企業預算管理實施的問題與對策探討

莫煥峰 向永勝

（浙江工商大學杭州商學院 浙江杭州 311500）

一、全面預算管理的研究概述

（一）概念

全面預算管理是指企業明確戰略目標，對內部不同部門的各種資源進行分配、考核、控制，并對未來的經營活動和相應財務結果展開充分、全面的預測和規劃，進而對經營活動進行及時改進和調整，以幫助企業管理者完成既定的戰略目標。

（二）實施要點分析

進行全面預算管理，要以企業的戰略目標作為起點，注重全員參與。在這樣的前提下，企業應進行全面地預估工作，這一工作要與企業未來的業務活動相關聯。這個過程與財務活動相關，對此要注重合理科學的調配，要將財務及其他資源通過一定的管理流程進行監督和分析，并將評估結果及時向企業管理層進行匯報，這有利于促進企業戰略目標的實現。

全面預算管理包含了經營、決策以及財務方面的預算管理工作，這些工作要與管理層和企業內部管理一致，對此要謹慎嚴密。

通常情況下，對不同的管理層全面預算管理的內容存在差別，所以要根據不同情況，制定不同的預算管理制度。特別是對于發展時間較長的企業，進行全面預算管理涉及的內容較多，有宏觀的、全局的規劃，也有微觀的、局部的規劃。針對不同的情況，要區別對待，這樣才能促使企業長遠發展。

（三）作用分析

進行全面預算管理，要注重資源配置，這是企業應當完成的職能和任務。對此各部門要將資源進行合理配置，從而提高企業的管理效率。全面預算管理要與企業戰略發展和實際業務相融合，同時要充分考慮市場供求關系。如果在預測過程中只重視降低成本，而對價值創造沒有給予足夠的重視，那么便無法滿足企業的發展需求。另外，全面預算管理也要注重風險的防范。企業不僅要了解供應商與客戶的實際情況，也要基于自身狀況進行準確定位，這樣才能制定出有效的營銷策略。

全面預算管理不僅優化了企業的資源配置，還收集和分析了企業所需要的相關數據，其全面的反映了企業經營成果和非經營方面的信息，使得企業的管理層能夠及時掌握企業的實際發展狀態，這有利于決策更加準確，進而提升企業經濟效益。實行全面的預算管理，要以經營目標為編制基礎，運用執行手段來實現。全面預算管理要與財務和業務相融合，這樣才可以加強企業內部的協調性，從而更好地配置資源。結合時效性來編制預算，能夠使預算管理更加準確化，這有利于在根本上減少資源浪費和決策錯誤，其不僅提高了管理水平，也降低了管理成本。在預算過程中，可以充分挖掘企業價值，優化內部控制，提高資源配置的合理性，使資源利用更加高效，從而提升企業的經濟效益。企業發展不僅要注重經濟效益，還要注重社會效益，這對企業的發展具有重要作用。因此，實施全面預算管理非常重要。

二、企業實施全面預算管理存在的問題分析

（一）企業沒有全面的預算管理部門

全面預算管理是非常復雜系統的工作，所以需要嚴密的組織經過一定的程序才可以很好的實施。很多企業在進行決策時都需要經過決策階段、組織階段及執行階段三個環節，只有這三個階段協同配合并達到理想的效果，才能制定出科學合理的全面預算管理。然而現階段許多企業沒有專門的全面預算管理部門，這就使得實施全面預算管理受到阻礙。

（二）全面預算管理分析環節相對薄弱

實施全面預算管理在企業中已普遍，但實際工作中的預算管理與理想狀態存在一定差異，其在信息管理方面存在一定問題，這也是目前企業對于預算管理工作不夠重視的主要原因。實際的預算只是對執行率進行核算，沒有對相關的原因進行分析和研究，這就使得企業無法明確全面預算的執行主體，所以導致在劃分職責方面存在問題，而這些問題的出現，使得全面預算管理工作沒有落到實處。

（三）編制流程以及方法不夠科學

在企業編制全面預算管理中，其流程及方法是比較多樣的。在實際的編制過程中，許多企業選擇增量算法來編制全面預算。增量算法流程比較簡單，其編制過程省時省力，但在科學性和先進性方面存在一定的不足，這導致企業在實際使用過程中沒有辦法根據市場變化調整預算，因此企業的全面預算管理效果大打折扣。

（四）預算考核機制不完善

當前許多企業的全面預算管理缺乏完善的考核機制。注重編制和執行工作而對考核機制沒有給予足夠的重視，這是導致預算管理工作流于表面的主要原因。在實際的工作中，預算考核工作次數較少、難度較低，無法形成全員參與，從而使得預算考核機制無法提供優質的服務。因此，企業的全面預算考核在具體實施時要注重費用的考核，對于那些非費用指標也應當給予適當的關注，這樣才可以將預算管理工作全面地反映出來。

（五）信息化水平較低

隨著信息技術的發展，將信息技術融入企業的全面預算管理十分重要。但現在許多企業的預算工作還停留在手工方式，信息化技術沒有被廣泛應用，這就導致了計劃和評估不夠準確。雖然當前許多機構信息化水平不斷完善，但客觀上阻礙了企業全面預算管理的效率。

三、華潤集團全面預算管理的成功經驗

首先，華潤集團注重構建管理體系。華潤集團設立了專門的部門和機構，合理地分配了企業現有的資源，并將這些資源充分地利用，不但全面提高了企業的核心競爭力，同時也有效地規避了一些經營風險。近年來，華潤集團的經營成果大幅度提升，這與企業改變戰略發展目標有著重要的關系。華潤集團之所以能取得這樣好的成績，除了降低了成本、有效控制費用，也與企業淘汰落后技術、改造和引進新技術密切相關。華潤集團目前已具備較為完善的預算管理體系，包括業務、業績以及內容審計方面的內容，全面綜合的預算管理體系使得集團的管理更加科學化、規范化。

其次，華潤集團通過流程和方法的改變，使企業整體管理更加有序，從而更好地實現長期穩定發展。華潤集團的全面預算管理體系在借鑒國外先進運營模式基礎上，根據自身實際情況有針對性的建立了管理體系，這一體系包括企業經營管理的所有方面，并且涉及考核和業務檢測方面，從而真正地實現了多功能綜合性的管理。

再次，華潤集團通過全面地預算管理，將集團戰略目標進行了標量化，這為企業的長期穩定發展起到了向導作用。尤其是業務方面的細化，使企業能夠進行更加細致的管理，華潤集團將運營費用和資本支出進行分部分核算，讓投資者和管理者充分地了解了企業自身的財務狀況和經營成果，從而促進企業長期目標的實現。

四、企業全面預算管理的策略建議

（一）構建專門的全面預算管理部門

實行全面預算管理是一項比較復雜的工程，因此要對各個環節充分地考慮，這樣才可以促進企業內部協同配合。在實際的工作中，應構建專門的全面預算管理部門，這有利于全面預算管理工作順利進行。全面預算管理部門，要全面負責企業的各種預算管理制度編制，也要負責各種審批工作，并且要對日常工作進行匯報和總結。全面預算部門要定期舉行相關培訓，不斷提升管理人員的水平和綜合素質，同時要將全面管理工作貫穿到個人，使得工作人員積極地工作，更好地配合該部門的管理工作，并將各項工作有效落實。

（二）提高分析水平

企業對關鍵性的問題以及經營指標，需要進行定期分析，這樣才可以及時發現預算與實際情況間的差異，從而及時反饋相關信息，這有利于提升全面預算管理的分析水平，也提高了預測水平。尤其是在大型企業中，更要定期分析各項指標，企業應在固定的時間和周期對生產運營中的關鍵指標進行匯總和分析，從而為以后的分析打下堅實基礎。企業的關鍵性指標包括財務、市場以及經營成本和費用等方面，如果企業的管理層可以準確地掌握這些指標，將對企業的發展具有非常積極的促進作用，可以幫助企業更好的進行全局判斷，以做好戰略規劃及決策實施。進行預算管理，就是要快速的進行反饋，其根本目標就是全面地總結企業預算管理的實際執行情況，這為后續的預算和執行提供了準確的信息，可以及時的發現執行中出現的各種情況并給予修正。在預算中，出現偏差是比較常見的，但是有關人員要對出現的偏差進行充分地分析并及時解決。各個崗位和部門之間要充分進行信息交流，這樣才可以使分析更加深入。大企業所涉及的業務流程較多，所以更要注重這些偏差，以減少這些偏差對企業發展的影響。

（三）優化編制方法和流程

科學的方法才可以發揮全面預算的作用。在進行方法選擇時，要充分考慮企業的實際情況，還要考慮經營和管理情況。在開展全面預算時，要優化編制流程，轉變原有的觀念，制定出專業化的方法。

（四）構建多維度考核體系

為了更好地完善全面預算工作，要進行多維度的預算考核，對此可采用科學的考核體系，以完善相關機制。通過考核可以幫助企業在財務、客戶方面以及內部流程方面更好地進行管理，從而制定出更加科學的績效管理體系。這不僅可以全面地反映出企業的經營成本，也可以全面地反映出企業的財務狀況及預算管理和執行成果，這都有利于修正預算管理工作。

（五）加強信息化建設

大數據技術的蓬勃發展，促進了企業管理的發展。由于信息技術的廣泛使用，信息管理和共享平臺的創建將預算管理全面地納入到了信息化當中，其有效地規范了預算管理各方面的問題，提高了企業全面預算管理的效率，其在覆蓋面和監控方面也更加的廣闊，從而使得信息管理系統在功能上更加全面。

四、結束語

在目前動態、多變、復雜的外部環境下，進行全面預算管理對企業未來的發展具有重要作用，其既有助于提高企業決策的科學性和可行性，也能更好地提高企業財務部門的輔助管理職能。面對現階段企業存在的沒有專門管理機構、預算分析階段薄弱、預算編制不科學、考核機制不完善以及信息化水平低等問題，本文總結提煉了華潤集團的成功經驗，并提出了在企業中成立專門的預算管理機構、提高重要財務指標的分析能力、優化預算管理編制辦法和流程、構建多維度的考核體系以及加強信息化建設等有針對性的策略。隨著信息技術的廣泛應用，其使得全面預算管理更加科學有效，這將有效促進企業的發展，也有助于提高企業的管理水平，從而為企業長期可持續發展打下堅實基礎。