國有大型施工企業應收賬款風險控制與對策

劉 莉 中鐵十四局集團有限公司

前言

眾所周知，施工企業應收賬款管理是企業生存發展的重要組成部分。國有大型施工企業有著反映在資金管理要求中的特殊特點。在目前的環境下，建筑企業需要大量的預付款和信貸銷售才能占據市場。公司資本有限。應收賬款管理和風險控制對于利用有限的資源促進企業發展仍然至關重要。將內部與業績掛鉤，充分調動全體員工的積極性；評估自己的融資能力，嚴格管理應收賬款，在企業風險限度內賒銷。文章分析了施工企業應收賬款的主要問題、原因和風險，并提出了解決建議。

一、建筑施工企業應收賬款管理的相關理論

(一)建筑施工企業應收賬款的概念及特點

國有大型施工企業的應收款項是施工價格和國有大型施工企業在施工時必須向承包公司支付的其他款項，同時考慮到營業收入以及采購單位或施工單位的應收款項。總之，應收款項是出售貨物或提供服務的單位應從另一方收取的款項。國有大型施工企業的應收賬款金額很大，是整個公司后續資金的主要來源。查明應收賬款需要一個更專業的小組對應收賬款進行定量分析和查明，這需要長時間的溝通。合并核心活動是企業生存的關鍵，特別是在建筑部門，因為建筑部門的特點要求更高。作為一個盈利的企業，資本的重要性是顯而易見的。當企業的應收賬款較大時，對企業支付能力的第一個影響是借款的利息成本，由于缺乏財政支持造成的工作延誤，購買信貸導致成本急劇上升，壞賬率迅速上升，嚴重影響健全的應收賬款管理制度可以確保充足的資金，提高盈利能力，促進企業的迅速發展。

(二)施工企業應收賬款形成的原因

缺乏社會信譽以及企業領導人缺乏風險意識。為了開展更多的工作和提高市場競爭力，施工管理人員沒有意識到風險，沒有對業主單位進行調查，沒有對應收賬款進行風險評估，也沒有提前進行工作。國有大型施工企業的現狀：目前國內建筑單位很多，項目較少，這是現實。雖然有些公司意識到預付款帶來的問題和風險，但它們必須接受嚴格的生存條件，并首先有工作要做。如果他們不提前付款，他們就沒有機會與項目競爭。公司領導管理水平低，監督不夠到位。許多施工企業管理者對財務管理認識不足，導致對財務管理認識不足，管理觀念落后；征管制度執行不到位，制度不完善，財務部門管理不到位。經營部門未及時對應收賬款進行審計，造成應收賬款的積累國有大型建筑施工企業存在大量應收賬款，并對原應收賬款和應收賬款進行了控制。

未按約定履行合同。如果執行單位不遵守合同條款，就可能造成延誤，甚至造成工程質量問題。給人一拳為建設單位工程欠款找合適的借口。施工層的分包合同不是由監理和業主直接談判達成的，這也是施工費用逐步增加的原因。由于信息不對稱或缺少業主的支持信息，承包商甚至可能以多包形式獲得工程，造成許多問題，如工程的結算、批準和付款以及工程付款的長期拖延。

二、應收賬款現狀及存在的風險

(一)信用評估不足

近年來，政府加大了對基礎設施的投資，建筑業迅速發展，行業競爭日益激烈，公私伙伴關系項目等新的建設模式應運而生。對于國有大型施工企業來說，需要適當放寬對客戶的信貸政策，以便在多種供資辦法下開展預付款或其他項目。為了獲得競爭優勢，國有大型施工企業往往忽視對客戶的全面調查和風險評估，投入大量人力和物力進行建筑和調試，從而逐漸增加投資風險。隨著施工進度的加快，客戶資金仍然滯后，導致國有大型施工企業應收賬款增加，營業資金的使用增加，影響了國有大型施工企業的進一步發展。

(二)系統構建不完整

施工公司通常十分重視招標和施工鏈以及進度付款。但是，由于項目眾多，工作人員短缺，很容易忽略收回建筑工程欠款的問題，實際上，應收款清理工作沒有納入管理中心。一些國有大型施工企業沒有一個可靠的索償管理系統，或有這樣一個系統沒有得到遵守，也沒有效率。目前，許多國有大型施工企業的承付款項和應收賬款管理仍不完善。它們沒有真正承擔收取應收款項的責任，沒有采取適當的鼓勵和威懾措施，沒有指定負責收取應收款項的官員，也沒有按照項目合同的規定收回應收款項，從而延誤了部分應收款項的收取。長期而言，形成大量長期虧損應收賬款。

(三)金融風險和流動性風險

目前，國有大型施工企業采用建筑合同準則，根據施工狀況確認收入，因此，未付款的項目直接造成應收款損失。但是，許多赤字不斷增加的項目沒有達到合同商定的支付點，從而增加了公司的財務和財政風險，通常是預付款項目。特別是近年來，國家收緊貨幣政策，使國有大型施工企業更難籌集資金。從長遠來看，公司應收賬款總額持續增加，公司運營基金不斷增加，資金周轉變得越來越困難。許多國有大型施工企業開始使用貸款來支付一般業務費用。雖然臨時融資問題已經解決，但由于貸款利率高，企業可能再次陷入危機。

三、建筑施工企業在加強應收賬款風險管理時采取的有效措施

(一)建設完善的內部結構，進行合理的項目管理

首先要完善內部結構，提高員工積極性。國有大型建筑企業經營者應當建立獎懲制度，對有突出貢獻的職工給予獎勵。嚴懲懶惰的管理者，增強員工的責任感，激發員工的積極性。企業回收流程必須合理合法。在和平合作過程中，應根據企業和客戶的實際情況收回并介入。為了避免破壞企業與客戶的合作，可以有效地解決客戶流失問題。此外，在企業管理方面，根據項目進展情況進行合理的考核，根據不同情況進行合理的崗位管理。

(二)完善企業應收賬款科目的相關管理制度

對于施工企業來說，首先要建立健全應收賬款管理制度，加強應收賬款管理。我們要深刻了解市場，制定科學的管理辦法，在簽訂合同時，明確雙方的付款條件。第二，需要一個科學和合理的責任制度，其中不同的管理人員對應收款負有明確的責任，以增加在規定時限內收回應收款的可能性。在及時收回應收款項時，可采取獎勵措施；否則，如果在信貸期之后仍未收到應收款項，應實施制裁，確保國有大型施工企業及時償還資金。

(三)合理使用法律武器，保護企業權益

在訂立履約合同時，履約方必須首先確保履約單位訂立的合同能夠得到國家有關部門的審查，并就合同條款和條件提供法律咨詢意見，以便有效減少現有的法律風險。與此同時，作為執行合同規定的一部分，國有大型施工企業必須定期審查應收賬款，及時收回應收賬款，并保存信用證、施工確認書等書面文件，以避免不履行承諾。最后，如果建筑企業雙方的應收款項有差異，企業應采取法律措施，保護企業的合法權益，并根據合同規定確保企業應收款項的合法性。

(四)加強竣工驗收和結算定案

為了避免質量問題，施工企業首先要充分了解業主和規劃人員的施工要求，明確規劃設計方案。首先，在施工過程中必須對質量進行管理和控制，以降低發生事故的可能性。在建設過程中，必須全面有效地收集相關數據。第二，如果項目沒有完成，就需要專業人員監督和優化生產管理資源，幫助解決正在完成的問題，并加快接受完成。與此同時，竣工收集需要專業人員來提高完成時的接收和檢查效率。第三，對于企業必須核準的項目要素，迅速和有效的執行措施可進一步幫助企業提高付款效率，及時收回應收款項。

(五)做好應收賬款的對賬及簽認工作

各部門各司其職，生產技術部準確記錄工程進度，對工程變更進行簽批，運營管理部及時支付工程款，確保應收賬款的準確及時確認。財務處應及時記錄其賬戶，通常應做好應收賬款調節準備，以便利結清項目欠款。在核算中，應根據企業獨特的經營特點進行核算，并按項目名稱和施工單位全名進行核算。會計內容包括：簽署和批準建筑單位的付款額、以前按多批開單的各種工作付款、付款日期匯總、發票編號和建安金額等。履行機構同意定期監督執行機構，執行機構必須簽署和確認。如果數據不匹配，確定具體原因并及時糾正。如果需要額外款項并需要延長，則應及時提請企業部債務清算處注意這些債權。

四、結語

綜上所述，國有大型施工企業拖欠債務問題的出現，與公司的內部管理以及建筑單位、市場等公司的外部原因有一定的關系，市場等各種因素都起到一定作用。有必要改進該制度的規則和條例，改變思維方式，加強問責制，盡量減少國有大型施工企業的應收賬款。在遵守成本效益原則的同時，應設法增加項目資金的回收并盡量減少風險。■