多元化經營公司財務管控問題及對策研究
——以DQYT公司財務管控為例

楊國輝 蘇州科技城醫院

DQYT公司是我國最大的多元化經營公司，八大業務板塊包括勘探開發、工程技術、工程建設、裝備制造、油田化工、生產保障、礦區服務、綜合經濟業務，共有四十七家分公司。DQYT公司多元化經營的財務管控體系趨近成熟，同時存在著一些不足。

一、公司多元化經營財務管控體系的主要不足

(一)總會計師委派制管控體制建設的缺陷

DQYT公司多元化經營下對分公司的總會計師實行委派制，被委派到分公司的總會計師多數是從被委派之日起直到退休都在這一分公司工作，這樣就會使總會計師的流動性差，沒有工作積極性，創造性缺失，對油田整體協調發展關注度下降，容易形成“小利益集團”。

(二)全面預算管控體系存在的缺陷

1．預算方法不科學。當前DQYT公司原油產量呈逐年遞減趨勢，預算的基準應該以油田未來產能儲采趨勢和發展多元化替代產業為核心，而不應該停留在以原油4 000萬噸的產能為預算的基礎。不尊重油田的現實的預算，就會造成油田破壞性的開采，就沒有對油田發展未來替代產業的整體布局，可能就變成了“油竭企衰”。

2．預算指標下達不合理。DQYT公司預算指標對部分分公司下達時采取“剛性控制”，收入提高固定比例、成本壓縮固定比例。這種“剛性控制”從DQYT公司全局來看具有前瞻性，但對各分公司來說卻不盡合理。DQYT公司多元化經營下各分公司的經營情況千差萬別，不能用一把預算尺子衡量、一個標準要求。

3．預算編制主體不合理。DQYT公司個別分公司編制預算過程中只是財務人員在編制預算，財務人員為了符合下達的預算編制指標和完成預算編制工作，他們“硬性”的進行編制“完美”的預算。這種預算完全脫離了生產實際，沒有切實可行性，是為了完成預算而預算。

(三)資金集中管控存在的缺陷

1.石油戰略儲備在我國逐步升級，DQYT公司在境外的業務越來越多，境外資金流也越來越大，境外業務所在國家都很動蕩，面臨的資金風險難以掌控。

2.DQYT公司總部只對綜合經濟業務板塊、礦區服務業務板塊進行行政領導。DQYT公司資金結算中心在財務管控這一環節中，對綜合經濟業務板塊、礦區服務業務板塊資金結算只是實施監管，沒有實現真正意義的資金集中管理和統一結算。特別是綜合經濟業務板塊資金量很大，資金使用不夠規范，自主隨意使用資金現象經常發生，資金風險時刻存在，給油田造成經濟損失的潛在危險很大。

3.DQYT公司分公司的食堂資金都沒有納入油田資金結算中心集中管理、統一結算，結算中心也沒有對食堂資金實施監管。近幾年DQYT公司發生的一些財務違規事件80%發生在食堂資金的使用問題上。各分公司的食堂資金管理的遺漏、監控的失位，這樣就會使個別業務人員、財務人員走向了犯罪的深淵，也給油田帶來了不小的損失。

(四)投資管控存在的缺陷

近幾年DQYT公司深受鋼材、煤炭、天然氣等價格上漲之苦，原因是油田發展五十多年來一直沒有向上游產業投資，每一次的材料價格上漲都會使油田成本大幅提升。例如，DQYT公司多元化經營下裝備制造業務板塊生產的抽油機等產品主要原材料是鋼材、生產保障業務板塊四座發電廠主要原材料是煤炭和礦區服務業務板塊供暖業務主要材料是煤炭、天然氣。DQYT公司沒有對鋼材、煤炭、天然氣等上游原材料產業投資，只能對原材料價格上漲聽之任之，財務管控很難達到理想的效果。

二、DQYT公司多元化經營的財務管控體系改進措施

(一)總會計師委派制管控的改進措施

1．加強總會計師委派流動性

DQYT公司多元化經營下對各分公司的總會計師實行委派制，被委派到某一分公司的總會計師工作滿三年，經過考核合格后，應該再被委派到其它分公司，這樣每位總會計對油田各分公司的業務都能全面掌握，就會為油田整體協調發展思考。

2．強化總會計師工作獨立性

被委派到某一分公司的總會計師的人事關系應該保留在油田總部，受油田總部直接領導，而不應該是這一分公司的領導班子成員，這樣總會計師就獨立于該分公司的領導集體而開展財務管控工作，被委派的總會計師才能代表油田總部行使財務管控職能，這樣才能真正實現DQYT公司財務管控體系中總會計師委派制管控的充分性。

3．重大事項總會計師報告制

被委派到DQYT公司各分公司的總會計師，應該將本分公司的重大事項分別于事前、事中、事后向總部匯報。這樣DQYT公司總部就會及時掌控各分公司的經營、投資、融資等重大事項，油田總部可以做到重大事項的事前規劃、事中監督、事后總結，不僅發揮了總會計師報告制的優越性，更有利于DQYT公司整體的財務管控。

(二)全面預算管控的改進措施

1．建立科學的預算模式。DQYT公司多元化經營下的

預算模式應該以油田現實的產能遞減為基礎、以未來油田發展多元化替代產業為依據，面對油田實際的預算才有科學性、前瞻性。

2．合理下達預算指標。DQYT公司預算委員會應該根據不同分公司的實際情況下達預算指標，不能搞一刀切。尤其是原油產量在呈遞減趨勢，這是不可逆的，所以對于像勘探開發這樣的業務板塊和主要業務面向油田服務的分公司就應該下調油田內部業務收入，這樣才符合油田現在及未來的實際情況。應該增加各分公司油田外部預算收入指標，培育企業拓展外部市場的能力。

3．全員參與預算。DQYT公司的全面預算應該由財務部門負責組織，由生產部門發起，銷售、安全、環保、科研、人力資源、計劃、資金等所有部門全員參與。只有全員參與的預算才能做到不脫離實際、切實可行，“自下而上，上下結合”的預算才能使各部門無偏差執行、有章可循。

(三)資金集中管控的改進措施

DQYT公司多元化經營下的財務管控體系中的資金集中管控就因該將油田所有資金全部集中、統一結算，把資金管控做到全方位、無縫隙覆蓋。

1．將海外業務資金收支全部納入管控范圍

DQYT公司自開展“走出去”的發展戰略，海外業務逐年增加，海外業務資金收支總量也在迅速增長。由于受業務所在國家政治、經濟、金融環境等的影響，海外業務項目部無法控制資金風險。油田資金結算中心應將海外業務資金收支全部納入管控范圍，資金結算中心可派資金管理業務組到海外項目部對資金收支實施集中管理、統一結算，做到境外資金風險可控。

2．改變對綜合經濟業務、礦區服務業務板塊資金管控方式

DQYT公司對綜合經濟業務板塊、礦區服務業務板塊資金管控實施監管，這種監管體制沒有做到資金真正的集中管理、統一結算。尤其是綜合經濟業務板塊經營業務復雜，經常發生資金不合理使用現象，給資金安全帶來高風險，所以必須對綜合經濟業務板塊、礦區服務業務板塊資金集中管理、統一結算。油田資金結算中心可向綜合經濟業務板塊、礦區服務業務板塊派駐資金結算分理處來實現資金集中管理、統一結算。

3．將食堂、工會資金全部納入管控范圍

由于DQYT公司分公司的食堂、工會資金游離于油田資金結算中心集中管理之外，這樣就常常發生資金使用不合理，甚至是發生違規、違法使用資金現象，這給油田帶來不小的損失。為了使資金管控做到全方位、全覆蓋應該將分公司的食堂、工會資金全部納入油田資金結算中心集中管理、統一結算。這樣才實現了財務管控體系中的資金全部集中、統一結算、風險可控。

(四)投資管控的改進措施

1．延伸裝備制造業務板塊產品

DQYT公司發展和壯大裝備制造業務板塊有基礎、有優勢、有機遇，加快發展充滿希望。推進DQYT公司裝備制造業務板塊又好又快發展，能實現可持續發展的跨越。關系到創建百年DQYT公司，實現油田可持續發展。DQYT公司應該把石油裝備制造業務板塊“脫油”而發展成替代產業，制造產品向“非油”用戶延伸。吉利沃爾沃在大慶建廠就值得我們DQYT公司借鑒。

2．開發綠色能源，保護生態環境，發展風力發電

石油的不可再生性是不可逆轉的自然規律，DQYT公司有責任發展替代能源。西北風口風能蘊藏量在全國排名中名列前茅，西部電網距離風能最佳區間很近，上網方便，開發成本和輸送成本低。同時DQYT公司雄厚的工業基礎，也為風電產業鏈發展提供了保證。裝備制造業務板塊生產風力發電機組、風電機塔及槳葉系統(裝備制造業產品轉型、解決就業問題)。DQYT公司的燃油供暖改為燃煤供暖是一個進步，但沒有從根本上解決能源問題。 實現風力發電，供暖采用電采暖，意義更深遠。形成了新的產業鏈：制造——發電——供暖。

3．向上游產業投資

隨著DQYT公司未來替代產業多元化的發展，原材料的需求會增加更多。為了將來能做到油田替代產業多元化良好的發展、財務管控目標的真正實現，必須向上游產業(鋼材、煤炭、天然氣等)投資，把財務風險做到可控范圍之內。DQYT公司多元化經營下裝備制造業務板塊生產的抽油機等產品主要原材料是鋼材、生產保障業務板塊四座發電廠主要原材料是煤炭和礦區服務業務板塊供暖業務主要材料是煤炭、天然氣。DQYT公司只有對鋼材、煤炭、天然氣等上游原材料產業投資，這樣能夠達到對原材料價格有所控制的目的。DQYT公司未來以發展加工制造產業為替代產業，這就要求對上游原材料產業投資勢在必行，只有這樣，投資管控才能達到理想的效果。

三、結語

本文根據DQYT公司多元化經營財務管控體系運行的實際情況出發，指出了財務管控體系中的主要不足，提出了切實可行的改進思路與措施，對多元化經營企業財務管控有些許的啟示與建議。■