建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施之我見

吳幽作 中鐵二局第二工程有限公司

引言

建筑行業(yè)競爭激烈，建筑市場經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，加大了建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。在此背景下，為保持建筑企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要進(jìn)一步提高稅收風(fēng)險防控意識，加強(qiáng)和改進(jìn)稅收風(fēng)險管理。

一、存在的問題

(一)管理意識不強(qiáng)

建筑企業(yè)是經(jīng)營主體，其生產(chǎn)經(jīng)營目的是追求經(jīng)濟(jì)效益，但在實(shí)際稅務(wù)管理工作中，缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識也是普遍存在的問題。一方面，建筑公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員沒有充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，有時覺得僅靠財(cái)務(wù)風(fēng)險管理就足夠了，不需要相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。稅務(wù)管理是片面的，只是財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，與其他相關(guān)部門的配合不足，影響了稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。同時，隨著近年來建筑行業(yè)市場環(huán)境日趨復(fù)雜，競爭加劇，工程項(xiàng)目利潤收窄，稅收風(fēng)險加大[1]。

(二)管理體系不完善

稅收管理體制和制度是建筑企業(yè)稅收風(fēng)險管理和風(fēng)險管理工作正常有序進(jìn)行的重要保障。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系不完善也是一個非常重要的問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理不規(guī)范、正規(guī)化。但是，一些建筑公司機(jī)械地模仿管理機(jī)制的行為，使管理制度缺乏科學(xué)性和合理性，不符合公司實(shí)際情況，增加了建筑公司的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)不重視風(fēng)險評估

在當(dāng)前建筑的企業(yè)的稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)必須重視風(fēng)險評估工作，不能夠到有問題的時候才開始工作，那樣損失難以挽回，必須要在問題還沒有出現(xiàn)之前就開始對于稅務(wù)的風(fēng)險展開調(diào)研研究以及預(yù)估分析。然而，雖然很多建筑企業(yè)在實(shí)際工作中往往把重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險評估上，但由于忽視稅務(wù)風(fēng)險評估管理，沒有根據(jù)稅務(wù)管理工作的特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，往往會出現(xiàn)問題和風(fēng)險[2]。當(dāng)對業(yè)務(wù)產(chǎn)生更大影響的風(fēng)險出現(xiàn)時，無法做出反應(yīng)。

(四)缺乏預(yù)警系統(tǒng)

在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立系統(tǒng)、完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，對工程項(xiàng)目或涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理。事實(shí)上，一些建筑公司并沒有針對現(xiàn)實(shí)情況建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，具體跡象包括：一是實(shí)際稅收風(fēng)險防控預(yù)警機(jī)制創(chuàng)新不夠，稅收風(fēng)險識別不準(zhǔn)確。二是部分建筑企業(yè)由于對稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)認(rèn)識不足，在施工過程中未能與企業(yè)有效對接。三是部分建筑企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警制度落實(shí)不力，企業(yè)稅收風(fēng)險管理準(zhǔn)備不足，稅收風(fēng)險加大。

(五)合同管理不當(dāng)

現(xiàn)階段，建筑企業(yè)的合同具有多元化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，為保護(hù)建筑企業(yè)的合法權(quán)益，需要聘請法律、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等專業(yè)人才參加工作、合同簽署和審查。很多建筑企業(yè)在簽訂合同時只關(guān)注合同層面的經(jīng)濟(jì)效益，忽視專業(yè)流程的審查和評估，簡化簽約階段，造成涉稅內(nèi)容不當(dāng)，不符合經(jīng)濟(jì)利益。這反過來又會產(chǎn)生多重征稅的風(fēng)險，如果沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)師審核，必然存在稅務(wù)漏洞導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)管控措施

(一)提高風(fēng)險意識

為了增加建筑企業(yè)的稅收管理可靠性，降低風(fēng)險，首先要在意識方面提高，這樣才能夠在后續(xù)具體的工作中提高工作效果。因此建筑企業(yè)需要對稅收風(fēng)險管理有足夠完善的意識，從重要性到認(rèn)識的完整性都需了解與熟悉，企業(yè)應(yīng)該重視意識的培養(yǎng)，對于稅務(wù)管理過程中的人員組織架構(gòu)，管理系統(tǒng)與管理方法構(gòu)建以及建筑項(xiàng)目中各種環(huán)節(jié)的熟悉[3]。要確保工作人員支持稅務(wù)管理工作，具有風(fēng)險意識，在這方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳教育，在員工自己提高意識的基礎(chǔ)上加以引導(dǎo)，增加員工之間的溝通與交流，全面提高項(xiàng)目的稅務(wù)管理效果，便于工作的高效率進(jìn)行。

(二)完善稅務(wù)管理制度

1.管理體系改進(jìn)

管理制度是企業(yè)管理有效開展的重要基礎(chǔ)和前提，建設(shè)企業(yè)要高度重視稅收管理制度的建立，認(rèn)真組織起來，健全和完善稅收風(fēng)險管理制度。建筑企業(yè)要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體程序，對涉稅風(fēng)險的基本任務(wù)進(jìn)行綜合分類，制定針對性的防控措施[4]。建筑企業(yè)應(yīng)重視對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的分析和更新，推動企業(yè)稅務(wù)管理制度的建立、完善、優(yōu)化和發(fā)展。

2.構(gòu)建完整的系統(tǒng)

要想構(gòu)建完整的系統(tǒng)，首先需要建立組織管理架構(gòu)，建筑企業(yè)應(yīng)該有獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，并安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員開展工作，確保責(zé)任的分配也便于管理。這樣就可以在具體的工作中通過專業(yè)的人才與組織管理法方法指導(dǎo)工作并順利開展稅務(wù)工作。此外內(nèi)部的控制也需要加強(qiáng)，稅務(wù)管理人員既是稅務(wù)工作的開展者，同時工作也受到監(jiān)督，在這一前提下，企業(yè)的內(nèi)部控制符合全過程的特點(diǎn)，從建筑項(xiàng)目的各種關(guān)鍵流程入手，建筑企業(yè)重視稅務(wù)管理。為注重稅收風(fēng)險的主動控制，稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)做好各項(xiàng)重要工作，通過事前事后管理，主動提前發(fā)現(xiàn)和防范稅收風(fēng)險。跟蹤相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險和監(jiān)督建筑企業(yè)的活動，使其得以實(shí)施[5]。最后，建立科學(xué)的信息交流系統(tǒng)。建筑企業(yè)要積極利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和信息采集技術(shù)，監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險，并定期進(jìn)行自查和評估。同時，要有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通機(jī)制，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)全面了解建筑企業(yè)內(nèi)部制度，避免因信息不對稱導(dǎo)致的稅收與支付沖突。稅務(wù)機(jī)關(guān)在事前事后對建筑企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，更好地防范稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的損失。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險評估

建筑企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險評估納入業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和管理任務(wù)，對所有涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和情況，組織專門的稅務(wù)風(fēng)險評估小組，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效分類和控制，采取有效措施，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)狀況，建立財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險評估體系。建筑企業(yè)相關(guān)財(cái)稅人員要充分了解公司的具體財(cái)稅情況，做好監(jiān)控，建立系統(tǒng)的財(cái)稅風(fēng)險評估體系。建筑企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險控制非常重要，在管理方面需要以風(fēng)險控制和預(yù)測為主，因此需要提高預(yù)測的準(zhǔn)確性和針對性。主動控制主要是對企業(yè)的前期建設(shè)項(xiàng)目等涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、科學(xué)的預(yù)測。過程控制主要是指在實(shí)際建設(shè)過程中對稅務(wù)風(fēng)險的評估，發(fā)現(xiàn)問題時，必須采取控制程序進(jìn)行有效處理。跟蹤是指在建設(shè)完成后對存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，以便采取后續(xù)行動。

要求建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目前進(jìn)行項(xiàng)目或營業(yè)稅風(fēng)險評估，若評估結(jié)果超出企業(yè)允許范圍，可放棄，以避免稅收風(fēng)險或給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。建筑企業(yè)必須對正在實(shí)施或即將實(shí)施的項(xiàng)目或涉稅業(yè)務(wù)采取有效的稅收管控措施，以降低稅收風(fēng)險，降低企業(yè)風(fēng)險承受能力的稅收風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。建筑企業(yè)采取分包或提供勞務(wù)和技能的方式，與其他企業(yè)或部門建立合作伙伴關(guān)系，開展工程項(xiàng)目或涉稅業(yè)務(wù)，共同完成工作，共同分擔(dān)稅收風(fēng)險。施工企業(yè)對工程項(xiàng)目或涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險評估，對成本效益進(jìn)行分析評估，在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)降低稅務(wù)風(fēng)險后，不得采取任何行動。

(四)完善預(yù)警體系

在稅收風(fēng)險體系建設(shè)中，一是要注重風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的創(chuàng)新，采用正確的方法有效識別稅收風(fēng)險。二是充分認(rèn)識稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的功能和作用，結(jié)合自身情況進(jìn)行建設(shè)，促進(jìn)預(yù)警系統(tǒng)的有效使用。三是通過加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警制度的實(shí)施，做好稅務(wù)風(fēng)險的充分準(zhǔn)備，提高應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展第一時間應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。一是建筑企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建以行業(yè)專項(xiàng)指標(biāo)、一般指標(biāo)、參與度指標(biāo)為重點(diǎn)的稅收風(fēng)險識別指標(biāo)體系。二是要科學(xué)設(shè)置各項(xiàng)稅收風(fēng)險指標(biāo)的預(yù)警值，利用相關(guān)納稅人數(shù)據(jù)計(jì)算稅收風(fēng)險指標(biāo)的值，并與同行業(yè)其他企業(yè)的預(yù)警值進(jìn)行比較，為明確這一點(diǎn)，將具體偏差組合起來。第三，要有效應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，結(jié)合稅收建模數(shù)據(jù)，科學(xué)分析企業(yè)稅收風(fēng)險的可能性，取得提前預(yù)測和預(yù)防效果。最后，要積極完善個人稅務(wù)責(zé)任制，落實(shí)個人稅務(wù)和風(fēng)險管理責(zé)任，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防控作用。

(五)加強(qiáng)工作

建筑企業(yè)要充分重視合同管理，在合同條款中增加稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)條款進(jìn)行審核，防范稅務(wù)風(fēng)險。明確合同管理評價標(biāo)準(zhǔn)，定期對合同履約情況進(jìn)行評價，同時建立相應(yīng)記錄。四是明確相關(guān)部門合同管理職責(zé)，在優(yōu)化合同管理方式的同時，做好合同簽訂、跟蹤、核查等各項(xiàng)工作。

(六)加強(qiáng)監(jiān)管

稅務(wù)風(fēng)險管理效率的轉(zhuǎn)變，將直接影響建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，直接影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。為有效提高企業(yè)稅收風(fēng)險管控質(zhì)量，降低風(fēng)險，要積極加強(qiáng)稅收風(fēng)險防控監(jiān)管，使各項(xiàng)監(jiān)管任務(wù)落到實(shí)處。企業(yè)應(yīng)建立合理的稅務(wù)風(fēng)險管理和監(jiān)督體系，有效震懾相關(guān)人員，快速發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險中的不足或隱患，并以此為目標(biāo)進(jìn)行處理。另外，為了營造良好的開發(fā)環(huán)境，應(yīng)安排專人監(jiān)督流程，盡可能避免漏洞。此外，這份工作的經(jīng)濟(jì)吸引力更大，需要選擇具有良好職業(yè)道德和高度敬業(yè)精神的人才，以便他們承擔(dān)監(jiān)督并規(guī)避稅收風(fēng)險。

三、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險管理以及相對應(yīng)的改進(jìn)與防范措施是建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)與企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)整體效益的重要保證方法。因此，建筑企業(yè)相關(guān)管理人員，尤其是稅務(wù)管理人員，應(yīng)樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，尋求科學(xué)合理的方法和對策，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)測企業(yè)當(dāng)前將面臨、面臨和應(yīng)對的稅務(wù)風(fēng)險。全面提高建筑企業(yè)稅務(wù)管控效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。