費繳納實現全數據全業務流程，實現智慧監管，推動智能辦稅的實現［1］。

在應用金稅三期后，稅務稽查改革力度加大，事后稽查占有較大比重，無紙化財務管理成為企業財務工作的主要發展方向，大數據建設與數據共享也是必然趨勢，基礎類工作量減少，大量會計人員轉型到財務，這要求企業會計人員明確風險防范工作的前移趨勢，并熟悉企業業務，實現財務管理與企業發展業務的有機結合。與此同時，系統自動報稅成為可能，全自動化的會計核算與報稅成為日后財務管理的主要發展趨勢。此外，在金稅四期的實行下，企業稅務管理系統還需要融入大數據技術和人工智能技術，實現與監管總局、稅務總局等信息數據的互通，提高稅務管理智慧化程度。

三、企業在稅務管理上存在的問題和大數據強監管環境下企業面臨的挑戰

（一）目前企業對大數據風險管理的認識不足，缺乏健全的稅務管理體系

在大數據發展環境下，數字經濟的發展使國家更加關注大數據技術的應用與建設，所以稅務機關的信息化水平也在不斷提升，但是企業內部稅務風險管理人員對大數據技術與應用的認識有限，存在企業對大數據風險管理的認識不足的現象，所以無法及時掌握稅務風險管控的技術要點，容易出現大數據稅務管理風險。

（二）在金稅三期、四期新要求下，復合型人才不足

金稅三期和四期的落實都要求企業結合調整稅務管理體系與方式方法，尤其是金稅四期，要求結合大數據技術，但是從當前實際情況來看，企業缺乏符合金稅三期、四期新要求的復合型人才，對龐大數據的信息化處理技術掌握不夠，仍將精力放置在數據核對等基礎性工作中，沒有切實為企業提供參考性決策意見。

（三）涉稅數據沒有與大數據技術相結合

在大數據環境下，企業稅務數據信息化成為其主要發展趨勢，外加云計算、互聯網等技術的發展、成熟與應用，要求企業加大信息開發力度，提高稅務數據利用率。但是從企業發展現狀來看，雖然大多數企業都認識到信息化建設對稅務管理工作的重要性，但是涉稅數據仍未能與大數據技術有機融合，缺乏綜合平臺的落實，在該情況下，涉稅數據的采集、分析、整理與使用受到影響，無法為企業各項決策提供有力依據。

（四）稅收管理內容亟待完善

當前時代背景下的企業稅務管理的主要內容包括稅務核算、納稅申報、以票控稅、業財融合等內容，但是大數據時代的到來要求企業及稅務會計人才調整這些工作的開展方式與內容。而且，一些企業在這些工作中存在問題，比如稅務核算不細致，尤其在“營改增”之后，增值稅的繳納以及混合性應稅活動的核算等，都需要科學開展、獨立核算，從而減輕企業稅負壓力。又或是納稅申報不及時，以票控稅不嚴格、不規范，以及業財融合形式化嚴重等，沒有準確識別稅務管理中可能出現的稅務風險，這都給企業經營發展戰略的實現造成影響［2］。

（五）涉稅數據信息安全風險增加

雖然大數據技術與平臺為企業稅務管理工作帶來更多的操作技術與空間，簡化了管理工作流程，提高了整體效率，但是也給企業帶來了一定的涉稅信息安全風險。由于信息平臺系統具有一定的脆弱性，網絡上的不良分子通過黑客攻擊或者病毒投放，抑或稅務會計人員自身專業實力不過關出現操作失誤等，都可能造成涉稅信息數據被盜取，或者完整性被破壞等情況，這會對企業發展造成極大沖擊。

四、大數據技術對企業稅務管理的價值意義

在大數據環境下，企業稅務管理通過使用大數據技術與平臺，首先能夠構建現代化的稅收體系。作為我國的基礎性資源，大數據技術的使用對稅務管理人員分析財務和稅務數據、企業管理者制定重大決策等方面都具有重要意義。其次，在市場經濟體制改革日益深化的背景下，市場經濟發展增加了納稅人數量，稅務和稅收相關工作趨向規范化與智能化，這對稅務管理尤其是風險管理提出了更高要求。但是使用大數據技術，能夠利用信息化技術為企業稅務管理提供支持，實現信息資源的整合與共享，從而促進企業健康發展。最后，大數據技術的使用極大地提升了企業信息傳遞效率與準確性，比如信息交換系統的建立和電子表格和發票的使用等，還有效地完善了企業的稅務數據，甚至在一定程度上拓展了數據來源，這給企業稅務管理的順利展開和有序推進提供了科學有效的支持，從而促進了企業可持續發展［3］。

五、企業稅務管理在大數據背景下的應對措施

（一）順應大數據管理環境要求，健全企業稅務管理體系，將大數據理念融入其中

大數據背景并非單純指向信息數據，同時也涵蓋大數據技術與大數據思維，通過三合一實現對數據價值的挖掘與風險的管控。工作人員要具有大數據思維和創新思維，這樣才能夠充分發揮大數據技術的價值優勢，實現企業稅務管理的優化。在將大數據理念融入企業稅務管理理念時，企業稅務管理人員應轉變以往的工作理念，對以大數據為基礎的稅務管理工作形成正確認知，并以此為基礎健全企業稅務管理體系，解決思想觀念問題，提高企業內部稅務管理水平，實現管理體系的有效優化［4］。應將大數據相關技術融入企業稅務系統中，稅務管理人員也應該積極采用大數據思維方式，主動使用大數據技術與平臺開展稅務籌劃等稅務管理工作，充分認識到稅務相關信息數據的作用，圍繞數據進行決策與創新，以此營造良好的大數據文化環境氛圍，鞏固稅務管理大數據思維的同時，實現企業上下深層次地認識大數據。

（二）加強稅務風險控制，強化復合型人才培養

在企業稅務管理中，風險防控是重要工作組成，而稅務管理工作要想取得良好成效，符合金稅三期、四期的要求，需要足夠的專業化與復合型人才助力，為此，企業應加大復合型人才的培養力度，同時加強稅務風險控制，拓展人才招聘與培養渠道，不斷招納優秀人才，為企業注入新鮮血液。例如，企業可以根據自身發展現狀提高稅務人員的招聘門檻，在對其業務能力和綜合素質進行考察時，可以以稅務風險管理為主要內容，尤其以數據化的稅務風險為主，一方面考察應聘者的創新思維和對新技術的學習能力，另一方面增加稅務風險管控人才，為企業后續發展提供保證。落實崗位培訓，結合大數據技術、平臺使用、數據價值挖掘分析等，結合企業實際形勢編制嚴格的培訓與考核制度，在提高原有稅務會計人員專業能力和職業道德素養的同時，利用規范的教育培訓體系使新員工盡快適應工作，從而逐漸打造復合型稅務會計管理人才隊伍。

（三）利用大數據技術提高涉稅管理數據質量

為實現對企業涉稅數據的全面、準確采集與使用，企業還應使用大數據技術加強數據質量管理，進而實現稅務相關信息數據的整合，有效防控稅務風險，并從源頭上對企業的稅務風險進行監控。例如，根據企業發展要求與趨勢健全數據管理體系，由于涉稅數據直接關系到后續稅務管理工作的有效性，所以企業應規范數據采集流程，使用云架構進行數據庫的構建，在條件允許的情況下，將平臺與數據庫的建設納入企業管理體制中，增強其權威性。其中，數據庫的構建應格外注重企業業務部門和財務部門，落實個性化涉稅數據管理制度，從根本上管控涉稅數據質量。此外，不斷提高企業涉稅數據價值的挖掘與分析水平，盤活存量信息，并以數據為基礎對企業運營狀態和各項經營措施的落實效果進行判斷，從而強化企業的稅務風險管理效果。在此過程中，還要完善稅務風險分析識別機制，落實風險特征數據庫，充分利用大數據技術的先進性識別財務風險等級，并使用BIM 等現代化技術軟件進行風險模型的構建，從而實現對稅務風險的評估與測算，為企業稅務風險管理以及整個企業的經營發展提供有效保證［5］。

（四）以大數據為基礎完善企業稅收管理內容

在金稅三期、四期的全面推行下，國家稅務機關對企業涉稅活動的監測主要依靠大數據技術，因此，在該發展背景下，企業應以數據整合為基礎，利用大數據技術優化稅收管理工作，以此提高稅務管理質量與效率。

首先，細化企業稅務核算流程。稅務核算是企業稅務管理的重要前提，因此，企業應使用大數據技術，或是企業搭建的大數據稅務管理平臺對稅務核算流程進行細化與落實，與稅務機關的涉稅監測進行較好的對接，并實現對稅務風險的有效管理。企業可以按照涉稅事項對相關稅目和稅率進行分析，并進行相應稅額的計算，之后方可開展納稅申報與稅款繳納工作。在申報繳稅時，企業應按照國家稅務部門規定的時間繳納稅款，若是所在地區存在優惠政策，稅務會計人員應落實科學的稅務籌劃工作，并編制納稅申報表，及時與稅務機關溝通。這一系列工作都可以借助大數據平臺開展，進而及時獲得反饋，落實準確的備案與修改。其次，加強管理以票控稅。以稅務機關具體要求管理企業發票，即根據實際業務進行購票和開票，使用信息技術對其進行審核，一旦發現不符合要求與規定的發票，應立即退還，不得入賬。最后，加大力度發展企業信息化業財稅融合工作。業務與財務、稅務的有機結合，不僅能夠幫助后兩項工作獲得及時、準確的信息數據，還能夠為業務活動的開展和可行性決策提供參考性建議。因此，企業業務部門應積極了解最新的稅收法律法規，而財務部門也應掌握業務流程與內容，之后使用信息化平臺對信息數據進行整合與交互，挖掘其內在價值，打破部門之間的信息壁壘，從而使相關工作人員在日常經營管理和業務發展過程中及時發現涉稅事項與風險，為涉稅事項的核算和風險的防范與管控奠定良好的基礎［6］。

（五）加強信息安全建設，提高信息安全管理效率

計算機技術和互聯網技術是大數據技術的基礎，所以，大數據技術的應用在給企業帶來積極影響的同時，也會帶來相應的挑戰，比如涉稅數據和稅務信息安全風險。因此，企業應加強稅務信息安全管理，建立健全涉稅信息安全制度和稅務監督機制，落實責任制度，明確部門與崗位的職責和權限，最大限度減少內部操作失誤以及管理混亂情況的發生。此外，結合先進技術，成立信息安全技術部門，根據企業實際操作平臺、系統和數據庫類型與規格，定期開展維護工作，并建立稅務管理信息化系統，利用云加密技術、區塊鏈技術等增強稅務相關信息數據傳輸與存儲的安全性，從而提高企業稅務管理質量。

六、結語

稅務管理作為企業內部管理體系的重要組成部分，大數據技術的融合使用對優化管理質量與效率、推動企業發展具有重要意義。因此，企業應客觀使用大數據技術，形成正確的思維認知，建設信息管理與監督系統、平臺數據庫等，并將其貫穿于數據采集、核算、業財融合等多個環節，從而提高企業數據化水平，推動企業健康、可持續發展。