基于大數據環境下的經濟責任審計

桂林醫學院附屬醫院

引言

當前，大數據技術已經勢不可擋地進入各行各業，使我們的工作和生活起到翻天覆地地變化，在這樣的環境之下，必然引起審計模式的信息化變革，大數據環境下的經濟責任審計是一個新的探索。本文向大家講述了在審計的工作之中如何運用大數據技術，并通過大數據技術來創新經濟責任審計的新途徑。

一、大數據環境下經濟責任審計面臨的挑戰

（一）“信息孤島”現象的存在，導致數據關聯度小

在古代戰爭中，軍事家們就表現出了對信息的重視程度。如今，在這個信息時代，大數據技術被不斷地發掘出新的功用，有關部門和機構也都提高了對其的投入。不過，人與人之間是會有隔閡的，企業之間更是如此。因為各種各樣的原因，對信息共享的實現，現在只能出現在企業內部單位之間。而不同單位之間的共享，還是很難實現的。經濟責任審計所涉及的部門單位多，需要采集使用的數據廣，缺乏數據共享平臺和數據標準化，給經濟責任審計工作帶來了難度。部分單位的信息化存在各自為政的現象，經常會出現信息不對等的狀況。從而造成各個單位之間的信息整合困難，難以實現對數據價值挖掘的最大化等不良影響。如此一來，審計所得出來的結果也是質量堪憂。這些問題，也在困擾著不少的單位。同時，也因其所得信息的質量問題，就需要花費更多的精力去投入到對信息的處理上。

（二）大數據審計規章制度不完善，阻礙了經濟責任審計的進程

現行審計準則對審計取證、審計分析方法的規定還一定程度上停留于傳統審計階段。審計準則滯后于審計實踐限制了大數據經濟責任審計方式的發展。審計準則未對電子證據的取得作出特別規定，認定標準過于寬泛，導致審計取證較為繁瑣。在傳統審計模式下，重紙介證據、輕電子證據，審計人員利用電子數據分析的判斷只能算作疑點，需要帶著問題去現場審計，根據審計疑點取證海量的憑證、單據、合同等資料，并取得紙質證據的復印件或者掃描件，資料提供方還需在紙質證據上蓋章簽字確認。這樣的取證模式，增加了審計取證時間和工作量，利用大數據進行數據分析的優勢不能充分發揮出來。

（三）大數據技術工具缺乏，影響數據審計質量

解鈴還須系鈴人。我國早期為應對原子彈的威脅，就制造出了原子彈。如今，我們也要提高大數據技術，以此來解決相關的難題。和其他的工作所不同的是，經濟責任審計往往要對材料進行更多的處理。而審計分析數據工具的缺乏，導致數據分析平臺建設不充分、不平衡和不完整。經濟責任審計過程中涉及到大量的文檔、圖片、會議紀要、音頻視頻、地理信息系統等資料，如何對這些數據進行采集、清理和轉換以及大數據的分析、疑點核實、審計取證等都處于初級階段，對數據運用的整合度不高，從而導致無法全面掌握被審計單位情況的發生，影響數據審計質量。

（四）大數據運用能力不足，不能實現預警作用

人類總是在追求更好的事物，就像奧林匹克精神“更快、更強、更高”。沒有什么東西是永遠靜止，毫無發展的。如今這個社會，經濟責任審計的工作也不是一成不變的，行業內外都對我們提出了新的要求。這些都在鞭策著我們要去掌握更多的東西，不能再留守于原有的境界。不過按照目前的狀況，相關的工作人員只有一些對計算機的基本操作，對大數據技術的掌握還是很不完備。正是如此，在進行相關的工作時，其人員難以完成更多的任務。

二、利用大數據進行經濟責任審計的風險防范

經濟責任審計中運用大數據技術，使審計工作獲取信息更加便利和快捷，但是也避免不了帶來了互聯網技術的通病，存在著一定的安全隱患。比如，在經濟責任審計之前，數據傳輸格式的不正確，存在著數據信息丟失的可能性，在不同程度上加大了數據處理的成本。再如，在經濟責任審計過程中，如果沒有嚴密規定數據管理權限，會造成不必要甚至是危險人員進入數據庫，可能造成數據信息的泄露或篡改事件，增加了經濟責任審計風險。因此，要采取措施加強防范經濟責任審計風險。

（一）采用數據授權機制，建立嚴密的數據安全管理體系

加強數據的安全保密管理，在數據的報送、存放環節由數據管理員負責采集、上傳數據、管理數據平臺，要明確責任，實現數據的集中存儲，實行密鑰管理，使數據管理規范化。在數據使用環節建立數據授權機制，根據數據密集程度開設不同的授權，只允許必要的人員進入數據庫，對數據使用流程進行規范，有效利用平臺數據，遏制數據泄露，首先按審計需求提出申請，然后由數據管理員進行審核，在獲取數據過程中，按程序進行安全傳輸，避免損壞、丟失、泄漏數據，保證數據的完成性和安全性。

（二）強化安全意識，健全保密工作制度

審計人員在采集、處理、存儲、使用數據時要防范審計風險，一是對審計人員要加強保密意識的教育，強化審計人員的數據安全意識；二是建立健全保密工作制度，制定相應地大數據審計管理制度、流程、方案，審計人員開展工作嚴格按照制度和流程辦理，規范審計行為，同時做好數據備份，防止數據的丟失、泄露。三是要實行實時預警監測，防范黑客，避免網絡攻擊，阻止帶有病毒的軟件和程序進入數據平臺，也要禁止接入外部計算機進入數據中心服務器。

（三）舉辦專業培訓，加強大數據審計分析人才的培養

基于大數據時代，新型的經濟責任審計工作呼喚著懂得運用大數據技術的審計人才的涌現，審計人員的大數據分析能力直接影響審計工作的質量和效率。為加強對大數據分析人才的培養，提高審計人才隊伍的信息化建設，應多舉辦計算機應用審計技術的培訓，在夯實審計人員對相關技術掌握的同時，切實提高大數據獲取、分析、運用方面的能力，培養出一批適應時代發展，滿足行業要求的審計人員。

三、利用大數據開展經濟責任審計的途徑

（一）完善頂層設計，建立共享平臺，推進經濟責任審計全覆蓋

各部門應組織建立審計數據機構，讓各個部門之間都能夠做到信息共享，以避免因信息不通而造成狀況出現。同時，對于信息技術的標準化處理，也要尤為慎重。學習國際上的相關經驗，并以我國國情作為出發點。如此一來，才能夠制定出合理有效的方針，也能夠更快地實現各個部門之間的信息共享工作。若是順利地進行下去，在經濟責任審計工作當中，便能夠看到更多的大數據身影。運用大數據技術所帶來的好處也會顯而易見的顯現出來。在進行經濟責任審計工作時，其工作進程不僅得到了保證，實現了其審計過程的標準化，還增強了它的效率，使其所得結果更加科學、有效，更具說服力。不僅是審計，各個部門之間也應該創造出一個信息共享的機構。只有如此，我們才能夠得到更多有用的信息，從而便于開展我們的工作。相應地，其他的機關也能夠根據其所得到結果，做出合理的處理方法。

（二）制定出合理的法律條文，界定其相關的準則

《審計法》中還缺少對這種新方式的規定。其應當做出合理的調整，讓其在法律形式上有明確的地位。只有如此，我們才能夠秉承依法辦事的原則，合理地運用這種方式來進行相關的工作。同時，被審計單位也能夠消除困惑，積極地配合工作，審計準則應當對大數據審計實施過程中的審計方法、思路、流程做出規范化指導。同時，也要對各數據的來源做出明細，建立起一個合理的制度，以確保信息共享的順利進行。大數據環境下，新的大數據審計模式的發現，最關鍵的就是要做好制度建立方面的工作。只有合理的規章制度，才能夠為相關工作的開展作出有效的保障。

（三）提高大數據技術應用水平，溝通各方建立起高效的管理機構

審計機關應肩負起自己的責任，建立起一個能夠對各項工作進行高效管理的機構。要合理地運用已有的審計數據，來實現對有關項目，以及相關干部的有效監督。不僅如此，還需要完善經濟責任審計體系，提高各方面的協作能力，實現市（縣）管干部，以及其他部門的干部和有關責任人的經濟責任審計。同時也要提高所審計的目標范圍，堅決處理掉經濟責任審計工作的漏洞。也要嚴格遵循審計署所提出的相關要求，做好本職工作，為經濟責任審計的發展提供自己的一份力量。

（四）運用大數據技術，發揮經濟責任審計的預警作用

為了充分發揮審計的“免疫系統”功能和國家治理基石，需要運用大數據技術對相關難題進行細分。對于不同的問題，要有不同的處理方式。像一些常見的、有很多共同性的問題，我們能夠較為輕松合理的做出判斷，也能夠對問題的其他方面做出詳細的分析。由此可知，在這當中所要注意的事項，并做出及時的處理。這種技術讓審計工作變得更加強大，許多細小、不易發現的問題也呈現在了我們面前，使得共性、趨勢性問題得以預警，并能采取預防手段，使得可視化領導層決策成為現實。大數據審計的推動會讓審計機關充分發揮審計的“抵御”和“預防”的功能，切實實現審計是保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”要求，為國家治理貢獻力量。

結語

新的形勢對審計工作提出了新的要求，我們只有跟上時代的節奏，把握時代的發展契機，勤于學習、開拓思路、創新方法，在大數據的視角下，運用信息化審計模式，通過大數據技術做好經濟責任審計工作。