化工企業財務內部控制的思路分析

方良華

（浙江龍盛集團股份有限公司，浙江 紹興 312368）

一、前言

為使企業在競爭激烈的市場環境中更好地生存，并實現持續健康發展，開展全面預算管理工作確有必要。它是促進企業積極參與國際市場競爭的主要驅動力，并且它還可以讓企業通過最小的成本支出獲取最大的社會經濟效益。全面預算管理以及內部控制是企業評估和規避風險的重要方法和手段，特別是對于許多大型企業而言，其能夠起到很好的作用。由此可知，在當前，我國經濟向著新的常態化方式轉變的關鍵時期，加強對企業的內部控制，提高企業的全面預算管理水平，能使企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。

二、企業內部控制的重要意義

（一）企業的內部控制制度是提高企業財務管理水平的基礎

2008年全球性金融危機徹底爆發，世界范圍內很多化工企業都被卷入了金融危機，在經營過程中出現了各種各樣的問題。為了充分保障這些問題能夠及時得到化解和消除，相關部門應當提升對化工企業財務的監督能力。企業要重視內部控制系統的建設，避免企業資產流失。同時，要提升企業的財務管理能力，為信息公開披露的準確性提供充分保障，從而最大限度地保障資源的有效利用。

（二）企業的內部控制制度是踐行國家相關法規的現實基礎

作為企業發展的重要因素之一，誠信和守法起著十分重要的作用。化工企業應當在國家相關法律以及政策所允許的基本框架下執行內部控制工作，保證自身能夠遵守相關法紀，實現健康、可持續發展。要制定合理有效的內部控制制度，保證化工生產安全經營管理活動的生產安全性與經營合法性，化工企業干部應當嚴格依法遵守相關環保法律法規，這可以在一定程度上有效降低企業日常經營過程中的資本運行管理風險。

（三）建立健全內部控制制度是提高企業生產效率的必然選擇

化工企業應當分析自身所處的內部環境，結合企業近期的利益與長遠的發展目標，建立健全內部控制制度，保障經營管理活動中的盈利能力和生產經營效率能得到充分提升，從而切實提升企業的核心競爭力。

三、化工企業的內部控制與其他企業的區別

（一）安全管理控制

我國石油化工生產企業的金屬原材料產品具有易爆、易燃、易腐蝕、劇毒、危險性強等多種特征，所以存貨運輸和領用存貨的資格審核、入庫存貨驗收的流程和管理辦法尤其重要。在實際煉化驗收的過程中，需要應用的各種催化劑以及化學溶劑大部分都會以天然液體的形式存儲和留置，所以更容易發生泄露以及水分揮發的問題，因此在產品類別上必須進行嚴格的數量限制。

（二）資金活動控制

化工產品中的原材料主要以進出口居多，并且有很多材料使用美元結算。因此，如果不能應用科學的匯率兌換方式對這種風險進行規避，則很有可能對企業的正常生產以及經營活動造成十分嚴重的影響。在這種生產方式下，要想科學防范匯率風險，鎖匯服務是一個很好的選擇。

（三）人力資源控制

一是化工企業的一個顯著特點是專業性比較強，對于化工作業技術人員的知識和能力要求相對比較高，對于高學歷、高素質人才的需求也比較大。二是受限于大量專業人才的流動，對于化工企業而言，復合型專業人才尤為匱乏，并且這一問題十分嚴重。因此，為有效解決技術人才流失問題，化工企業要真正建立一個科學的人力資源激勵與約束機制。三是在化工企業中，內部崗位的薪資差距較大，其中薪資最高的是研發人員，這些因素導致化工企業人力資源管理工作變得更加復雜。

四、化工企業財務內部控制中存在的問題

（一）化工企業領導對財務內部控制不重視，內控失控

大部分化工企業將內部控制失控的原因歸結到管理層，認為管理層對內部控制沒有予以足夠的重視，即使制定了相應的內部控制制度，但是遇到問題時他們還是偏向于用更加靈活的方式來處理，沒有遵循相應的規章制度，從而使內部控制制度成為一個“空殼”，內部控制失控現象也越來越嚴重。其實，化工企業管理層在一開始也很重視財務內部控制，不僅會在會議中多次強調，而且在處理問題的時候也遵循了相應的制度，那么為什么到后期制度就逐漸流于形式了呢？關鍵就在于企業過于強調處理問題的靈活度和速度，逐漸忽視了企業的財務內部控制。然而，之所以會出現靈活處理問題這一現象，主要是因為存在一些特殊情況，如果按照制度辦理，會在很大程度上影響企業的生產及其他活動，靈活處理又會違反規章制度。而管理者遇到這種相互沖突的情況時，為了降低損失，一般都會選擇靈活處理。這種情況多次出現后，很多財務人員都會形成慣性思維，之后再遇到類似問題時，他們就會直接按照靈活處理的方式解決問題，從而導致財務內控制度不再發揮作用。

（二）內部控制體系不完善

現階段，我國化工企業基本上都建立了相應的內部控制制度，但是該制度還不夠完善，缺乏一定的科學性和系統性，這種現象出現的原因主要有三點。一是由于外部市場環境以及企業的經濟業務會不斷發生變化，但是企業的內部控制制度并未作相應的調整，進而導致制度與實際情況不符。二是企業通常在事后才會采取相應的控制措施，比如當真正出現違規違紀的情況時，才會采取相應的懲罰措施。三是企業的內控制度過于零散，內控制度的修訂也大多在事后進行，且財務人員完善財務內控制度的敏感度和責任心也是影響內控制度完善度的因素。

（三）會計人員的素質不高

影響企業財務內部控制的因素還有會計人員的素質。會計人員素質不高、不能堅持原則、獨立性不強，都是企業財務內部控制管理不到位的原因。會計人員既要面對人情和責任，又要面對法律和公正。通常情況下，大多數會計人員都會選擇法律和公正，堅持原則。但是當企業內控制度不嚴謹、責任不明確時，剛開始多數會計人員還會堅持原則，為企業的利益盡自己的一份責任，但是時間久了，部分會計人員會因為無法承受壓力而選擇妥協。我們不能將全部責任都歸到會計人員身上，因為這更多的是制度不嚴謹以及領導的不合法吩咐造成的。當領導下達了不合法的吩咐時，會計人員只有兩個選擇，一是選擇遵守法規，丟掉工作，二是選擇違反法規，保住工作。就目前的情況來看，面對這樣的選擇，大多數會計人員都會堅持大原則，放棄小原則。

五、化工企業內部控制活動的具體措施

（一）安全管理控制活動

第一，應當針對不同材料的不同使用情況，制定不同的物品存儲管理措施。要高度重視保存地點的選擇，選擇陰涼且干燥的區域，對于一些易爆炸、易燃燒的物品要分類存貯。同時，要重視對有害物品的保管，并且要設置物品儲藏和管理的工作區。

第二，在對裝運出入庫的各種貨物物品進行裝卸處理時，必須嚴格按照相關國家標準的要求對其進行防震、抗壓等處理，并進行嚴密包裝，以確保其密封性和安全性。此外，還需要在整個倉庫內部配備自動滅火器，以及相應的消防火災報警和明火檢測裝置［1］。

（二）控制資金活動

化工企業產品原材料的市場價格一般都存在周期變化，而對于如何管理能夠更好地把握企業利潤，進而規避物價大幅波動帶來的投資風險，套期投資保值這項重要業務無疑是一種較好選擇，其可以在此次牛市中大幅降低被投資者賣出帶來的持有保值資產比率。從某種程度來看，行業已經允許中國化工的產品現貨市場存在一定的高風險性質的敞口。所謂的期貨套期對沖保值交易法基本理論泛指利用一種化工產品通過期貨市場的套期對沖交易機制，建立一個可以反映我國現貨交易市場商品價格的交易平臺。

（三）優化人力資源內部環境

隨著社會經濟的快速發展，現階段我國很多化工企業的產品生產線以及經營規模得到了不斷拓展，對作業的自動化管理程度也有了更高的要求，同時也相應提升了對大型化工企業作業管理技術人員的綜合素養以及專業技術水平要求。為了充分保障化工企業作業管理水平得到有效提升，避免企業內部作業人員流失，企業應當建立健全人力資源管理機制，制定合適的激勵制度與行為約束管理機制。首先，化工企業要始終堅守以人為本的基本理念，及時調整人力資源管理工作，充分合理地應用人力資源，對于一些涉及管理、市場、產品技術、商業秘密、知識產權以及關鍵技術等的工作崗位，在工作人員參與工作前就應當向其說明情況，隨后雙方共同協商并簽訂一份有關工作崗位安全生產的保密協議，在協議中要對工作人員的安全保密義務進行明確。其次，企業應當對各個崗位的設置進行分析與明確，切實將以人為本作為基本原則，為企業的生產營造一個凝聚力更強的工作氛圍，同時加強對各種復合型專業人才的選拔培訓以及使用管理工作［2］。最后，在績效考核的過程中，化工企業相關工作部門不能將績效考核的指標僅僅放在“指標”方面，更應當積極建立一個完善的績效激勵機制，適當進行獎勵與處罰，對工作人員的實際工作情況進行適當的考評，并適當提供精神和物質獎勵。還要為員工提供培訓和學習的機會，切實為化工企業的發展培養出一批高質量、高素養的現代化技術人才，為這些人才提供充分的發展空間。

（四）規范資產管理控制活動

1.流動資產管理控制活動

第一，化工企業要妥善管理銀行存款以及現金等流動資產，切實做好企業的現金流管理。同時，要做好商業銀行轉賬和結算工作，妥善保管各個銀行的回執和憑證。要加速企業資金周轉，并在此基礎上做好企業財務與收支的預算，進一步保障企業的資金能夠得到合理的規劃。

第二，賬外存款對我國石油化工制造行業十分重要，是企業流動資產的重要主體。對于信譽良好的原材料商，化工企業可以選擇直接賒賬的經營方式，以提高自己的整體營業額和收入，進而提高自身的市場占有率。需要注意的是，逾期欠款和賒賬也可能造成壞賬風險，因此，化工企業必須科學地統計賬款，做好處理應急催收賬齡貸款的前期籌備和管理規劃工作，這主要包括成本核算、編制應收賬齡風險分析報告、預估處理壞賬的前期準備金等環節［3］。

第三，作為化工企業內部風險控制過程中十分重要的組成環節之一，存貨管理有著十分重要的作用與意義。因此，化工企業要合理規劃存貨的數量，將切實保障企業的正常生產和運轉作為基礎目標，盡可能地避免因存貨量巨大而出現占用資金的情況。因此，為了充分保障企業存貨管理工作的有效性，化工企業要充分結合企業的投入與產出比，積極利用倉儲管理的方式提升管理工作的有效性。

2.固定資產管理控制活動

在設備采購與維修方面，化工企業應當積極建立一個專項保養管理制度，形成完善的績效考核體系。相關部門應當在預算的范圍內嚴格分配設備維護與保養費用，出現額外成本支出時應當及時向上級部門申請，隨后上級部門應結合實際需求以及相關規定對申請進行審核。同時，相關管理部門應當科學制定設備的年檢方案，深入分析企業化工設備存在的安全隱患，以固定資產實際狀況為參照，充分保障設備保養維護方案的科學性，最大限度地增強資金籌措的科學性、充分性，實現開源節流。

（五）加大管控力度，增強管控的有效性和針對性

當前，企業在落實干預經濟責任管控的工作時，沒有嚴格遵循先管控后離任的原則，特別是在一些位置相對偏遠、經濟環境較差的地區，這種現象更為普遍。因此，企業要想加大經濟責任管控工作的落實力度，就必須極力做好經濟責任管控和監督工作，如果存在變更或離任的情況，需要在此之前完成相應的經濟責任落實和管控工作，盡可能遵循先管控后離任的原則。這樣不僅可以更好地提高企業各部門的業績和工作能力，而且也有助于管控機關開展相應的管控工作以及獲取相應的管控資料。從實踐工作中發現，處于任職過程的干部在經濟責任管控方面的配合質量、材料提交效果更加突出，這也是增強經濟責任管控工作實效性的關鍵［4］。

六、結語

我國化工企業在推動我國當前市場經濟和政治社會改革方面始終扮演著重要的主導角色，因此，完善我國化工企業內部各個控制層的管理體系勢在必行。為更有效地完善企業的內部控制制度，化工企業應當增強自身的內部控制意識，形成一個科學的風險識別控制體系，保障內部信息溝通渠道的流暢，進而保障企業內部監督效率得以充分提升。同時，要采用多種手段提升企業的內部控制管理水平，從而為企業實現科學、健康、可持續發展奠定堅實的基礎。