建筑企業增值稅納稅籌劃的策略研究

張 蘋 中國五冶集團有限公司第一工程分公司

企業可以在國家法律許可的范圍內，通過開展一系列的經濟活動來減少企業的稅款的繳納，在減少稅務負擔的同時，為企業帶來稅收方面的收益，這種行為就是納稅籌劃。納稅籌劃活動開展必須符合國家法律的規定、提前安排企業的應稅業務、由稅務專業人員負責、方案要符合最新的稅收法律法規的要求，納稅籌劃既可以為企業帶來收益，也可能帶來風險。納稅籌劃的目的就是為了給企業增加經濟收益，但是必須嚴格按照法律的規定履行納稅義務，從企業整體利益出發，追求企業的未來發展。

一、建筑企業增值稅納稅籌劃的重要性分析

近年來，隨著“營改增”政策的實施，我國建筑企業的稅負壓力逐漸加大、所獲利潤不斷降低、自身的資金壓力也在不斷上升，納稅籌劃可以有效地降低成本、實現企業利益的最大化，合理地納稅可以降低企業的涉稅風險，規范財務制度也能夠有效地提高企業的財務水平[1]。近年來，我國稅收相關的法律法規日趨完善，稅務師、會計師事務所等專業涉稅服務管理機構的出現，企業的經營者納稅籌劃意識的增加，為為建筑企業納稅籌劃活動的開展提供了強有力的保障與支持。

二、建筑企業增值稅納稅籌劃存在的問題

(一)企業經營者不夠重視納稅籌劃，稅收籌劃的意識有待加強

部分建筑企業受傳統管理的影響比較大，認為納稅光榮、通過納稅籌劃減少稅負是可恥的；部分建筑企業則曲解了納稅籌劃的意義，等著政府的稅收優惠政策，或者是采用一些非法的手段來侵吞國家的稅款，將納稅籌劃簡單地與企業的經濟利益畫等號，沒有考慮到納稅籌劃可能給企業帶來的各種潛在風險[2]?，F階段我國的稅收法律法規還需要不斷完善，國家對于稅務籌劃的宣傳力度也有待加強，另外，有的建筑企業既不關注、也不夠重視納稅籌劃的開展，還有的建筑企業領導層則人則認為納稅籌劃屬于財務部門的職責，開展與否對企業的發展影響不大，導致納稅籌劃工作無法順利實施，也不利于相關工作人員對納稅籌劃的風險管理。

(二)企業的涉稅事務多由財務人員負責，納稅籌劃的專業能力較低

企業的納稅籌劃工作對相關工作人員的要求是十分嚴格的，不僅需要具備扎實的理論基礎知識，還需要具備豐富的實踐經驗，而且風險管理人員還需要具備風險管理方面的知識，而我國建筑企業中這部分專業的人才比較緊缺，不僅在專業素養和工作能力方面與納稅籌劃的要求相差甚遠，而且對稅法的了解也不夠深入，對于企業該交什么稅、如何交稅以及有哪些納稅可以維護的權益都不清楚，只能被動地接受稅務部門的指示或者處罰，給企業帶來很多不必要的損失；還有的企業則套用或者引用其他建筑企業的納稅籌劃方案，企業自身運用納稅籌劃的能力較差，也不利于企業納稅籌劃風險管理的發展[3]。

(三)企業不重視與稅務部門的溝通聯系，影響納稅籌劃方案的順利實施

現階段，我國不同地方的稅務機關開展稅收征管工作的特點、選擇方式以及具體的要求都存在一定的差別，并且各地的稅收機關也擁有一定的稅收自由裁量權。對于建筑企業來講，納稅籌劃方案順利實施的一個重要條件就是得到當地稅務機關的認可，但是在具體的實踐過程中，大部分的建筑企業與稅務機關的溝通聯系是較少的，導致納稅籌劃與稅務要求脫節，很多企業都是在法律的邊界盲目地開展納稅籌劃活動，納稅籌劃方案不符合稅務機關的要求，最終以失敗告終[4]；有的建筑企業則通過一些非正常手段僥幸過關，但是也為日后的納稅籌劃風險管理埋下了巨大的安全隱患。

(四)企業各部門之間的溝通不暢，導致納稅籌劃實施效果不佳

建筑企業內部各部門之間的溝通、協作與配合不利，會嚴重影響納稅籌劃活動的開展以及風險管理的發展。企業都是分級分部門的，各個部門都有著各自的局部利益，各自的戰略目標以及各自的具體權責，缺乏溝通機制就會出先互相推諉的情況，這些都直接影響著納稅籌劃活動的開展以及納稅籌劃的風險管理[5]。

三、建筑企業增值稅納稅籌劃的保障措施

(一)增強納稅人籌劃意識，防范納稅籌劃風險

對于建筑企業來講，納稅籌劃有著十分重要的意義，財務部門需要準確地理解稅收的政策以及增值稅的最新政策，避免發生影響到企業納稅人的信譽以及企業的納稅信用等級的行為發生。因此，對于建筑企業來講，增強納稅人的籌劃意識是十分重要的。納稅人有了籌劃意識，企業才會重視開展納稅籌劃活動，各個部門才會積極參與配合；另一方面，納稅人有了風險意識就會重視做好納稅籌劃，財務部門會更加積極地做好風險評估，也會時刻關注最新的稅收政策，積極跟稅務機關進行溝通交流，防止出現因政策理解不當引發的納稅籌劃風險[6]，也會更加注重會計核算的制度化和賬務處理的標準化，防治因收入差異造成的稅收風險。

(二)重視財務人員培訓工作，提升納稅籌劃能力

建筑企業的會計核算工作是比較具有挑戰性的，納稅籌劃也相對復雜性，財務工作人員的水平直接影響著納稅籌劃的效果，因此建筑企業要重視提高財務人員的專業水平。首先，建筑企業可以邀請外部的優秀人才進入，比如招聘高級會計師或者財務管理人員，幫助企業構建一支優秀的財務團隊。其次，建筑企業需要建立財務人員培訓機制，構建一套比較健全的財務人員培訓體系，定期對財務人員開展培訓，為了提高納稅籌劃的效果，培訓的重點內容需要包括兩個方面：一方面是進行稅收專業知識培訓，重點學習建筑行業最新的稅收政策，解讀相關的法律法規，強化基本的實操素養，提高財務人員對稅收政策的整體認知以及實踐能力；另一方面是進行信息系統方面知識的培訓，保障采用數據要有相關的來源以及支持，幫助財務人員依靠信息系統來滿足計算的需求[7]。再次，建筑企業還需要優化財務人員的考評體系，定期對財務人員進行考核，可以有物質獎勵政策，也可以制定末位淘汰制，通過以考促學來促進財務人員不斷進步、不斷完善，從而從整體上提升整個建筑企業的財務工作水平。

(三)加強與稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系

隨著電子稅務的飛速發展，企業已經可以通過各種途徑完成自主辦稅，但是不同企業對于稅收相關政策的理解和運用是存在差異的，與此同時，我國的稅收機關是擁有一定的稅收自由裁量權的，這就意味著稅務機關在征稅過程中是有一定的執行空間的，稅務機關的職責就是讓企業享受到國家的稅收政策紅利，通過稅企之間的良性互動，促進社會經濟發展。因此，建筑企業必須加強和稅務機關的交流和溝通，及時掌握稅收最新政策的執行信息，了解稅務機關對納稅籌劃方案的認可度等等，盡可能地避免納稅籌劃風險的產生。另外，建筑企業還需要樹立良好的納稅形象，要積極配合稅務機關的稽查工作，表面出現稅務方面的違法違規記錄[8]。

(四)強化各個部門的溝通，構建完善的風險預警機制

建筑企業的納稅流程是比較復雜的，涉稅的風險也相對較大，并且納稅籌劃工作也不僅僅是財務部門的任務，需要多各部門之間的有效溝通。因此，建筑企業還需要強化各個部門的溝通，財務部門可以作為主導，針對重要的涉稅問題與其他部門進行有效溝通，如果稅收相關的法律法規發生改變，可通過緊急或者臨時會議的形式來確保溝通效果，也就是說建筑企業的納稅籌劃需要全員參與，才能幫助財務部門更好地規避稅務風險，促進企業獲得理想的稅收收益。另外，建筑企業的外部風險無法抗拒的，但是內部的風險是可以通過構建預警機制來加以防范的，可以通過建立風險機制幫助企業更好地控制稅務風險，稅務工作人員也有了明確的評估標準，更容易找到潛在的風險要素及其可能造成的損失[9]。預警機制需要完善收稅管理的內容，比如企業存在的沒有完成繳納的稅務風險、對企業現有或者潛在的風險進行評估、在評估基礎上制定風險應對措施等等。

四、結語

總之，“營改增”背景下，納稅籌劃可以幫助建筑企業提高經濟效益，增強競爭優勢。為了提高納稅籌劃的實施效果，建筑企業需要堅持做到以下幾個方面：首先，作為建筑企業的經營者，要增強納稅籌劃的意識，財務部門要重視防范納稅籌劃風險；其次，企業管理層要重視對財務人員開展納稅籌劃相關的培訓工作，提升財務工作人員的納稅籌劃能力；再次，企業要加強與稅務機關的溝通和聯系，與稅務部門建立起良好的稅企關系；最后，企業要強化各個部門的溝通，構建完善的風險預警機制。