增值稅改革新政下企業納稅籌劃探析

崔 妍 鞍山輝虹顏料科技有限公司

一、增值稅改革的大背景

近年來，國家在稅收制度的改革可謂大刀闊斧，國內的各行各業的企業也是受到很大的影響，其中有兩大類的稅收部門合并了，那就是國稅和地稅，傳統的稅收政策里營業稅是由地稅局來收的，新政策推行之后沒有營業稅了也就促使了國稅和地稅的合并。首先我們來縷縷營業稅和增值稅，以往跟產品有關的就要交增值稅，比如說工廠、伐木場等，服務有關的就要交營業稅，比如說游樂場。至于為什么要進行營改增？有很多企業處于又與產品有關，又與服務有關，主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務行業；交通運輸行業主要包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務行業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒定咨詢服務。在傳統的稅收制度下相當于那些企業要交兩份稅，這對企業的稅務來說是很大的負擔，重復交稅使得企業運行成本大幅度上升，不利于國家全面發展經濟，鼓勵投資創業的最初目標。改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%和11%。因此增值稅的改革就拉開了帷幕，從2012年在上海率先試點一直到2017年10月30日營業稅正式退出了歷史的舞臺。不過這個改革同樣存在著一些弊端，那就是增值稅專用發票，這個發票雖然小小一張，但是它的作用是巨大的，對企業來說可以作為抵扣稅金的憑證，而且逃稅現象也會因為發票的控制而有所減少，但是如果有些產品在交易過程中沒有提供增值稅專用發票，會使企業可抵扣的稅額減少。

二、增值稅改革新政下企業納稅籌劃的建議及措施

(一)敏銳觀察稅收政策動向

近年來國家經濟發展迅速，稅收改革也一直在進行中，近幾年對增值稅稅率的調整也比較大，增值稅一般納稅人稅率由17%降至16%，又由16%降至13%。企業需要有很強的稅收改革嗅覺，能夠觀察到國家稅收改革動向，企業內部同樣需要這樣懂“時務”的人才并將這些人才構建成一個部門來研究解讀稅收政策的變化，與稅務部門溝通，確保企業在新的稅收政策下做到利益最大化或者最大化地減小利益損失。并且如果新的稅收政策推出施行之后企業運行出現問題困難也可以及時尋求稅務部門的解答和及時指導，為企業的發展提供了很大的助力。

(二)企業采購注重稅收抵扣

增值稅改革后發票的重要性提高了好幾個層次，發票可以證明交易的真實性，并且通過發票可以知道之前交易的金額和需要上交的稅款，而且對于以往繳納營業稅的企業來說只要能開出采購環節所開具的發票就可以抵一部分的稅收。因此企業采購環節較以往增值稅改革之前有了一些變化，首先在采購之前要做好采購時的納稅統籌，多方面考慮成本與品質問題，在價格基本相同的情況下選擇已經納稅的人的貨物，因為這可以很大程度上抵扣一部分稅款。第二點就是納稅統籌要考慮采購的規模與結構，合理地考察物品提供商以及合作方，最好可以利用最少的成本換取最大的利益。第三點就是合作大概談成簽訂合同的時候，這個時候要聘請專業的律師或者公司的法律顧問來認真閱讀合同條例，在合同中標明增值稅以及稅率變化時稅務分配問題，提前做好統籌規劃，為企業的未來發展未雨綢繆。

(三)企業銷售同樣要注重稅收問題

企業在銷售的時候同樣要注重稅務問題，在銷售時企業同樣要根據自身的內部特點決定銷售情況，其實企業的采購和銷售是一個相輔相成的過程，采購過程中注意到的問題，銷售過程中同樣要高度重視。首先銷售過程中合作伙伴的選取很重要，最好是信譽好，企業結構穩定，或者發展前景好的，要和自身企業的資金結構有共同點，其次就是稅收問題的商榷，銷售時應該按照自身的產業鏈進行合理統籌規劃銷售方式，在簽訂合同時還是需要專業律師或者法律顧問陪同，查看稅收部分是否有漏洞，最好在簽訂合同時合同上白紙黑字寫上交易金額以及稅務分擔情況，同時考慮到稅率變化時的稅務問題，這樣就可以確保在稅收政策發生變化時，企業也不用因合同漏洞而補上大量稅收資金，另外如果銷售產品時，商品與勞務存在著捆綁關系，合同也要注明其的不同核算方式，避免企業受到不必要的損失。

(四)提升公司員工整體的稅務常識

企業內部直接受稅務變化影響的部門就是財務部和管理部門，其實一個企業能否在稅收改革初期就看清形勢，順水推舟，全要靠企業的管理部門以及財務部門能不能重視企業納稅統籌規劃，以及能不能及時計算出稅收改革對于企業總資產的影響。

對于一個企業的管理者來說，充分了解增值稅改革，分析它對企業發展的利與弊，從整個企業的發展角度出發，對于企業部門結構以及產品生產流向進行全面的納稅統籌，將納稅統籌作為企業的工作戰略，召集企業管理部門一起協商，討論出最適合企業平穩發展的舉措，然后將舉措自上而下進行推廣，企業財務部門執行，并且反饋執行結果，最終形成納稅統籌閉環，當然并不是說其他部門在這場戰略任務中沒有作用，相反的政策的執行離不開每一個部門的辛苦執行與檢驗，企業也可以對員工展開培訓，讓他們多了解市場經濟的變化。

(五)建立企業內部監督評價體系，保證合理公正

納稅統籌的相關舉措執行下去還需要監督部門的監督，畢竟對于管理者來說第一眼看到的是這個舉措帶來的收益變化，從而有可能忽略企業內部的其他地方或者企業內部其他員工的真實想法，這個時候監督評價部門就顯得很有用處，首先它可以就統籌措施本身進行研究是否觸犯某條法律，為企業發展提供一些法律保障，同時它還可以兼顧納稅統籌的前期規劃與分析，執行時的意見反饋及不良后果控制，在納稅統籌試執行后進行前后收益比較評估，然后根據評估結果建立更加堅固的內部經濟控制體系，從而促進企業納稅統籌措施的執行以及企業長期穩定的發展，最終達到企業可持續發展。

三、結語

企業的納稅統籌是企業資金鏈以及企業基礎發展的重要一環，隨著稅收改革的不斷深入改革以及市場經濟的瞬息萬變，每個企業都處于觀望和自我調整階段，同時企業也越來越認識到新時代下高素質會計人才的難得，對于大多數企業來說在這瞬息萬變的市場經濟下最應該做的就是廣招賢才，根據國家經濟體制的走勢變化調整自身的產業結構以及經濟體系，提高全體員工對于稅收制度的認識，并提高他們對納稅統籌的認識，加強企業管理人員以及財務管理部門的專業培訓，加強企業的法律意識，最終達到促進企業平穩發展的目的。