試析工程施工企業財務內部控制問題

上田環境修復有限公司

引言

目前，我國施工企業在進行項目施工時，其財務內部控制原則主要有以下六點：第一，遵守法律法規原則，即工程施工企業在進行財務內部控制活動時，要遵守我國相關法律法規，要在規定的制度下進行財務控制活動。第二，權責明晰原則，在開展財務內部控制活動時，企業要明確劃分財務部門和有關部門的權責范圍，不能出現越權行為，也不能出現管理空白問題。第三，全面覆蓋原則，財務內部控制在實施時必須實現對項目的全覆蓋，從寬領域、多角度的視角來開展工作。第四，嚴格監督原則。工程施工企業要建立健全財務內部監督機制，保證財務內部控制措施的有效落實和執行，確保內控措施能在項目實施過程中被項目管理人員及施工人員所重視。第五，服務企業效益原則。企業在制定財務內部控制的首要目的是為了提高企業經營利潤，因此，在制定財務內部控制制度是，必須確保該機制是為企業效益服務，不能損害企業經營效益。第六，靈活性原則，為了使財務內部控制充分揮發控制效益，保證內控措施能根據施工現場進行靈活調整，那么企業財務內部控制應具備一定的靈活性原則，這樣才能使財務內部控制制度適應施工企業各種類型的項目工地。

一、目前我國施工項目財務內部控制存在的主要問題

（一）對內部控制重要性及內容認識不清晰

目前，我國施工企業及施工管理人員幾乎有一個普遍的認知，即認為在工程項目上，施工人員只需要對項目質量及施工安全負責好，把材料機械調配好，進度按時推進便能最大限度發揮資金最大效益，保證資金安全，使項目以良好的方式運轉。但實際上，這種認識存在一定偏差，雖然工程管理工作對項目生產及運作有著重要作用，但想要充分發揮資金優勢，保證項目朝著一個最有方向前進，就必須要加強財務內部控制管理。但目前施工企業對財務內部控制管理比較忽視，在項目中，一般只有財務主管才擁有財務核算權責，普通財務管理人員并沒有真正深入到項目中去，企業財務內部控制也只局限于生產經營上面，對項目建設力有不逮。這種情況的發生便是企業對項目財務內部控制認識及重要性的認識不清晰所造成的。不利于企業加強項目管理，從而使項目成本直線上升，企業項目效益達不到既定目標，不利于企業長期發展。

（二）施工企業財務管理控制力度不強

從我國施工企業財務管理現狀來看，施工企業為了保證財務管理人員的相對獨立性，保證財務管理工作不受其他部門的干擾，一般會采用財務派遣制度。這種財務派遣模式能有效保證企業財務工作不受其他部門影響，能使財務管理人員嚴格按照財務制度行使財務職權。這種辦法雖然能讓財務管理比較嚴謹，但隨著項目建設開展，弊端也逐漸暴露，即在社會性上存在欠缺。很多建筑企業為了保證材料質量，會對項目材料使用采用專人負責。但實際上，在項目實際生產過程中，存在著許多人情維系工作的地方。面對這種情況，財務派遣人員會直接阻止，雖然這種行為是為了維護項目利益，但真正作用卻無法發揮出來，甚至可能造成項目進度受損，不利于項目建設，而這也是目前施工單位項目財務管理矛盾突出的地方。

（三）施工企業財務管理人員內部控制專業能力不足

首先，財務管理人員作為工程施工企業財務內部控制工作的實施主體，其財務內部控制水平直接關系著財務管理內部控制效果。如果施工企業財務管理人員內部控制能力無法滿足項目財務內控要求，則極有可能影響財務管理的實施。目前，我國多數施工企業專注于對施工隊伍、技術人才等方面的培養，對企業內部財務管理和內部控制比較忽視，從而導致施工企業在實施項目財務內部控制時面臨著支持力度小、工作落實難的局面。其次，隨著我國建筑行業轉型升級，數字化施工、裝配式施工等施工模式的推進，施工企業管理制度也正不斷完善。作為企業財務人員，不僅需要加強對財務知識的學習，還需要對新理論新技術所涉及的財務內容進行補充。但在這個過程，大多為理論知識，所涉及的實踐操作比較欠缺，對一些新模式項目，如PPP項目、TOD項目等財務內控無法順利實施。最后，施工企業內部管理人員對財務內部控制缺乏應有的認識，從而導致財務內控制度在企業項目中實施時，無法精準到部門、個人，從而不利于財務管理內部控制工作的實施。

二、關于完善施工項目財務內部控制的建議

（一）加強企業人員財務內控意識

想要提升企業財務內部控制管理效果，需要轉換企業內部工作人員的內控意識，具體而言，企業可以從以下幾個方面來加強內部工作人員內控意識：一，加強財務內部控制重要性及規章制度宣傳，通過員工手冊、張貼告示、組織培訓等措施讓企業工作人員了解到財務內部控制的重要性和企業對財務內部控制工作的重視，才能有效提高企業員工對施工項目財務內部控制認識和內控意識。二，施工企業高層管理人員也應提高對財務內部控制的認識，并發揮好帶頭表率作用。加強對財務內部控制的重視，并不意味著企業忽視工程建設質量和技術人才培養，相反這二者之間是相輔相成、相互促進的。三，施工企業為保證財務內部控制工作的順利實施，還應加強對財務內控人員綜合素質的培養，著重培養財務內控人員實踐操作能力，保證企業財務內部控制工作能有效開展，促進項目質量提升，為施工企業可持續發展注入新的能量。

（二）提高施工企業財務管理控制力度

要想使施工企業財務內部控制順利實施，最關鍵是要建立健全一套完善的內部控制管理體系，加強施工企業財務內部控制力度。首先，施工企業要實施企業職務分離機制，優化業務程序。在簡潔優化審核程序，提高審核效率的同時，也要完善批復流程，嚴格按照相關要求辦事。如對一些重要的工程業務，企業財務管理人員應對這些業務進行劃分，明確職責，提高處理業務的效率及質量。其次，成立專業的控制小組來加強工程活動控制措施的落實，該小組并不會涉及項目工程管理，只是就內控政策及制度進行監督，促進內控責任的落實，同時，一旦發現內部控制問題，可以及時反饋解決。再次，健全內部信息溝通機制，為了保證企業財務內部控制工作的順利實施，企業必須暢通項目、財務內控小組、企業總部之間的溝通渠道，一旦發現問題及時完善和解決，從而促進內部控制工作的持續開展。最后，要加強對財務內部控制的監督，尤其是對財務內部的預算、資金執行情況、工作人員執行態度等方面進行監督，并把財務內部控制結果與員工績效和崗位升遷等掛鉤，提高內部人員對內控制度的重視。

（三）增強企業財務管理人員內部控制專業能力及風險意識

首先，施工企業要加強對財務內部控制管理人員綜合素質的培養。第一，企業應定期舉辦內控知識培訓，提高財務內部控制管理人員的專業素質，通過邀請一些專家學者、通過舉辦分享會等形式來豐富培訓內容，實現理論與實踐的結合。第二，實施內部控制績效考核，按照考核結果來對內控工作人員進行獎懲，提高財務內部控制人員工作積極性。第三，建立健全內控小組內部監督，對財務內部控制能力不足的工作人員或偷奸耍滑的人員進行警告、甚至清退。第四，企業應提高審計部門獨立性，改變審計部門組成形式，如可以由企業各部門骨干組成，從而更深入的發現工作中存在的問題，并及時糾正，從而保證工程項目質量，推動項目運作。第五，企業在實施財務內部控制管理工作時，一定要符合相關法律法規要求，保證財務內部控制工作者按照法律程序、規章制度辦事，確保實施效率。

其次，對于施工項目而言，風險防控是項目內部控制管理的核心，財務風險在財務內部控制工作中同樣如此。因此，施工企業在順利投標后，便應該制定好財務風險防范制度，對項目中可能出現的問題進行匯總、分級，想好應對措施。如資金緊張、增值稅發票無法開具、項目財務管理失衡等等，一旦發生財務風險問題，企業可以從容不迫的應對，把風險造成的損失降到最低，甚至轉危為安，保證項目經營效益，促進企業可持續發展。

結語

施工企業通過制定一系列措施、制度、控制程序以及控制方法來提高工程質量及施工安全，并貫徹自身規章制度，確保財務安全，從而實現企業經營目標，增加企業經營效益。建立健全完善的內部控制體系有利于施工企業順利推進項目建設進度，保障企業項目利益，促進企業可持續發展。同時，完善的財務內部控制制度能加強對企業各個項目的管理，實現實時監督，保證企業資金安全，充分發揮財務內部控制的作用。因此，施工企業要加強財務內控人員內控意識，完善內控制度，加強風險控制，從而使財務內部控制作用在施工企業中充分發揮。