企業推行全面預算管理的必要性及策略研究

王麗麗

（山鋼國際融資租賃〔山東〕有限公司，山東 濟南 250101）

一、引言

在當前復雜的經濟環境下，企業面臨著越來越激烈的市場競爭，如何在市場競爭中獲得優勢，建立現代預算管理體系尤為重要。全面預算管理的實施有利于企業充分整合資源，并對提高企業的核心競爭力和市場價值有一定的作用。企業管理層要使全面預算管理對企業發展發揮作用，就要高度重視預算管理工作，并在企業內部構建完善的預算管理體系，同時建立與之匹配的制度體系、流程、機制等，從企業戰略發展角度進行全面預算管理。目前，全面預算管理作為現代管理體系的重要組成部分，逐漸受到企業的關注，但仍有部分中小企業在實施全面預算管理流程時，存在不規范、不科學、不完善等問題，導致企業無法達成預算目標。

二、企業全面預算管理

（一）企業全面預算管理的內涵

全面預算管理體系是指企業全員參與預算管理，業務范圍全面覆蓋，跟蹤整個管理過程的管理體系。企業的全面預算管理應以戰略導向原則為基礎，通過預算編制、預算實施、考核等程序，對企業戰略目標進行分階段性的數據化分解，并將預算目標數據分配至企業各職能部門。企業各職能部門通過持續的努力，逐步完成分階段性目標，最終實現企業的整體戰略目標。近年來，中小企業的影響力逐漸增強，資產的規模不斷擴大，行業競爭進一步加劇。因此，貫徹現代管理的理念，實施全面預算管理模式對中小企業實現可持續發展具有重要意義［1］。

（二）企業全面預算管理的特征

全面預算管理在執行過程中具有全面性、目的性和系統性的特征。

第一，全面性特征。預算依托企業的全局發展來考量生產經營活動的量化指標，管理者需要考慮全部環節的流程，企業從高級管理者到普通員工都要參與預算的制定與執行，推動預算實施，每位員工要明確成本效益原則，做好日常的成本控制。

第二，目的性特征。指企業確定的全面預算管理目標需要根據整體運行情況設計，以推進戰略發展為目的，全體員工和部門活動始終依循預算目標進行［2］。

第三，系統性特征。指企業的各部門之間互相協作、互為依托，全面預算的編制是一套系統的財務管理體系，應建立領導小組負責預算的編制、執行、監督與考評，保障預算工作運行的長期性、穩定性與可行性。

（三）企業全面預算管理的必要性

全面預算管理將企業的發展目標與資金管理、成本管理進行有機融合，能促進企業的全面和良性發展，中小型企業進行全面預算管理非常必要。首先，全面預算管理相當于企業的總體行動計劃，能對企業制定的戰略目標進行科學詳細的分解，這有利于中小型企業實現自身的戰略目標，促進中小企業更好地、持續性地發展。其次，全面預算管理對中小企業各類資源的整合非常有效，可以減少資源的浪費和低效利用，便于企業通過現代信息技術實時監控資源的應用，根據實際情況更合理、更有效地分配資源。最后，企業全面預算管理能為企業評估工作提供數據支持，可以促進企業管理水平的提高，加強部門間的協調合作，有效實施全面預算。因此，企業需要通過全面預算管理實現自身的可持續發展。

（四）企業構建預算管理體系要遵循的原則

第一，要遵循先進性原則。預算管理體系的構建和編制都要緊跟時代發展步伐，從企業實際發展的角度開展。企業的預算管理體系并不是一成不變的，其會隨著企業的發展階段、內部制度體系、戰略目標的變化等不斷優化、調整，以此來更好地適應企業發展需求和實際業務活動需求，更好地發揮自身作用。

第二，要遵循可操作性原則。預算是在企業業務活動開展前的預測，所以預算體系的構建要有一定的靈活性、可操作性，避免因為實際業務活動發生的變化使預算執行嚴重偏離預期規劃。預算管理同樣也是系統性的，其只有與企業其他管理體系緊密結合，才能保障預算具有可操作性，被企業很好地運用到日常管理中。

第三，要遵循權責利結合的原則。預算管理需要全體人員參與，不同人員的責任要落實到位，只有保證出現任何問題都可追溯到責任人，才能保障在實際預算管理工作中激勵員工。

第四，要遵循科學合理的原則。合理性體現在預算管理要求預算規劃詳細分配到不同部門、不同崗位的人員。企業員工并不是工具，企業要發展就要人性化地管理員工，充分激發員工參與預算管理工作的積極性，并且針對不同特點的員工安排不同的工作任務，確保充分利用人力資源。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）企業對全面預算管理的重視程度不高

企業忽視了全面預算管理的重要性，管理者認為經營管理的首要任務是提高經營利潤，把握業務并控制風險。預算是財務部門的工作，其他部門只負責配合和實施。而財務部門制定的預算是按照最高管理層的指示，對確定的利潤指標進行分解，細化為績效考核指標，分配給預算執行部門，再根據年底指標完成情況進行的考核。因此，企業的預算目標不完整，通常不具備客觀分析價值，也未能針對預算的未完成指標提出具體改進措施，所以，企業不能不結合實際，只片面強調高預算目標。同時，有些企業由于缺少企業管理者的支持，財務部在全面預算制定過程中，無法與其他部門有效溝通與合作，進而導致設定的預算目標不符合企業當前的發展需要［3］。

（二）企業預算編制有效性不足

高質量的預算是全面預算管理的基礎，預算過程的科學合理程度直接影響到全面預算管理的效果。但企業全面預算的編制方法不科學、有效性不足的問題還是很具有代表性，具體表現在兩個方面。一方面，預算的編制和實施沒有對企業戰略形成大力支持，預算目標不明確，預算分解不精細，預算管理工具落后，編制過程數據價值和實際情況有誤差，內部溝通不暢，導致預算數據和指標不是根據實際情況設置的；另一方面，編制方法需要改進，許多企業只采用增量預算法對歷史數據進行簡單的處理，編制方法不先進、單一，沒有根據企業的需要和社會發展對數據進行進一步的分析和調整，導致編制工作與企業的戰略目標和外部環境相分離。

（三）企業全面預算與成本費用控制聯系不緊密

通過全面預算編制，企業可以初步估計未來特定時期的收入、成本和費用，從而監測成本和費用的實際發生情況。如在一定階段，企業的成本、資金等項目明顯偏離預算水平，企業就需要仔細分析，找出出現差距的原因，采取適當的管理措施，避免利益損失和資金浪費。雖然企業財務管理的主要過程相對固定，但許多員工的工作效率不高，不了解企業的其他板塊業務，預算管理與成本費用聯系較少，導致預算信息不夠準確，許多財務數據偏離實際，導致預算管理不能為企業的業務發展提供保障［4］。

（四）企業缺乏全面預算管理人才

目前，中小企業財務預算人員的專業能力尚未達到標準水平，對全面預算管理的理解還不夠深入，專業素質亟待提高。很多企業的管理者對預算管理崗位不夠重視，全面預算崗位人員編制企業的年度預算主要以上年度企業的預算計劃與決算、本年度的成本與費用報表為依據，進行靜態的指標分析與分解，多采用事后控制，缺少專業性，做出的預算不能全面反映企業每個階段的經營情況，不能對企業各部門作出正確指導。企業全面預算管理會計專業在我國處于發展階段，許多企業仍存在人員短缺以及企業現有預算人員的預算業務、專業水平、綜合能力與企業快速變化的經營環境不匹配的現象。

四、數字化時代給企業全面預算管理帶來的影響

（一）數字化時代給企業全面預算管理帶來的機遇

在數字化時代，企業全面預算管理具有全面的、動態的和高質量的特性。數字化技術具有強大的數據收集能力，可以廣泛、全面地收集大量不同的結構信息，實時更新數據，收集企業內外準確的數據，為全面、高質量的預算作準備，以滿足企業對節點控制和數據的信息需求，方便企業通過數字網絡平臺建立信息共享機制，加強部門間的財務信息交換與合作，充分利用大數據收集客戶信息，分析企業管理、生產、銷售、客戶溝通數據。數字化技術有助于企業提高全面預算的管理效率，方便決策者獲取數據，加強企業的全面預算管理。數字化能幫助企業管理者改變管理模式，調整管理理念，提高管理水平，降低預算和財務風險，優化資源配置，降低運營成本，提高綜合收益。

（二）數字化時代給企業全面預算管理帶來的挑戰

“互聯網+”環境不僅給企業全面預算體系帶來了便利，也給全面預算體系帶來了一些挑戰。企業財務信息安全很容易受到侵犯，一些中小企業財務管理使用密鑰或終端識別設備來保護企業管理數據和客戶信息，這不僅可以防止計算機病毒的信息干擾，還可以防止計算機黑客的攻擊。在數字信息時代，如果沒有較高的網絡技術，企業信息就很容易被泄露或丟失或受到干擾。

五、企業全面預算管理的實施策略

（一）完善全面預算監督控制體系

全面預算是企業進行內部控制的一種管理手段，只有企業管理層高度重視全面預算，才能使企業全體員工普遍認可預算管理的重要性。企業要有效整合和控制預算體系，建立上下游各部門之間的全面預算聯動機制，提高整個企業的運營效率。因此，企業中高層管理者，應大力倡導并身體力行，帶頭嚴格遵守成本預算和費用報銷流程，建立良好的資金預算實施監督機制，增強員工的預算和成本控制意識，通過建立完善的考核監督機制，調動員工的積極性，加強全面預算控制，促進全面預算體系有序實施。

（二）建立多維度預算指標體系進行預算編制

第一，企業要完善全面預算財務管理體系，明確規定預算管理的標準流程，建立全體員工的責任控制機制。企業要建立財務信息共享平臺，提高企業成本核算數據、生產運營費用核算數據、企業預算分析等相關數據的準確性、及時性和可靠性。

第二，企業根據預算目標的實際編制，收集各部門的預算目標，整合上一年度的財務信息，將預算目標和資金分解至各崗位，并明確預算目標。在實施全面預算管理時，企業需要對所有的生產和銷售活動，制定綜合的預算管理指標，充分考慮市場需求變化，了解各項目的資源消耗，建立多維預算指標體系。

第三，企業應隨時組織相關人員研究生產經營過程中的新特點和變化，找出預算管理的關鍵控制點和主要問題，提高分析決策數據的及時性。完成企業預算管理與市場需求的有機整合，采用科學的預算法、預算目標等增量預算法進行預算分析和實施［5］。

（三）加強財務預算與成本控制

在決策分析的過程中，企業需要建立和完善相關的公司規章，避免作出違反法律法規的決策。同時，積極與政府及相關部門溝通，加強企業財務制度建設，形成可落地無風險的企業財務預算管理制度，并重視企業內部成本控制，將分析方法標準化。企業要嚴格進行成本預算管理，詳細進行成本結構分析，了解月度預算、年度預算的實際成本，對各會計期間的成本目標進行分解，結合市場開發提前有效控制，為企業預算提供準確的數據。為了確保全面預算管理有效實施，預算控制不僅要控制預算結果，而且要加強對執行過程的控制。企業要加強實施過程中的成本監督，確保對預算與成本進度的有效控制，分析成本預算目標的實現程度，及時制定相應的調整計劃。

（四）加強復合型會計人才隊伍培養

為提高企業全面預算管理水平，財務部應組織參與預算的全體人員進行培訓，明確全面預算管理的重要性，提高預算專業水平，并提高預算人員的職業道德素質，滿足企業全面預算管理的要求，實現財務會計的轉變，從傳統會計轉型為管理會計，不斷完善財務預算人員的知識體系，增強其創新意識，優化財務會計管理結構，突出全面預算管理的作用。

財務預算人員應具有終身學習意識，跟上時代的步伐，學習最新的財務管理知識，提高全面預算管理能力，主動轉型，融入時代，為全面預算管理的實施作充足的準備。企業管理者應強化對會計崗位數字化辦公的認知，提升全面預算、成本與費用的整體會計核算水平。員工要加強對財務信息共享軟件、ERP 等軟件的使用，積極接受各種高科技信息技術、科技設施設備的操作培訓。企業要加強會計理論建設工作，更要重視管理會計人員的專業水平，不斷豐富管理會計人員的專業知識。

六、結語

企業要利用不同的經濟指標分析自身的財務狀況、經營狀況和管理狀況。我國互聯網經濟的發展趨勢，對于中小企業的財務全面預算管理而言是一把雙刃劍，企業管理要想與數字化技術發展相匹配，就需要提高全面預算、會計核算系統的技術含量，充分利用高科技手段準確掌握和及時共享企業的成本、費用核算數據以及資產評估情況。