走向現代國家治理的財稅配套改革構架

梁 媛 廣西電力職業技術學院

一、現代財政制度的構建

財政是指以政府體系作為主體來對社會公共資源進行配置，其會涉及到各種公共事務，包括國土開發、教育、醫療、養老等，都必須要以財政作為支持后盾。現階段我國對于財政改革也有了一系列的概念提煉，而其中最核心的理念是十八屆三中全會文件中要實現現代國家治理理念理念和治理體系，其也被簡稱為現代國家治理，此項概念和之前的管理概念有所不同，其主要強調的是自組織、自調節、自控制管理等的組合，要最大程度的解放當前的生產力。而這一理念又非常符合民族偉大復興這一主線，如果國家治理都不能達到現代化，也就無法實現民族的偉大復興夢，所以一定要將現代國家治理核心理念切實地落實下去。

現代國家治理理念是一項與中國現代化訴求緊密連接的重要概念，政府部門要正確的對政府自身和市場的關系進行處理，要明確政府自身在整個資源配置當中只是一個配角，而市場才是資源配置中的主體，政府并不能對通盤資源配置決定性的處理，而是要通過配合充分發揮出市場的作用。財政是我國進行治理的基礎所在，因此一定要進行現代財政制度的構建。而想要對財稅進行改革必然會面對一些非常棘手和復雜的問題，因此一定要先厘清市場和政府之間的關系，使其能夠各盡其職，但又不會出現缺位或越位的現象。

二、財稅改革的主要內容

(一)對預算管理進行改革

1．確保預算管理的完整性和透明度。透明度是指社會公眾要對財政有一定的知情權，并要不斷的對信息的細致程度進行優化提升。中央或各地政府要在網上公布預算信息，并要接受社會公眾的監督和質詢。完整性是指預算體系中要包括所有的政府財力，嚴禁存在預算外的資金。也就是說政府在進行職能履行中要將相關信息都披露出來，使社會公眾能夠對財政分配情況知情，并要確保相關信息的完整和透明，提升公眾的參與度，并使其通過新聞媒體等通道對政府進行監督，進一步提升公共資源的有效配置的有效率。

2．要進行三年預算的發展規劃。進行預算編制時需要細致的數據作為支撐，但現階段政府對于數據的預測能力還有著較大的提升空間，因此政府將預算可調整成為粗線條的三年滾動規劃，這樣能夠更好地適應實際情況，并將預算對政府職能履行的指導作用充分地發揮出來。如果政府不能很好地預測三年內的經濟社會發展，也就無法更好地進行規劃和預算，而這則需要政府持之以恒的努力。

3．對轉移支付進行加強和完善。財政體制當中轉移支付是非常重要的一部分，我國是一個區域差別十分明顯的國家，通過轉移支付可以推進我國各地區的共同富裕，有利于維護民族的團結和國家的統一，因此一定要對轉移支付進行完善。一般性轉移支付到達下級之后，上級部門是不會對資金的用途進行要求的，而下級部門有權利對資金進行統一安排使用。而另一種轉移支付方式為專項轉移支付，上級在轉移支付之前就已將這部分資金的用途規劃好，并要求下級部門嚴格按照規定進行資金的使用。在此建議政府部門要將專項轉移支付的比例進行降低，并對專項資金進行合并，但不能在轉移支付專項資金時要求地方進行配套資金的承諾。此外，在對預算管理進行改革時，還應當對執行管理稅收優惠、地方債務等方面進行規范和改革。

(二)對稅收制度進行改革

對于國家和政府來說稅收是其解決錢財來源的重要措施。在對稅制進行改革時制定了六大任務，但截至目前為止還沒有完全完成這六大任務。

1．營增改。營增改是指營業稅改增值稅，我國于2016年全面推行營增改。

2．消費稅改革。現階段對于消費稅的具體改革還需要相關部門進行推出方案的制定。

3．資源稅改革。之前的資源稅主要是從量征收，而通過改革之后的資源稅主要是從價征收，改革后的資源稅能夠更好地適應市場經濟規律，而近年來我國也在不斷擴大資源稅改革的覆蓋面。

（2 000×3.61×0.72+200×3.61×0.28）×365=1 971 204.4≈197.1（萬元）

4．環境稅改革。在我國稅務部門和環保部門的相互配合之下，對環境保護稅進行了改革，并于2018年將“費改稅”負擔平移設計作為環境保護稅進行征收的原則，之所以要對負擔進行平移，是因為環保部門的管理約束效應要遠低于稅務部門的強制管理效應，對于社會中的排污主體來講，只有稅務壓力增大才能夠有效地減少其對環境的污染，但現階段環境保護稅還具有一定的優化空間。

5．個人所得稅改革。我國個人所得稅于2018年正式啟動新一輪的改革，在起征點、稅率、附加扣除、匯算清繳機制等方面都有了一定的完善。

6．房地產稅改革。中央一定要盡快加快對房地產稅的改革，但具體如何對房地稅進行改革，現階段并沒有正式進行立法程序的啟動。

總體上來講，現階段我國制定的六大稅改任務還有徹底完成，仍需相關部門攻堅克難，不斷地對稅收進行改革和完善。

(三)對中央地方體制進行優化和調整

在對中央地方體制進行優化調整時應當包括理順收入和理順事權的劃分。對事權方面來講，應當是從劃分原則的建立一直到具體的實施；對收入劃分來講，最重要的是對稅制概念下稅基的配置合理的進行處理。

在進行稅收改革時最需要解決的問題是財政管理體制是否合理化，因此說中央地方體制的優化和調整應當是財政改革的首要任務。從表面上來看，財政管理體制是地方和中央對財力的分配問題，但實際上財政管理體制應當是對中央和政府、地方公權和公民、政府與企業這三大關系進行優化處理而形成的制度。

我國是在1994年以分稅制為核心進行財稅體制改革的，而通過這項改革使地方和中央的經濟分權得以實現。在此稅務制度之下中央和地方的關系不但發生了變化，所有的企業在稅法面前都一律平等，無論是大企業亦或是小企業，企業屬于何種行政級別，都應當按照相關規定進行國稅的繳納。此外，公民個人所得稅也是在1994年形成了明確的標準。就是說1994年之后，政府的財政收入來源主要是非稅收入和依法稅收的結合，但中央只占有財政收入的一小部分，而地方政府卻占據了財政收入的絕大部分，而這就需要中央政府進行縱向調整機制的建立，以對這種不平等的現象進行校正。

近年來，我國對政府間轉移支付非常看重，縱向財力分配上，中央支出需要要遠少于中央收入，因此中央能夠將一塊財力騰出來從上往下有區別性的進行轉移支付。這是在對依法稅基科學進行配置之后，使中央能夠獲得一定的財力保障，其對民族團結和國家統一的維護有著非常重要的作用，因此值得被進行肯定。而分稅制恰恰是這個制度安排的優點，如果分稅制能夠貫徹到中央，省級省以下，將多余的財力全面支持到下面各級，可以使區域均衡目的得以實現。因此說中央一定要針對分稅制中存在的問題，動態的對其進行改進和完善，比如說項目過細、專項轉移支付比例較高等是目前亟待改進的地方。我國除了發展自上而下轉移支付之外，現在還對橫向轉移支付進行覆蓋，比如說對口支援就是以我國中央為領導所進行的一項橫向轉移支付。

現在必須要明確財政體制和市場經濟，將分稅制作為基礎，并要按照國家基本框架進行財政體制的改革，而在進行改革的過程當中最主要的就是要使省級以下的分稅制得以落實，使其能夠將自身的作用充分的發揮出來。必須要明確分稅制為何在省級以下不能夠得以落實的原因，才能夠根據問題進行改革和完善。我國目前是五級框架，即中央、省、市、縣、鄉合在一起，因此也就無法很好的實施分稅制。但是隨著農村稅費的改革，使原來的鄉鎮財政變為縣級財政下管的預算單位，通過鄉財縣管的推行減少了財政分級。雖然在2012年部分地區實行了省直管縣，但就現階段而言并沒有完全被鋪開，但這一方向是既定的，因此對于分稅制來講就分為中央省和市縣這三級，在借鑒一些發達國家的經驗，就可制定出一些具體的分稅制，并將其逐漸的落實到省級以下。

(四)財稅配套改革需要全面的深化改革服務

在黨的19大報告中對財政改革的指導性方向是要對現代財政制度加快建立，并要對中央和地方財政的關系進行轉變，使地方財政和中央財政之間能夠趨于均衡、權責清晰、財力協調。預算制度的建立一定要標準科學，且具有一定的透明性和約束性，并要對稅收制度的改革進行深化，對地方稅收體系進行健全。而現代財政制度的建立以及中央和地方財政關系的理清是財稅配套改革的首要任務。

財稅配套改革承擔著我國的服務全局，因此一定要在做好市場主體訴求回應的同時，協調宏觀政策，比如說對貨幣政策和財政政策進行協調。要在服務全局的意識之下突破各部門的局限性，并做好相關工作。在貨幣政策和財政政策宏觀層面兩大政策的協調和配合當中，想要使政策合理的得到實施一定要強調配套改革，尤其是要注重預算硬約束、區域發展戰略等各種政策的組合。

三、結語

雖然現階段稅收配套改革當中還存在著一些問題，但一定要堅持大的方向不動搖，不需要在時間上過于計較，但也要盡快完成稅收配套改革，要在審時度勢的情況之下，不斷地落實財政稅收改革以取得決定性的成果。■