事業單位內部控制存在的問題及解決策略

重慶市萬州區園林綠化管理中心

引言

當前時期，各級事業單位在社會發展當中發揮著越來越重要的作用，為廣大人民群眾提供了完善的公共服務，但是不可否認的是，現階段我國各級事業單位在內部方面還相對比較薄弱。我國自2010年開始在部分地區的事業單位實施內部控制的試點工作，并于2012年開始廣泛實施，截至目前，事業單位內部控制工作取得了一定的成果。然而隨著社會發展，事業單位面臨的外部環境在不斷變化，事業單位在社會發展中所扮演的角色也愈來愈重要，因此，在當前形勢下有必要進一步強化事業單位內部控制，以推動事業單位的高效運行。

一、現階段事業單位內部控制過程中存在的問題分析

（一）重視程度明顯不足

內部控制作為事業單位內部監管以及優化完善工作流程的手段，對于事業單位的高效運行具有重要作用，然而從當前事業單位的實際情況來看，事業單位主要領導對于內部控制的重視程度明顯不足，單純地認為就是幾個制度的問題，對于內部控制相關的指導文件以及知識缺乏必要的了解。在實際工作當中，事業單位的主管領導在認識方面不到位，思維固化，往往憑借經驗決策，不能適應新時期的管理要求，對于事業單位的內部控制工作缺乏重視，單位年度內控報告往往也是敷衍了事。這就導致事業單位的工作人員上行下效，普遍缺乏對內部控制工作的重視，相關的規章制度難度貫徹執行，導致制度體系形同虛設，沒有發揮出相應的作用。同時由于對內控的不重視導致在工作中還存在職權不清、監管缺失以及考慮不周等現象[1]，出現問題時沒有及時采取有效措施，導致事業單位的內部控制流于形式。

（二）內控制度不健全、不完善

目前，隨著事業單位預算支出管理方面的改革不斷深化，基本建立起了事業單位內部控制體系，但是在實際執行過程中，仍存在一系列問題如：單位收支及業務審批細化程度不足、預算支出與預算編制嚴重不符、預算計劃過于簡單缺乏科學性、未建立輪崗制度及內審機制等；部分事業單位對于財政資金使用效率缺乏重視，存在嚴重浪費的情況，同時由于重分配、輕管理思想的影響[2]，資金使用過程中缺乏有效的監督，影響了財政資金使用效益，甚至出現貪污腐敗的情況。部分事業單位雖然制定了完善的內部控制工作程序以及制度規范，但是沒能得到貫徹實施，導致各項工作不能有序開展，最終單位雖然開展了內部控制工作，但是缺乏完整記錄，難以體現全部工作流程，即便發生問題也不能找出是哪個環節的問題。這些問題表明現階段事業單位的內控制度尚不完善，難以有效應對具體實施過程中出現的各種問題，仍需進一步完善。

（三）執行力度偏弱

再完善的制度如果得不到有效的執行也難以發揮相應的作用，根據現行規定，事業單位應當建立和完善內部監督機制，明確相關部門或權限的內部監督責任、內部監督程序和要求，建立和實施內部控制的內部監督檢查和自我評估。然而在具體工作當中，事業單位內部缺乏有效的監督，內部控制的評估工作流于形式，難以及時發現事業單位內部控制整體設計以及具體實施過程中存在的缺陷，導致出現的問題難以及時得到解決。此外，事業單位內控執行偏弱的原因在于人力資源不足，內部缺乏獨立的審計以及監督部門[3]，僅依靠外部力量監督，必然會出現紕漏，這就導致事業單位內部控制難以得到有效落實，無法發揮相應的作用。

（四）內控體系的建立和評估監督工作未有效開展

現階段，由于我國事業單位內部控制工作初步實行，很多事業單位在內部控制建設方面基本上都處于初步建立制度的狀態，尚未形成完善的內部控制體系，在風險評估、自我評價以及內部監督等方面尚有待完善。這就導致內部控制工作在實施過程中缺乏有效監管，實際控制效果相對有限。如事業單位財務部門的工作人員其職責僅局限于財務會計工作，在職責上缺乏有效的約束，對于一些重大事項缺乏決策以及執行能力，并且參與以及控制意識薄弱，使得內部控制難以發揮財務控制以及監督作用。同時財務部門的工作人員對于內部控制的重要性認識不足，缺乏風險管理的意識以及專業知識[4]。

二、事業單位內部控制存在問題的解決策略

（一）強化對內部控制的重視

在事業單位內部，主要領導干部必須提高對內部控制的重視，從而引起事業單位全體工作人員的高度重視和積極參與。同時要在單位內部建立起領導小組，專門負責指導以及組織內部控制相關工作的實施，事業單位要對領導小組組長以及組內成員的職責進行明確，確保其可以有效發揮監督、協調、指導以及組織等職能[5]，有效保障事業單位內部控制體系的建立以及順利實施。需要注意的是，事業單位內部控制的實施并非一朝一夕之事，而是要長期運行，因此，事業單位主要領導對此必須持續關注，當作一項重要工作不斷跟進，從而逐步建立完善的內部控制體系，推進事業單位的高效運行，充分履行事業單位的公共服務職能。

（二）完善事業單位內部控制制度

現階段，我國正處于快速發展時期，事業單位肩負著為人民群眾提供公共服務的重任，也必須隨著社會的發展不斷改革創新。內部控制作為事業單位內部監管以及優化完善工作流程的手段之一，在制定建設方面也不能停滯不前，而是應當順應社會發展趨勢以及事業單位履行職能的需求不斷的優化完善。事業單位應當根據國家相關的政策規定以及指導文件，大力推進事業單位內部控制制度建設，確保這些制度得到有效的實施，在實際工作切實發揮監管作用。事業單位應根據現實需求，制定完善的工作方案，定崗、定責、定人，不斷健全內部控制工作流程以及管理機制，從而有效強化事業單位內控效果。與此同時，單位內部其他機構或者部門在執行內部控制各項制度規范時，若發現問題要及時反饋，積極與上級或者相關部門溝通，快速解決問題，同時這也能推動事業單位內部控制制度的不斷完善。

（三）強化內部控制制度的執行力度

事業單位內部控制制度的執行力度偏弱，其根本原因在監管缺失，因此必須要從外部監管與內部監管著手，強化監督力量，以保障內控制度得到有效實施。事業單位在實際工作當中要加強對內部控制制度實施情況的監督檢查，并在內部公布監督檢查情況，同時事業單位要積極與外部監管部門建立高效、便捷的溝通渠道，做到信息共享、快速交流[6]，以有效強化對事業單位的監督，確保事業單位內部控制制度得到有效的實施。與此同時，事業單位要重點提升內部審計部門的業務能力，進一步強化其獨立性與權威性，避免在開展工作的過程中受到其他因素的干擾，審計內部要定期制定審計計劃，并加強對審計意見落實情況的跟蹤，確保出具的審計意見得到充分貫徹落實。

（四）強化內部控制基礎保障

由于大部分行政事業單位的內部控制工作都是由財務部門牽頭開展執行，所以各單位特別要加強財務工作人員的教育和培訓，增強風控意識，從日常經濟業務活動中適時管控。加強財務人員的專業培訓，推進財務部門各崗位的輪崗制度建設和實施。督促各單位建立內部審計機制，發揮內部審計的跟蹤監督作用。同時，要建立起完善的經濟活動風險評估機制，對事業單位的各項經濟活動進行系統、全面以及客觀地評估，有效控制存在的風險。由于通過信息化風險管理系統可以對事業單位內部各項業務活動實施有效監管，并實現資源整合以及信息共享，有效避免出現信息孤島的問題。故建議各級財政在安排年度財政資金預算的時候，統一設立事業單位內部控制建設專項，劃撥專項資金保障內部控制工作的開展。

結語

綜上所述，事業單位內部控制工作是一項需要長期投入的工作，事業單位主要領導對此要高度重視，并積極推進內部控制制度建設，強化制度執行力度，落實風險管理工作，這樣才能切實有效發揮內部控制的作用，保障事業單位更高效的履行職能，為社會以及人民群眾提供更加優質的公共服務。