企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理探究

安徽雷鳴科化有限責(zé)任公司

引言

財務(wù)系統(tǒng)的信息化特征決定了其在運行過程中面臨著一定的潛在風(fēng)險因素，因此在實際工作中只有強化其風(fēng)險防控能力，才能確保財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定、低風(fēng)險運行，而提升財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險防控能力的核心是健全和完善內(nèi)部控制體系，強化風(fēng)險管理能力。本文以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間相互促進的關(guān)系為依據(jù)，以有效解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)在應(yīng)用過程中存在的問題為目標(biāo)，從三個角度總結(jié)了企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)過程中存在的主要問題，然后重點探討了企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)過程中，如何植入以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制來增強自身的風(fēng)險防控能力，保持財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，最終為企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升提供必要保障。

一、財務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理概述

財務(wù)系統(tǒng)主要是以信息化技術(shù)為核心，根據(jù)財務(wù)目標(biāo)設(shè)立組織結(jié)構(gòu)、崗位，配置人員及相應(yīng)的管理權(quán)責(zé)，對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動進行反映、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的運作體系。

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)資產(chǎn)安全、運營管理的合法合規(guī)性以及財務(wù)信息的真實完整性等管理目標(biāo)，以內(nèi)部控制基本規(guī)范為指引，在企業(yè)內(nèi)部所建立和實施的一系列具有相互牽制、監(jiān)督作用的制度、辦法和流程。內(nèi)部控制機制主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素構(gòu)成。

風(fēng)險管理主要是指企業(yè)在運營管理過程中，通過對可能遇到的負面影響及經(jīng)濟損失等風(fēng)險因素進行有效控制和規(guī)避以減少其破壞性的管理活動。

二、研究企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的積極意義

在財務(wù)系統(tǒng)環(huán)境下，部分財務(wù)業(yè)務(wù)處理主要是以信息化的數(shù)據(jù)形式進行傳遞和流轉(zhuǎn)，因此探討其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是能夠為企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)造一個穩(wěn)定、良好的環(huán)境，從而充分發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)運營管理的監(jiān)督控制職能，即通過對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的強化，能夠有效降低財務(wù)系統(tǒng)在應(yīng)用過程中的潛在控制缺陷和風(fēng)險因素，為財務(wù)管理機制發(fā)揮作用創(chuàng)造條件；二是研究財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的過程本質(zhì)上是財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控制度和風(fēng)險管理進行有機融合的過程，因此能夠?qū)崿F(xiàn)對各項經(jīng)濟活動的動態(tài)監(jiān)控，為利用財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)精準的成本費用支出控制提供了條件；三是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以為財務(wù)系統(tǒng)對外輸出數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性提供必要的保障。

三、從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理視角分析企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)過程中存在的問題

雖然在財務(wù)系統(tǒng)環(huán)境下，健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制能夠從環(huán)境、成本控制以及財務(wù)信息等多個角度對財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用實施產(chǎn)生強有力的保障作用，但是部分企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)的過程中，內(nèi)部控制機制、風(fēng)險管理體系與財務(wù)系統(tǒng)之間存在一定的問題，在一定程度上弱化了財務(wù)系統(tǒng)的管控效率和質(zhì)量。具體體現(xiàn)在：

（一）在財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，內(nèi)部控制環(huán)境與財務(wù)系統(tǒng)之間存在一定的不適應(yīng)性

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度和方法實施的前提和基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提升內(nèi)部控制的有效性。在財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用過程中，信息化是財務(wù)系統(tǒng)的主要特點，因此內(nèi)部控制環(huán)境也應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)信息化特點進行優(yōu)化和完善來適應(yīng)新的環(huán)境，但是在實務(wù)中二者卻存在一定的不適應(yīng)性：一方面是內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)體系與財務(wù)系統(tǒng)存在脫節(jié)，即在財務(wù)系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，此時企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)隨之而進行扁平化變革，但是在實際工作中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)仍然沒有進行變革，二者在管理控制層級方面缺乏一致性；另一方面則是在授權(quán)審批權(quán)限分配方面，內(nèi)部控制的授權(quán)審批機制沒有與財務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)審批機制保持較高的一致性，仍然存在內(nèi)部控制的相互分離機制沒有在財務(wù)系統(tǒng)的崗位職責(zé)分配過程中嚴格遵循的現(xiàn)象。

（二）在財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，風(fēng)險預(yù)警防控模塊缺位

對風(fēng)險進行準確的識別、分析、評估、預(yù)警和應(yīng)對是企業(yè)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容。在財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用過程中，由于風(fēng)險的無形性導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)沒有針對風(fēng)險預(yù)警防控建立專門化的模塊來進行風(fēng)險管理，而仍然采用了依賴相關(guān)人員的主觀判斷來進行風(fēng)險識別、衡量的方式，造成企業(yè)對于風(fēng)險的預(yù)警防控缺乏科學(xué)性和客觀性，之所以會出現(xiàn)上述現(xiàn)象，主要受兩方面因素的影響：一方面是管理層對風(fēng)險的預(yù)警防控重視度不足，另一方面則是企業(yè)在開發(fā)財務(wù)系統(tǒng)的過程中，缺乏風(fēng)險預(yù)警防控理念，沒有把風(fēng)險預(yù)警防控的相關(guān)理念和方法植入財務(wù)系統(tǒng)中，造成財務(wù)系統(tǒng)在應(yīng)用過程中潛在風(fēng)險因素較多。

（三）在財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，內(nèi)部控制活動與財務(wù)系統(tǒng)缺乏有機融合

從控制和管理對象來說，財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制活動之間是具有高度關(guān)聯(lián)性的，二者都是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活從不同角度進行控制和監(jiān)督。在實務(wù)中內(nèi)部控制與財務(wù)系統(tǒng)缺乏有機融合主要體現(xiàn)在：對同一經(jīng)濟事項，內(nèi)部控制活動流程與財務(wù)系統(tǒng)的流程在關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點方面存在不一致性，這樣容易導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度和方法難以通過財務(wù)系統(tǒng)實質(zhì)落實到經(jīng)濟事項上，而財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點也難以納入內(nèi)部控制機制，從而雙向弱化了內(nèi)部控制和財務(wù)系統(tǒng)對具體經(jīng)濟活動的控制監(jiān)督作用。

四、企業(yè)加強財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的對策

如上文所述，企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)的過程中，從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理視角來看存在較多問題，從而影響了財務(wù)系統(tǒng)對經(jīng)濟活動的控制監(jiān)督作用，存在強化的必要。在此結(jié)合內(nèi)部控制理論、風(fēng)險管理理論以及企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用實踐，建議企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)的過程中植入以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制，以此來加強內(nèi)部控制與財務(wù)系統(tǒng)的相互融合，充分發(fā)揮其控制監(jiān)督作用：

（一）從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系分析構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制的可行性

結(jié)合風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制理論來分析，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間是一種相輔相成、相互促進的關(guān)系：一是二者的管控目標(biāo)最終都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，因此管控目標(biāo)具有一致性；二是內(nèi)部控制能夠強化風(fēng)險管理效果，將產(chǎn)生風(fēng)險的因素控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，從而降低經(jīng)濟損失；三是風(fēng)險管理結(jié)果可以形成對內(nèi)部控制機制的正向反饋，從而推動內(nèi)部控制從風(fēng)險評估要素視角對內(nèi)部控制體系不斷進行完善。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的這種高度關(guān)聯(lián)性為企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制提供了較高的可行性，同時也為財務(wù)系統(tǒng)植入以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制創(chuàng)造了條件。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制的總體思路

構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制，雖然是融合了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，但是其最終的落腳點仍然是內(nèi)部控制，因此建議以內(nèi)部控制五要素為總體構(gòu)建框架，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險管理目標(biāo)、風(fēng)險識別、分析、衡量和應(yīng)對的流程融入內(nèi)部控制要素框架中形成體系，然后將該體系與財務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合來增強這三個因素的管控監(jiān)督效果。

（三）將風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制與財務(wù)系統(tǒng)相融合的具體途徑

在構(gòu)建了以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制之后，仍然需要將其與財務(wù)系統(tǒng)進行有機融合才能充分發(fā)揮三者的管控職能和監(jiān)督作用：一是在新的內(nèi)部控制機制中，要以財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)層級為標(biāo)準，對內(nèi)部控制機制的管理層級進行優(yōu)化和變革，實現(xiàn)控制環(huán)境的扁平化，提升內(nèi)部控制與財務(wù)系統(tǒng)的效率，同時還要嚴格按照財務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)審批機制對內(nèi)部控制的授權(quán)審批進行重新分配和設(shè)置，確保二者保持一致，強化牽制監(jiān)督作用；二是要在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置獨立的風(fēng)險預(yù)警防控模塊，以結(jié)合風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)對風(fēng)險進行客觀、科學(xué)的識別、分析、衡量和預(yù)警，從而對企業(yè)采取精準有效的風(fēng)險應(yīng)對策略提供決策思路；三是要以財務(wù)系統(tǒng)中對經(jīng)濟活動的處理流程為前提，找出其在每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點，然后據(jù)此對以風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化和完善，確保所有的控制點和風(fēng)險點都納入了該控制機制中，從而實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部控制機制的監(jiān)督管控作用的充分發(fā)揮。

結(jié)語

本文以企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)為研究對象，從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的視角分析了企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)的過程中存在的主要問題，然后針對這些問題，創(chuàng)新性地提出了企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制機制的思路，并分別從構(gòu)建的可行性、總體思路加以分析，然后提出了將其與財務(wù)系統(tǒng)相融合的具體途徑，主要目的在于幫助企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)的過程中能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的管控作用，提升財務(wù)系統(tǒng)的管控質(zhì)量和效率。